1、经济师中级财政税收专业知识与实务（商品课税制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列混合销售行为中，涉及缴纳增值税的有( )。(2009 年多选题)（A）企业生产销售铝合金门窗并负责安装（B）宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料（C）邮政部门提供邮寄服务并销售邮票（D）批发企业销售货物并实行送货上门（E）电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机2 下列关于增值税征收范围的说法中，正确的是( )。(2009 年单选题)（A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（C）经营单位购入
2、执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税（D）银行销售金银的，不征收增值税3 下列情形中，纳税人所支付的增值税不得抵扣进项税额的是( )。(2009 年单选题)（A）购进燃料所支付的增值税（B）生产过程中的废品所耗材料支付的增值税（C）保管不善造成毁损材料支付的增值税（D）购进生产用水所支付的增值税4 一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，规定的处理方法是( )。(2009 年单选题)（A）属欠税行为，补缴税款（B）进项税额转出，不收取滞纳金（C）属偷税行为，按偷税处罚（D）进项税额转出，以后年度补
3、缴5 某日用百货商店(小规模纳税人)，2008 年 5 月采用“以旧换新” 方式销售彩电，开出普通发票 28 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为( )元。(2008 年单选题)（A）3076.92（B） 4230.77（C） 4528.3（D）6226.426 下列纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是( )。(2009 年单选题)（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂用于交易会样品的自产化妆品（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝7 某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核
4、定关税完税价格为 600 万元。已知关税税率为 60，消费税税率为 10。该企业应纳的消费税为( )万元。(2008 年单选题)（A）60（B） 91.17（C） 96（D）106.678 纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( ) 。 (2008 年单选题)（A）发出应税消费品的当天（B）取得全部价款的当天（C）每一期收取货款的当天（D）销售合同规定的收款日期的当天9 关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。(2009 年单选题)（A）企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税（B）个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全
5、额征收营业税（C）自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税（D）单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款10 某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税。(2008年单选题)（A）金融保险业（B）服务业（C）销售不动产（D）转让无形资产11 2007 年 7 月某歌厅收取的费用为包间费 10 万元，烟酒饮料费 50 万元，点歌费等其他费用 30 万元(已知服务业税率为 5，娱乐业税率为 20)，则该歌厅本月应纳的营业税为( ) 万元。(2010 年单选题)（A）4.2（B） 4
6、.5（C） 13.5（D）1812 下列关于营业税纳税义务发生时间及纳税地点的表述，正确的是( )。(2011 年单选题)（A）纳税人销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产交付使用的当天（B）纳税人出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物交付使用的当天（C）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税人义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）纳税人销售不动产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税13 某企业(一般纳税人) 于 2009 年 12 月将一辆自己使用过的小轿车(原价 16 万元，已计提折旧 5 万元)，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。（
7、A）按 6简易办法计算应纳增值税（B）按 4简易办法计算应纳增值税（C）按 4简易办法减半计算应纳增值税（D）不缴增值税14 纳税人的下列行为中，属于混合销售应征收增值税的有( )。（A）饭店附设门市部对外销售货物（B）某邮局函件、包件传递业务收入 20 万元，邮寄物品销售收入 0.5 万元（C）某铝合金生产企业，销售铝合金产品负责安装，取得销售额 800 万元（D）某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入 1.2 万元15 纳税人销售自己使用过的摩托车，售价超过原值的，在增值税方面的规定是( )。（A）视同销售货物，按 17征收增值税（B）属于销售旧货行为，按 13的低税率征收增值税（C）按 4
8、的征收率减半征收增值税（D）销售自己使用过的物品，免征增值税16 某企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月直接向农业生产者购进免税农产品90000 元，该企业当期准予扣除的进项税额是( )。（A）15300 元（B） 6300 元（C） 11700 元（D）5400 元17 下列项目中应当征收增值税的是( )。（A）农业生产者出售自产的农产品（B）邮电局销售报刊、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）向白酒经销商收取的品牌费18 按增值税法规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为( )。（A）货物发出的当天（B）合同约定收款日期的当天（C）收到货款的当天（D）办妥相关手续的当天
9、19 某企业销售一台旧机床，取得销售收入 10000 元。已知该项固定资产的原价为50000 元，已提折旧 40000 元，则该项销售行为应纳增值税为( )。（A）0（B） 192.3l 元（C） 200 元（D）400 元20 根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的是( )。（A）某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务（B）某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料（C）批发企业销售货物并送货上门（D）电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务21 某个体零售户于 2009 年 3 月份购进一批货物，含税进价为 11.7 万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明
