1、经济师中级财政税收专业知识与实务（其他税收制度）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是( )。 【2008 年真题】（A）土地使用权出售的以评估价格为计税依据（B）土地使用权赠予的以市场价格为计税依据（C）土地使用权交换的以成交价格为计税依据（D）出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据2 下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是( )。 【2008 年真题】（A）外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税（B）个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税（C）房地
2、产公司经批准开发建没的经济适用房可减免城镇土地使用税（D）如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税3 企业资金账簿应按( ) 贴花缴纳印花税。 【2008 年真题】（A）每件 5 元（B）全部资金的 1（C）记载资金的 05（D）不需缴纳4 经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。 【2009 年真题】（A）正在使用的危险房屋（B）因维修停用 3 个月的房屋（C）在农村设立的仓库（D）妇幼保健机构自用的房屋5 某公司 2008 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元，并向对方支付差额 300
3、 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元，并收取差额300 万元。已知当地人民政府规定的契税税率为 3，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税( ) 万元。【2009 年真题】（A）0（B） 9（C） 18（D）336 房产税是以房屋为征税对象，以( )为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。（A）屋计税总值（B）房屋的计税余值或租金收入（C）房屋总市值（D）以上答案均正确7 产权出典的，由( ) 纳税。（A）房产代管人（B）房产使用人（C）承典人（D）经营管理单位8 我国房产税依据房产租金收入计税的，税率为( )。（A）12（B） 10（C） 8（D）
4、129 契税的征税对象是( ) 。（A）无形资产（B）房屋（C）开征范围的土地（D）所有权发生转移的不动产10 以下情况中不视同买卖房屋的是( )。（A）以房产抵债或实物交换房屋（B）以房产作为投资或作股权转让（C）买房拆料或翻建新房（D）房屋赠与11 以下需要征收契税的情况有( )。（A）企业分立中，对派生房、新设方承受原企业土地、房屋产权的（B）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不属于转移的（C）对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的（D）企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的12 契税实行幅度比例税率，税率幅度为( )。
5、（A）510（B） 35（C） 26（D）1313 中华人民共和国车船税暂行条例规定，应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由( ) 代缴。（A）运输部门（B）所在单位（C）交通部门（D）使用人14 采用以净吨位为计税标准主要是( )。（A）电车（B）载货汽车（C）三轮汽车（D）船舶15 以下属于城镇土地使用税的征税范围的是( )。（A）城市（B）建制镇（C）工矿区（D）以上选项均正确16 城镇土地使用税实行分级幅度税额，大城市每平方米土地年税额为( )。（A）0612 元（B） 0918 元（C） 1224 元（D）1530 元17 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满( )后，征
6、收城镇土地使用税。（A）3 月（B） 6 月（C） 1 年（D）2 年18 借款合同的印花税税率为( )。（A）1（B） 005（C） 2（D）0319 产权转移书据的计税依据为( )。（A）书据中所载的金额（B）合同上所记载的金额（C）实收资本和资本公积两项合计金额（D）以上选项均不正确20 对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税” 不征收 ( )。（A）城建税（B）印花税（C）资源税（D）车船税21 ( )是以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为缴纳人来征收的，凡缴纳这三税的单位和个人都应缴纳。（A）资源税（B）教育费附加（C）城镇土地使用税（D）印花税22 某企业有原值为 2000 万
7、元的房产，2008 年 1 月 1 日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为 30，该房产 2008 年度应纳房产税为( )万元。（A）1680（B） 168（C） 24（D）24023 某企业 2008 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2007 年资金账簿上已按规定贴印花 2500 元，税率万分之五。该企业 2008 年应纳印花税为( )。（A）500 元（B） 750 元（C） 2000 元（D）4500 元24 林某有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某有面积为 120 平方米的住宅一套，价
8、值 72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为 3，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。（A）48（B） 288（C） 216（D）07225 下列不属于房产税纳税人的是( )。（A）拥有农村房产的农民（B）房屋的承典人（C）房屋的出典人（D）房屋的代管人二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 下列关于房产税的说法中，正确的有( )。 【2008 年真题】（A）农村地区自用房产不需要缴纳房产税，如是出租房屋则需要按租金的 4缴纳房产
9、税（B）公园自用的房产不需要缴纳房产税（C）自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾（D）对个人所有的用房均给予免税（E）军队自用房产应缴纳房产税27 印花税的税率形式有( )。 【2009 年真题】（A）定额税率（B）超额累进税率（C）比例税率（D）全额累进税率（E）超率累进税率28 下列房产可免征房产税( )。（A）企业办的医院、托儿所自用房产。免征房产税（B）经部门鉴定，对损毁不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税（C）老年服务机构自用的房产免征房产税（D）高校后勤实体免征房产税（E）公园、名胜古迹中附设的营业单位及出租房产29 契税的具体征税范围包括( )。（A）国有土地使
10、用权出让（B）房屋买卖（C）房屋交换（D）土地使用权转让（E）著作权转让30 契税的计税依据土地、房屋交易的不同情况确定( )。（A）以竞价方式出让的，其契税计税依据价格，一般应确定为竞价的成交价格（B）土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格（C）土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为成交价格（D）土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定（E）以协议方式出让的其契税计税依据为成交价格31 车船税的征税对象具体可分为车辆和船舶，车辆分为( )。（A）载客汽车（B）载货汽车（C）牛车（D）低速货车（E）轮式专用机械车32 用以自重吨位为计税标
