1、经济师中级财政税收专业知识与实务（其他税收制度）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于契税税率说法，正确的是( )。（A）契税实行固定比例税率（B）契税的具体执行税率可以根据各地区实际情况确定（C）契税实行浮动比例税率（D）契税实行的税率为 252 符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效( )内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。（A）10 日（B） 15 日（C） 20 日（D）30 日3 车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应当代为缴纳车船税的有( )。（A）车船所有人（B）车船使用人
2、（C）车船承租人（D）税务机关认定的纳税人4 下列有关车船税的说法，不正确的是( )。（A）对暂不使用的车船不征税（B）对公务用警车免征税（C）对外籍人员的汽车应征税（D）对非机动车一律免征税5 下列关于车船税的说法，错误的是( )。（A）车船税采用定额税率（B）车船税实行从量计税的方法（C）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月（D）车船税由地方税务机关负责征收6 下列城镇土地使用税纳税人表述，正确的是( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳（B）土地使用权权属发生纠纷未解决的，由土地实际使用人纳税（C）土地使用权共有的，由
3、所占份额大的一方纳税（D）对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税7 工商营业执照应按( ) 贴花缴纳印花税。（A）注册资金的 2（B）全部资本的 1（C）每件 5 元（D）股权资本的 0.58 根据印花税暂行条例的规定，纳税人不应该缴纳印花税的合同是( )。（A）贴息贷款合同（B）技术转让合同（C）借款合同（D）财产租赁合同9 应纳印花税的凭证应当于( )贴花。（A）年度内（B）书立或领受时（C）履行完毕时（D）开始履行时10 下列权利许可证明不属于印花税征税范围的是( )。（A）房屋产权证（B）工商营业执照（C）商标注册证（D）卫生许可证11 资源税暂行条例规定，纳税人开采或生产资源
4、税应税产品销售的，以( )为课税数量。（A）生产数量（B）移送使用数量（C）销售数量（D）计划数量12 下列关于资源税减征的说法，不正确的是( )。（A）对冶金联合企业矿山铁矿石资源税减征造成的地方财政收入减少，中央予以补贴（B）对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的 30征收（C）对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30（D）对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 70征收13 下列经营者中不需要缴纳城市维护建设税的是( )。（A）加工、修理、修配的国有企业（B）生产护肤护发品的私营企业（C）生产电器的外商投资企业（D）农村从事货物运输的个体户14 下列选项中，不属于城建税
5、纳税人的是( )。（A）个人（B）国有企业（C）外国企业（D）私营企业15 以下可以退免城建税和教育费附加的是( )。（A）“三税”的直接减免（B） “三税” 的先征后返（C） “三税” 的先征后退（D）“三税”的即征即退16 下列关于教育费附加的说法，错误的是( )。（A）教育费附加是以纳税人实际缴纳的“三税” 税额为计税依据（B）按照 国务院关于教育费附加征收问题的紧急问题的规定，各省、自治区、直辖市根据自己的实际情况确定征收比率（C）对海关出口产品征收的增值税、消费税、营业税不征收教育费附加（D）对于出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加二、多项选择题共 20 题，每题 2
6、 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列属于以自重吨位为计税标准的车辆有( )。（A）摩托车（B）电车（C）载货汽车（D）二轮汽车（E）拖拉机18 享受税收优惠免纳城镇土地使用税的项目是( )。（A）名胜古迹自用的十地（B）街道广场占用的土地（C）新建商场占用的土地（D）灌溉设施占用的土地（E）政协机关办公土地19 城镇土地使用税的纳税人包括在征税范围内的有( )。（A）所有拥有国有土地使用权的单位（B）拥有国有土地使用权的国有企业（C）拥有国有土地使用权的私营企业（D）占有国有土地的外资企业（
7、E）所有拥有国有土地使用权的个人20 下列选项中，不属于每平方米土地年税额为 0.6 元至 12 元的有( )。（A）人城市（B）小城市（C）县城（D）中等城市（E）工矿区21 印花税暂行条例规定的应税凭证有( )。（A）产权转移书据（B）权利许可证照（C）资金账簿（D）无息贷款合同（E）工商营业执照22 下列使用 0.3税率的有( )。（A）借款合同（B）购销合同（C）建筑安装工程承包合同（D）技术合同（E）财产保险合同23 下列不属于资源税征税范围的有( )。（A）水（B）液体盐（C）天然气（D）煤炭（E）氧气24 城市维护建设税( ) 。（A）采用幅度比例税率（B）一种附加税（C）与 “
8、三税” 同时缴纳的一种税（D）按纳税人所在地的不同设置不同的税率（E）原则上可以单独减免24 某外商投资企业 2005 年接受某国有企业以房产投资入股，房产市场价值为 100万元，该企业还于 2005 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金 150万元。注：该地规定契税税率为 5。根据上述资料，回答下列问题：25 该外商投资企业接受国有企业房产应缴纳的契税为( )。（A）5 万元（B） 4 万元（C） 3 万元（D）026 企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为( )。（A）15 万元（B） 7.5 万元（
9、C） 0 万元（D）22.5 万元26 王某长年经营个体运输业务，2007 年王某签订了 20 份运输合同，合计金额 200万元，又将 2 辆货车出租给某运输队，双方签订了租赁合同，租金为每辆每月1000 元，租期为一年。2007 年王某将其自用的两处房产分别出租，其中一处为库房，租给某公司，每月取得租金收入 2500 元；另一处为楼房，王某将其中一层出租给某餐馆，每月租金 3000 元，二层租给邻居李某居住，每月租金 500 元。注：运输合同的印花税税率为 0.5，租赁合同的印花税税率为 1。27 王某当年运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税为( )元。（A）1000（B） 1012（C）
10、1024（D）1250028 王某当年应缴纳的房产税为( )元。（A）7200（B） 7600（C） 8160（D）820028 某企业 2007 年度相关资料如下：(1)拥有土地 3000 平方米，其中绿化占地 700 平方米，绿化占地中有 400 平方米为街心花园，并向周围居民开放。(2)当年年初购入办公楼一栋，面积 1000 半方米，价值 1500 万元，其中价值 200万元的部分作为企业办医院用房。(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月 5000 元。(4)企业当年购入载客汽车 5 辆，其中，1 辆属幼儿园专用，1 辆为附属小学专用。注：该省规定按照房产税原值一次扣除
11、 20后的余值计税，城镇土地使用税税额为 4 元平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆 80 元。根据上述资料，回答下列问题：29 2007 年该企业应缴城镇十地使用税为( )元。（A）10400（B） 10800（C） 11600（D）1200030 2007 年该企业应缴房产税为( )万元。（A）12（B） 13.2（C） 18（D）16031 2007 年该企业应缴纳的车船税为( )元。（A）180（B） 240（C） 320（D）400经济师中级财政税收专业知识与实务（其他税收制度）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意
