1、经济师中级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，经营期不少于( )的，可向税务机关申请退税。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年2 某内资企业经税务部门认定其 2004 年度发生亏损 50 万元，2005 年度应纳税所得额为 52 万元，则 2005 年度应纳企业所得税为( )。（A）3600 元（B） 5400 元（C） 6600 元（D）17l600 元3 下列有关企业所得税的表述，正
2、确的是( )。（A）乡镇企业可按应缴税款减征 20（B）对民政部门举办的福利工厂，凡安置“四残”人员占生产人员总数 35以上的，减半征收企业所得税（C）企事业单位进行技术转让，年净收入在 30 万元以下的暂免征收企业所得税（D）企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份起，在不短于 5年的期限内分期扣除4 下列关于税率的说法，不正确的有( )。（A）美国某公司在北京设立的办事处，其适用税率为 20（B）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税（C）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 535（D）个体工商户的生产，适用超额累进税率，税率为 5355 某企业当
3、年应纳税所得额 50 万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为 8 万元，企业当年从业人数 50 人，资产总额为 800 万元，则企业当年适用的企业所得税税率为( )。（A）0.18（B） 0.2（C） 0.25（D）0.276 纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是( ) 。（A）经营性租赁方式发生的租赁费（B）融资性租赁方式发生的租赁费（C）经营性租赁承租方支付的手续费（D）安装交付使用后产生的借款利息7 根据企业所得税法规定，依照外国(地区)法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，是居民企业。上述实际管理机构是指( )。（A）对企业的生产经营、人员
4、、账务、财产等实施管理和控制的机构（B）对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施全面管理和控制的机构（C）对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构（D）对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构8 下列关于营业收入和销售收入的说法，不正确的是( )。（A）纳税人全年营业收入在 1500 万元以下的(不含 1500 万元)，其业务招待费不超过年营业收入的 5（B）纳税人全年营业收入超过 1500 万元，其业务招待费不超过该部分营业收入的 3（C）纳税人生产经营中的家具家电行业的扣除限额比例为销售收入的 8（D）纳税人生产经营中的广告费的扣除限额比例为销售收入的 39
5、 某汽车制造企业 2008 年实现销售(营业)收入 1000 万元，实际发生广告费和业务宣传费支出 300 万元，则该企业 2008 年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为( ) 。（A）20 万元（B） 80 万元（C） 150 万元（D）300 万元10 对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是( )。（A）1600 元月（B） 3500 元月（C） 4000 元月（D）4800 元月11 我国个人所得税税法规定对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征税，对应纳税所得额超过 50000 元部分加成十成，对所得
6、额超过 50000 元的部分，其适用的税率是( ) 。（A）0.2（B） 0.3（C） 0.4（D）0.512 我国现行税法规定，年所得( )万元以上的纳税人需要到税务机关办理自行纳税申报。（A）8（B） 10（C） 12（D）1513 王某属于自由职业者，本月外出演奏所得为 5000 元，则王某的所得应按( )项目征税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）个体工商户生产经营所得（D）对企事业单位的承包、承租经营所得14 下列收入中免征个人所得税的是( )。（A）利息收入（B）外商个人从外商投资企业取得的股息（C）咨询收入（D）年终分红15 个人将其所得通过中国境内非营利团体向社会公益
7、事业捐赠，捐赠额允许从应纳税所得额中扣除，但捐赠扣除额不得超过应纳税所得额的( )。（A）0.3（B） 0.2（C） 0.1（D）0.416 下列所得中征收个人所得税的是( )。（A）军人的复员费（B）独生子女补贴（C）国际组织颁发的科学发明奖金（D）个人转让自用达 2 年以上的家庭居住用房取得的所得17 张先生取得利息收入 5000 元，拿出其中的 2000 元通过民政部门捐给贫困山区，则张先生利息收入应纳个人所得税( )。（A）600 元（B） 700 元（C） 800 元（D）1000 元18 某纳税人 2012 年 2 月份在中国境内取得工资、薪金收入 5400 元，其应纳的个人所得税
8、为( ) 。（A）505 元（B） 625 元（C） 750 元（D）85 元19 在天津_外商投资企业中工作的美国专家(为非居民纳税人)2012 年 1 月份取得由该企业发放的工资收入 10000 元人民币。其应纳的个人所得额为( )。（A）1465 元（B） 1305 元（C） 1200 元（D）485 元20 下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）财产租赁所得（D）购物中奖收入二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
9、0.5 分。21 以下属于企业所得税税前扣除基本原则的有( )。（A）相关性原则（B）不征税收入形成支出不得扣除原则（C）重要性原则（D）谨慎性原则（E）合理性原则22 外商投资企业和外商企业所得税是以企业生产经营所得和其他所得为征税对象。属于企业生产经营所得的是( )。（A）旅游服务业所得（B）保险公司保费所得（C）商标权转让所得（D）商业销售所得（E）咨询服务所得23 下列关于外商投资企业和外国企业所得税的表述，正确的有( )。（A）外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利息按10的税率征收预提所得税（B）企业不得列支向其关联企业支付的管理费（C）对于生产性外商投资企