10、的货款金额为 80 万元，则该个体零售户当月应缴纳的增值税为( )。（A）4.52 万元（B） 3.08 万元（C） 2.82 万元（D）2.33 万元22 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品修理的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）校办企业生产本校教具的外购材料二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有( )。(20
11、09 年多选题)（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料牛产的贵重首饰（C）以己税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以已税杆头、杆身和握把为原料牛产的高尔犬球杆24 下列情形的应税消费品，按照现行消费税法的有关规定，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2008 年多选题)（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于对外投资入股的应税消费品（D）用于换取消费资料的应税消费品（E）用于换取生产资料的应税消费品25 下列关于金融保险业营业税的表述中，正确的有( )。(2010 年多选题)（A）对
12、金融机构的出纳长期收入不征营业税（B）融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用为营业额计算征收营业税（C）银行吸收的存款不征营业税（D）对金融机构转贴现业务收入征收营业税（E）银行办理结算业务销售账单凭证取得的收入缴纳营业税26 下列营业项目中，其营业税的纳税地点正确的有( )。(2008 年多选题)（A）销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（E）提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税
13、务机关申报纳税27 依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 6征收率计算纳税的有( )。（A）县以下小型水力发电单位生产的电力（B）发电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用微生物制成的生物制品（E）原材料中掺有煤矸石等生产的墙体材料28 计算增值税中允许作为进项税额抵扣的是( )。（A）从销售方取得增值税专用发票注明的税额（B）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（C）运输单位开具的发票上注明的运费按规定扣除率计算的进项税额（D）工业企业收购废旧原料开具的普通发票上注明金额按规定扣除率计算的进项税额（E）从小规模纳税人取得的普通发票上注明金额按规定税率计
14、算出的进项税额29 增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用，下列费用中不属于价外费用的有( )。（A）向购买方收取的增值税税款（B）向购买方收取的手续费（C）向购买方收取的包装费（D）向购买方收取的储备费（E）同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的：纳税人将该项发票转交给购买方的29 甲建筑工程公司下辖 3 个施工队、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2008 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价为 3000 万元。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分
15、包给乙建筑工程公司。(3)甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌舞厅收入共计 55 万元。已知该地娱乐业营业税税率为 20。(2009 年案例分析题)30 甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。（A）6（B） 84（C） 90（D）15031 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为( )万元。（A）4.25（B） 11.9（C） 12.5（D）1732 甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为( )万元。（A）18（B） 30（C） 39（D
16、）6533 乙建筑工程公司应缴纳的营业税为( )万元。（A）0（B） 6（C） 2l（D）6633 某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产 A 产品，适用增值税税率为17，2004 年 4 月有关会计资料如下：(1)采取分期收款方式销售 A 产品 1000 件，每件不含税价格为 1000 元，按合同规定本月应收总价款的 50，但由丁对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。(2)销售 A 产品 100 件给小规模纳税人，同时收取包装费 10000 元，单独记账核算的包装物押金 20000 元，合同规定包装物退回期限三个月。(3)采用以旧换新方式销售 A 产品 10 件，旧货物折价 1000 元。(
17、4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 100000 元，税款 17000 元。货物已验收入库。(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款 20000 元。(6)为购进卜述原材料发生运杂费支出 2500 元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000 元、装卸费 300 元、保险费 200 元。款项已支付。(2011 年案例分析题) 根据上述资料，同答下列问题：34 该企业当月应税销售额包括( )。（A）分期收款方式销售合同规定的本月应收款（B）销售 A 产品收取的包装费（C）销售 A 产品收取的包装物押金（D）购进原材料发生的运费支出35 购进原材料所发生的运费可以计
18、提的进项税额为( )。（A）0（B） 140 元（C） 175 元（D）250 元36 本月销项税额为( ) 。（A）20152.99 元（B） 20400 元（C） 54400 元（D）105152.99 元37 本月进项税额为( ) 。（A）17000 元（B） 17140 元（C） 17175 元（D）20045.98 元38 本月应纳增值税税额为( )。（A）2977.99 元（B） 36977.99 元（C） 37260 元（D）88012.99 元38 某企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月份发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，