12、。1 【正确答案】 B【试题解析】 契税实行幅度比例税率，税率幅度为 35。具体执行税率,由各省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内，根据本地区实际情况确定。2 【正确答案】 A【试题解析】 符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效 10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。自 2004 年 10 月 1 日起，计税金额在 10000 万元(含 10000 万元)以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起 30 日内报国家税务总局备案。3 【正确答案】 B【试题解析】 应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。4 【正确答案】 A【试题解析】 车船免征
13、车船税的有：非机动车船(不包括非机动驳船)；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。因此，对暂不使用的车船还是需要征收车船税的，所以 A 选项不正确。5 【正确答案】 C【试题解析】 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。6 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用权共有的，
14、由共有各方分别纳税。外商投资企业、外国企业都适用城镇：土地使用税。7 【正确答案】 C【试题解析】 权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等都是定额缴纳印花税，每件 5 元。8 【正确答案】 A【试题解析】 应该缴纳印花税的合同包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓库保管合同、借款合同、财产保险合同和技术合同等合同。9 【正确答案】 B【试题解析】 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。而纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务。因此，应纳
15、印花税的凭证应当于书立、领受或使用时贴花。10 【正确答案】 D【试题解析】 印花税的具体征税范围包括：经济合同(购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓库保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等合同)、产权转移书据、营业账簿(资金账簿和其他营业账簿)、权利许可证照(政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等)。11 【正确答案】 C【试题解析】 从量定额征收方式，决定了资源税以课税数量作为计税依据。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。12 【正确答案】 B【试题解析】 自 2004 年 4
16、 月 1 日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40征收。对于由此造成的地方财政减少的收入，由中央财政予以适当补助。对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30，按规定税额标准的 70征收。13 【正确答案】 C【试题解析】 城建税的征税范围较广泛，包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区，但外商投资企业和外国企业暂不征收城建税。14 【正确答案】 C【试题解析】 对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。15 【正确答案】 A【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。
17、16 【正确答案】 B【试题解析】 按照 1964 年 2 月 7 日国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知的规定，现行教育费附加征收比率为 3。二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 采用以自重吨位为计税标准的有载货汽车、三轮汽车和低速货车。18 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 下列土地免缴土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
18、；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。19 【正确答案】 B，C【试题解析】 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】
19、城镇土地使用税暂行条例第四条规定的土地使用税每平方米年税额如下大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元。21 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 现行印花税只对印花税暂行条例列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为五类：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。22 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3。23 【正确答案】 A，E【试题解析】 资源税的征税范围包括：原油、天然气、
20、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)。24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 城建税是国家为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设，对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税具有附加税的性质，原则上不能单独减免。该税种采用单一比例税率，A 选项错，一般按照纳税人所存地的经济环境的不同设置不同税率。25 【正确答案】 A【试题解析】 该外商投资企业接受国有企业房产应缴纳的契税为：1005=5(万元)。26 【正确答案】 D【试题解析】 企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税
21、为：(300+150)5 =22.5(万元)。27 【正确答案】 C【试题解析】 王某当年运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税为20000000.5+1000212l=1024(元)。28 【正确答案】 C【试题解析】 房产税的税率有两种：依据房产计税余值计税的，税率为 1.2；依据房产租金收入计税的，税率 12。从 2001 年 1 月 1 日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按 4的税率征收。因此，王某当年应缴纳的房产税为 25001212+30001212+500124=8160( 元)。29 【正确答案】 A【试题解析】 厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，因此，2007 年该企业应缴纳的车城镇土地使用税为(3000-400)4=10400(元)。30 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的税率有两种：依据房产计税余值计税的，税率为 1.2；依据房产租金收入计税的，税率为 12。同时时对医院免征房产税，因此，该企业应缴纳的房产税为(1500-200)(1-20)1.2+0.51212=13.2(万元)。31 【正确答案】 D【试题解析】 2007 年该企业应缴纳的车船税为 805=400(元)，其中幼儿园专用和附属小学专用的车不属于免征车船税的范围。