10、业，经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第 1 年和第 5 年免缴企业所得税（D）外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，经营期不少于 5 年的，可退还其再投资部分已缴纳所得税的 40（E）外国企业在中国境内设立两个营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税24 下列关于资产的税务处理的表述，正确的有( )。（A）盘盈的固定资产，按照固定资产的原价计价（B）未使用的房屋不得计提折旧（C）融资租入的固定资产可以计提折旧（D）已提足折旧继续使用的固定资产不得再提折旧（E）企业发生的开办费应当从生产、经营月份的次月起，在不短于 5 年
11、的期限内分期扣除25 下列关于期限的说法，正确的有( )。（A）一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过 3 年（B）企业所得税的申报期限为月份或季度终了后 15 日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表（C）企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起分期摊销，摊销期限不得少于 5 年（D）工资、薪金所得税款，按月计征，由扣缴义务人在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税中报表（E）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后 20 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表26
12、下列个人所得中，在计算缴纳个人所得税时，适用 20比例税率的有( )。（A）财产转让所得（B）利息所得（C）中奖所得（D）工资、薪金所得（E）承包所得27 下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是( )。（A）偶然所得按每次收入额为应纳税所得额（B）稿酬所得按应纳税额减征 70（C）活期储蓄存款利息按照 20计征（D）对个人居住用房出租仍用于居住的，暂减按 4的税率征收（E）对工资薪金以取得的全部收入来计税28 下列( ) 的纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报。（A）年所得 10 万元以上（B）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得（C）从中国境外取得所得（D）取得应
13、纳税所得，没有扣缴义务人（E）国务院规定的其他情形28 某工业企业 2002 年度实现销售收入 5000 万元，实现利润总额为 1000 万元。该年度企业列支企业管理费 150 万元，其中业务招待费 30 万元，企业列支工资 450万元，列支职工福利费、工会经费、职工教育经费 78.75 万元(该企业计税工资标准为 320 万元)，企业列支财务费用 70 万元，其中包括向其他企业借款高于银行同期贷款的利息 15 万元，其他各项符合税法规定。根据上述资料，回答下列问题：29 全年应列支的业务招待费标准是( )。（A）40 万元（B） 25 万元（C） 15 万元（D）18 万元30 全年多列支的
14、工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费为( )。（A）130 万元（B） 51.25 万元（C） 152.75 万元（D）125 万元31 企业应纳所得税额为( )。（A）389.32 万元（B） 330 万元（C） 396 万元（D）391.05 万元31 王某 2006 年 5 月份收入情况如下：(1)取得劳务报酬收入 50000。(2)取得银行存款利息收入 2000 元：国库券利息收入 500 元。(3)取得稿酬收入 3800 元。(4)取得特许权使用费收入 20000 元，并将其中的 4500 元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。根据上述资料，回答下列问题：32 下列有关个人所得税的
15、表述，正确的有( )。（A）支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税（B）李某取得的稿酬收入的费用扣除额为 800 元（C）李某的劳务报酬收入应按 30的比例税率计算应纳税额（D）李某取得的特许使用费收入的费用扣除额为 800 元33 劳务报酬收入应纳个人所得税税额为( )。（A）10000 元（B） 8000 元（C） 6360 元（D）12000 元34 稿酬收入应纳个人所得税税额为( )。（A）420 元（B） 600 元（C） 800 元（D）840 元35 李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为( )。（A）应全额在税前扣除（B）可以从应纳税所得额中扣除 2400 元（C）可以从应
16、纳税所得额中扣除 3000 元（D）超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税36 李某 5 月份应纳个人所得税为( )。（A）5300 元（B） 13120 元（C） 6360 元（D）8760 元经济师中级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，外商投资企业的外国投资者，将从 1 爪业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办企业，经营期不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准
17、，退还其再投资部分已缴纳所得税 40。2 【正确答案】 A【试题解析】 根据企业所得税暂行条例规定的税率，2005 年度应纳企业所得税为：(52-50)18 =0.36(万元)=3600(元) 。根据企业所得税法规定的税率，2005 年度应纳企业所得税为：(52-50)25=0.5(万元)=5000(元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产，经营月份的次月起，在不短于 5 年的期限内分期扣除；企事业单位进行技术转让，年净收入在 30 万元以下的，暂免征收企业所得税。对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人
18、员总数 35以上，暂免征收所得税。乡镇企业可按应缴税款减征 10，用于补助社会性开支的费用。4 【正确答案】 C【试题解析】 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 345。5 【正确答案】 B【试题解析】 符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。题目中所述情形符合小型微利企业，因此