19、共计支付收购价款120000 元。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购进运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的8096 零售，取得含税销售额 585000 元，20用于本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价格 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得：不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元，成本利润率为 10。
20、(4)销售使用过的摩托车 5 辆，其中：2 辆低于原值销售，取得含税销售额 11640 元，其余 3 辆高于原值销售，取得含税销售额 20800 元。(5)当月发生逾期押金收入 12870 元。本月取得的发票均通过税务机关认证。根据上述资料，回答如下问题：39 下列表述正确的有( )。（A）从农业生产者手中收购的玉米准予抵扣进项税（B）支付给运输单位的购进运输费准予抵扣进项税（C）用于集体福利的购进货物准予抵扣进项税（D）上月购进的被盗原材料的进项税额不得抵扣40 销售使用过的摩托车应纳增值税额为( )元。（A）800（B） 400（C） 416（D）041 本月销项税额为( ) 元。（A）1
21、16977（B） 86870（C） 118847（D）2004642 本月进项税额为( ) 元。（A）78060（B） 120875（C） 96760（D）11237543 本月应纳增值税税额为( )元。（A）22087（B） 22487（C） 37260（D）88013经济师中级财政税收专业知识与实务（商品课税制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A，D【试题解析】 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，应视为混合销售行为。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条规定：纳税人的下列混合销
22、售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税制2 【正确答案】 A【试题解析】 将购买的货物分配给股东视同销售行为，应当征收增值税；集邮商品的生产、调拨和销售应征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税：经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。【知识模块】 增值税制3 【正确答案】 C【试题解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失
23、，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。【知识模块】 增值税制4 【正确答案】 C【试题解析】 如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，需要按偷税进行处罚。而进项税应转出而未转出的，也为偷税行为，同样需要按照偷税进行处罚。【知识模块】 增值税制5 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=(80000+30000)1.040.04=4230.77(元)【知识模块】 增值税制6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税品，于移送使用时纳
24、税。【知识模块】 消费税制7 【正确答案】 D【试题解析】 组成计税价格=(600+60060 )(1-10 )=1066.7(万元)，应纳消费税=1066.710 =106.67(万元 )。【知识模块】 消费税制8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售应税消费品的，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税制9 【正确答案】 C【试题解析】 企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，也要征收营业税。个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。单位销售不动
25、产发生退款，允许退还已征税款。【知识模块】 营业税制10 【正确答案】 B【试题解析】 某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂房租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按服务业税目征收营业税。【知识模块】 营业税制11 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。由于娱乐业税率为 20，因此，该歌厅本月应缴纳的营业税为(10+50+30)20 =18( 万元)。【知识模块】 营业税制12 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取
26、预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税制13 【正确答案】 C【试题解析】 小轿车属于应征消费税的消费品，购进时不得抵扣进项税额，因此，销售时就按照 4的征收率减半征收增值税。14 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项属于饭店的兼营行为，对于门市部对外销售的货物应征收增值税。B 选项属于营业税纳税人
27、发生的应征营业税的混合销售行为。D 选项属于营业税纳税人发生的混合销售行为，应征收营业税。C 选项属于生产性单位发生的混合销售行为，应征收增值税，所以，应选 D 选项。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售自己使用过的摩托车，售价超过原值的，按照 4的征收率减半征收增值税，售价低于原值，不纳税。16 【正确答案】 C【试题解析】 当期准予抵扣的进项税额=买价扣除率=9000013=11700( 元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 农业生产者销售的自产农业产品，避孕药品和用具，古旧图书，直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，由
28、残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，个人(不包括个体经营者)销售的自己使用过的物品均属于免征增值税的范围。题目中需要征收增值税的仅有向白酒经销商收取的品牌费。18 【正确答案】 A【试题解析】 采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。19 【正确答案】 A【试题解析】 使用过的固定资产同时具备以下几条免征增值税：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确定已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。该企业的该项销售行为符合免征增值税条件，所以应纳增值税为0。销售旧机床的售价小于固定资产的原值，所以应该属于免税的固定资产。因此，题目中所述的销售行为应缴纳的增值税
29、为 0。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税：(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。21 【正确答案】 D【试题解析】 个体零售户属于商业性小规模纳税人，因此，应纳增值税为：80(1+3)3=2.33(万元)22 【正确答案】 D【试题解析】 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，校办企业生产本校教具的外购材料即为这类