11、准的有( )。（A）载货汽车（B）自行车（C）摩托车（D）三轮汽车（E）低速货车33 下列车船免征车船税的有( )。（A）非机动车辆（B）摩托车（C）军队、武警专用的车船（D）捕捞、养殖渔船（E）按规定已经缴纳船舶吨税的船舶34 下列对城镇土地使用税的表述中，正确的是( )。（A）城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税标准（B）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳（C）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税（D）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税（E）城镇土地使用税的税率为 135 印花税按照征税项目划分的具体纳税人是( )。（A）立合同人（B）使用人（C）立账簿人
12、（D）立据人（E）代理人36 印花税的征税范围包括( )。（A）房屋出租（B）经济合同（C）产权转移书据（D）营业账簿（E）权利许可证照37 现行印花税采用以下税率中的( )。（A）累进税率（B）比例税率（C）超额累进税率（D）定额税率（E）全额累进税率38 印花税税率为 05的是( )。（A）产权转移书据（B）货物运输合同（C）加工承揽合同（D）技术合同（E）购销合同39 属于资源税征税范围的资源可分为( )。（A）水资源（B）矿产品（C）森林资源（D）盐（E）土地资源40 下列关于城建税的说法中，正确的有( )。（A）外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税（B）进口货物行为不征收城市维
13、护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税（D）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（E）三峡工程基金免征城市维护建设税40 某中外合资企业 2008 年 1 月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件；开业当月，签订了以下合同：(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为 80 万元；(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费 4 万元；(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为 1000 元；(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额 50 万元；(5)营业账簿中实收资本为 300 万元，资本
14、公积金为 100 万元，其他营业账簿 8本。已知运输合同的税率为 050、借款合同的税率为 0050，财产保险合同、仓储保管合同的税率为 l。 【2009 年真题】41 该企业签订的借款合同应缴纳印花税( )元。（A）0（B） 20（C） 40（D）8042 该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税( )元。（A）0（B） 20（C） 40（D）8043 该企业签订的保管合同应缴纳印花税( )元。（A）0（B） 6（C） 10（D）1244 该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税( )元。（A）0（B） 250（C） 500（D）100045 该企业开立领用各类证件应缴纳印花税( )元。（A）0（B
15、） 4（C） 15（D）2046 该企业各类营业账簿应缴纳印花税( )元。（A）0（B） 40（C） 2000（D）2040经济师中级财政税收专业知识与实务（其他税收制度）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定：1土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。2土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。4出让国有土地使用权的
16、，其契税计税依据价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。【知识模块】 其他税收制度2 【正确答案】 C【试题解析】 我国自 2009 年 1 月 1 日起废止(城市房地产税暂行条例，明确外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，
17、一律不得减免城镇土地使用税。【知识模块】 其他税收制度3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)财产租赁合同、仓储保管合同的税率为 1。(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为 05。(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为 03。(4)借款合同的税率为 005。【知识模块】 其他税收制度4 【正确答案】 D【试题解析】 A 危险房屋在停止使用后，免征房产税。 B 因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C 农村的房屋不是房产税的征收范围。【知识模块】 其他税收制度5 【正确答案】 B【试题解析】 3003=9
18、万元。房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。【知识模块】 其他税收制度6 【正确答案】 B【试题解析】 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。【知识模块】 其他税收制度7 【正确答案】 C【试题解析】 产权出典的，由承典人纳税。【知识模块】 其他税收制度8 【正确答案】 D【试题解析】 依据房产租金收入计税的，税率 12。【知识模块】 其他税收制度9 【正确答案】 D【试题解析】 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。【知识模块】 其他税收制度10 【正确答案】 D【试题解析】 以
19、下几种特殊情况，视同买卖房屋。(1)以房产抵债或实物交换房屋。经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖。(2)以房产作为投资或作股权转让。这种交易业务属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖。(3)买房拆料或翻建新房。【知识模块】 其他税收制度11 【正确答案】 C【试题解析】 企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋产权的，不征契税；在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不属于转移，不征契税；企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的，不征契税；
20、对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。【知识模块】 其他税收制度12 【正确答案】 B【试题解析】 契税实行幅度比例税率，税率幅度为 35。【知识模块】 其他税收制度13 【正确答案】 D【试题解析】 中华人民共和国车船税暂行条例还规定，应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。【知识模块】 其他税收制度14 【正确答案】 D【试题解析】 采用以净吨位为计税标准主要是船舶。【知识模块】 其他税收制度15
21、【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。【知识模块】 其他税收制度16 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税实行分级幅度税额。大城市每平方米土地年税额15 元至 30 元。【知识模块】 其他税收制度17 【正确答案】 C【试题解析】 凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满 1 年后征收城镇土地使用税。【知识模块】 其他税收制度18 【正确答案】 B【试题解析】 借款合同的税率为 005。【知识模块】 其他税收制度19 【正确答案】 A【试题解析】 产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。【知识模块】 其他税收制度20 【正确答案】 A【