30、情形。二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 从销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定可知，题目中仅以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不能扣除外购已税消费品已纳消费税。【知识模块】 消费税制24 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，因此，该题目应该选择 ACDE。【知识模块】 消费税制25
31、 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征税。对金融机构的出纳长期收入，不征收营业税。银行吸收的存款不征营业税，办理结算业务手续收入、销售账单凭证、支票收入、办理贴现收入应纳营业税，转贴现业务收入，暂不征收营业税。融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值) 减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。【知识模块】 营业税制26 【正确答案】 B，D【试题解析】 E 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税，A 选项错误。纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主
32、管税务机关申报纳税，C 选项错误。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税制27 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。发电部门供应的电力按 17的税率征税。28 【正确
33、答案】 A，B，C，D【试题解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额有：增值税专用发票上注明的增值税额：海关完税凭证上注明的增值税额：收购免税农产品计算的增值税额；购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率计算的进项税额；混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定应征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，符合规定的，准予从销项税额中抵扣。29 【正确答案】 A，E【试题解析】 价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物
34、租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括：向购买方收取的销项税额：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合下列条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的、纳税人将该项发票转交给购货方的。30 【正确答案】 C【试题解析】 建筑业的营业税率为 3，因此 30003=90(万元)。【知识模块】 营业税制31 【正确答案】 C【试题解析】 招待所收入应缴纳的营业税=305+5520=12.5( 万元)，因客房收入缴纳的营业税税率为 5，而餐厅、歌舞厅收入的营业税税率为 20。【知识模块】 营业税制32 【正确答案】 B【试题解析】 转
35、让不动产缴纳的营业税税率为 5，因此该公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为(1300-700)5 =30(万元)。【知识模块】 营业税制33 【正确答案】 B【试题解析】 建筑业的营业税率为 3，因此 2003=6(万元)。【知识模块】 营业税制34 【正确答案】 A，B【试题解析】 销售 A 产品收取的包装物押金只有在逾期时才会作为逾期当月的销售额。本题中该押金刚收到，尚未逾期。购进原材料发生的运费支出要计算抵扣的进项税，而不是销项税，所以不应计入当月应税销售额。【知识模块】 增值税制35 【正确答案】 B【试题解析】 运费准予抵扣的进项税是按照运费发票上注明的运输费以及建设基金的合计数计算
36、进项税。本题中没有建设基金，所以只按照发票上注明的运输费计税，即 20007=140(元)。【知识模块】 增值税制36 【正确答案】 D【试题解析】 第 1 笔：100050100017 =85000( 元)第 2 笔：100100017+100001.1717=18452.99(元)第 3 笔：10100017 =1700( 元)本月销项税额合计=85000+18452.99+1700=105152.99( 元)【知识模块】 增值税制37 【正确答案】 B【试题解析】 第 4 笔：17000 元。第 5 笔：从小规模纳税人购进的原材料，其进项税不得抵扣。第 6 笔：140 元。本月进项税额合
37、计=17000+140=17140(元)。【知识模块】 增值税制38 【正确答案】 D【试题解析】 本月应纳增值税额为：105152.99-17140=88012.99( 元)。【知识模块】 增值税制39 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 A 选项属于购进免税农产品，其进项税可以抵扣： B 选项属于购进货物支付的运输费，可以按照发票注明的运输费金额抵扣进项税；C 选项属于用于非应税项目的购进货物，其进项税不得抵扣；D 选项属于非正常损失的购进货物，其进项税不得抵扣，4 月份已经抵扣的，要在 5 月份转出。40 【正确答案】 B【试题解析】 销售使用过的固定资产售价低于原值免税，售价高于原值
38、按 4税率减半征收，应纳税额=20800(1+4)450=400( 元)。41 【正确答案】 C【试题解析】 第(2)笔业务：销项税额=585000(1+17)17 =85000( 元)。第(3)笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算。组成计税价格=450380(1+10 )=188100(元)。销项税额=18810017 =31977(元)。第(5)笔业务：逾期押金应并入销售额，但要换算。销项税额=12870(1+17)17 =1870(元)。销项税额合计=85000+31977+1870=118847(元) 。42 【正确答案】 C【试题解析】 第(1
39、)笔业务：从农业生产者手中收购玉米属于购进免税农产品，按收购价的 13抵扣进项税额，进项税=12000013=15600(元)。第(2) 笔业务：支付给运输单位的购进运输费用为 22500 元，取得普通发票，其进项税可以按 7抵扣。用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此：准予抵扣的进项税=(76500+225007)80=62460(元)。第(3)笔业务：购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出，转出的材料的进项税额=5000017=8500 元。本笔业务进项税额合计=27200-8500=18700(元)。综上，本月进项税额合计=15600+62460+18700=96760(元) 。43 【正确答案】 B【试题解析】 本月应纳增值税税额为：118847-96760+400( 销售旧固定资产)=22487(元) 。