22、试题解析】 目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。【知识模块】 其他税收制度21 【正确答案】 B【试题解析】 教育费附加是以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为缴纳人来征收的。凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都应缴纳教育费附加，并分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。【知识模块】 其他税收制度22 【正确答案】 A【试题解析】 用于投资联营的房产，纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，该企业应纳房产税=2000(130)1 2 =16 80(万元)。【知识模块】 其他税收制度23 【正确答案】 C【试题解析】 营业账簿税目中记
23、载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业 2008 年应纳印花税=(5000000+4000000)0 52500=2000(元)。【知识模块】 其他税收制度24 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税=(9672)3=072(万元)。【知识模块】 其他税收制度25 【正确答案】 C【试题解析】 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：(1)产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。(2)产
24、权出典的，由承典人纳税。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人。(3)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。(4)产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。(5)无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。(6)我国自 2009 年 1 月 1 日起废止贼市房地产税暂行条例，明确外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。【知识模块】 其他税收制度二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每
25、题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。其中：城市是指国务院批准设立的市。县城是指县人民政府所在地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担。【知识模块】 其他税收制度27 【正确答案】 A,C
26、【试题解析】 印花税的税率形式有定额税率和比例税率。【知识模块】 其他税收制度28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 下列房产可免征房产税：(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。(2)经有关部门鉴定，对损毁不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。(3)自 2004 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税；此前已征收税款不予退还，未征税款不再补征。(4)凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产
27、税。(5)自 2004 年 7 月 1 日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。(6)纳税单位与免税单位共同使用房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。(7)为鼓励利用地下人防设施，地下人防设施的房屋暂不征收房产税。(8)老年服务机构自用的房产免征房产税。(9)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。(10)对高校后勤实体免征房产税。【知识模块】 其他税收制度29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 契税的具体征税范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让。【知识模块】 其他税收制度30 【正确答案】 A
28、,B,D,E【试题解析】 土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。【知识模块】 其他税收制度31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 车船税的征税对象具体可分为车辆和船舶，车辆分为机动车，包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车。【知识模块】 其他税收制度32 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 采用以自重吨位为计税标准的有：载货汽车、三轮汽车和低速货车。【知识模块】 其他税收制度33 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船)；(2)拖拉机；(3)捕捞、养殖
29、渔船；(4) 军队、武警专用的车船；(5)警用车船；(6) 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。【知识模块】 其他税收制度34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下：(1)大城市 1 5 元至 30 元；(2) 中等城市 12 元至 24 元；(3)小城市 09 元至 18元；(4)县城、建制镇、工矿区 06 元至 12 元。【知识模块】 其他税收制度35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照征
30、税项目划分的具体纳税人是：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。【知识模块】 其他税收制度36 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 现行印花税只对印花税暂行条例列举的凭证征收，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。【知识模块】 其他税收制度37 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。【知识模块】 其他税收制度38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，其税率为 05。【知识模块】 其他税收制度39 【正确答案】 B,D
31、【试题解析】 属于资源税征税范围的资源就可以分为矿产品和盐两大类。【知识模块】 其他税收制度40 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 根据城建税有关规定，外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【知识模块】 其他税收制度【知识模块】 其他税收制度41 【正确答案】 C【试题解析】 8000000050=40 元【知识模块】 其他税收制度42 【正确答案】 C【试题解析】 4000010=40 元【知识模块】 其他税收制度43 【正确答案】 D【试题解析】 1000121=12 元【知识模块】 其他税收制度44 【正确答案】 B【试题解析】 500000050=250 元【知识模块】 其他税收制度45 【正确答案】 C【试题解析】 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，35=15元。【知识模块】 其他税收制度46 【正确答案】 D【试题解析】 (3000000+1000000)050+85=2040 元。【知识模块】 其他税收制度