19、企业当年适用的企业所得税税率为 20。6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，应根据租赁方式分别按下列规定处理：以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除：以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除，而应计入资产的价值，以折旧的形式分期扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等，可在支付时直接扣除。7 【正确答案】 D【试题解析】 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。上述实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。8 【正确答
20、案】 D【试题解析】 纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的 2列支，家具家电按8列支。9 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，该企业 2008 年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为100015=150(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500 元。11 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得适用比例税率
21、。税率为 20。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里的“加成征收”，是指对应纳税所得额超过2000050000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 50000 元的部分，加征十成，因此，对所得额超过 50000 元的部分，其适用的税率为 40。12 【正确答案】 C【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)其他。13 【正确答案】 B【试
22、题解析】 王某的所得应该按照劳务报酬所得项目征税。14 【正确答案】 B【试题解析】 题目中所列的各个选项中，外商个人从外商投资企业取得的股息免纳个人所得税。15 【正确答案】 A【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。16 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法规定的免税所得包括：外国组织、国际组织颁发的科学教育等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，如独生子女补贴、军人的转业费和复员费。个人所得税法规定的暂免征税所
23、得包括：个人转让自用达 5年以上，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。17 【正确答案】 B【试题解析】 捐款可以在税前抵扣的是所得额的 30，应纳税所得为 5000-500030=3500(元)，则张先生利息收入应缴纳的个人所得税为350020=700(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=5400-3500=1900(元)应纳税额=190010-105=85( 元)19 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=10000-3500-1300=5200(元)应纳税额=520020-555=485(元)20 【正确答案】 D【试题解析】 劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所
24、得的应纳税所得额要分成两种情况计算。(1)对上述所得的每次收入不超过 4000 元的，减除费用 1600 元，余额为应纳税所得额。(2)对上述所得的每次收入超过 4000 元的，准予减除 20的费用，余额为应纳税所得额。利息、股息、红利、购物中奖所得以每次收入额为应纳税所得额。二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 税前扣除的基本原则包括：相关性原则、合理性原则、真实性原则、合法性原则、配比性原则、区分收益性支出和资本性支出原
25、则、不征税收入形成支出不得扣除原则和不得重复扣除原则。22 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 商标权转让所得不属于生产经营所得。23 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 外商投资企业和外国企业所得税法规定，对于生产性外商投资企业，经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第 1 年和第 2 年免缴企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。ABDE 四项均符合外商投资企业和外国企业所得税法。24 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础：未使用的房屋可以计提折旧；融资租入的固定资产可以计提折旧；已提足折旧继续使用的
26、固定资产不得再计提折旧：企业发生的：坪办费应当从生产、经营月份的次月起，在不短于 5 年的期限内分期扣除。25 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。对企业事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后 30 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得等都适用 20比例税率。27 【正确答案】 A，D
27、【试题解析】 稿酬所得按应纳税额减征 30；储蓄存款在 2007 年 8 月 15 日后孳生的利息所得，按照 5的比例税率征收个人所得税。28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 E 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的；(2) 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4) 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。29 【正确答案】 D【试题解析】 全年应列支的业务招待费标准是：销售收入 1500 万元以内，不超过千分之五；超过 1500 万元的，不超过千分之三。150
28、00.005+(5000-1500)0.003=18(万元)，即应列支 18 万元。30 【正确答案】 C【试题解析】 计税工资为 320 万元，列支工资 450 万元，多列支 130 万元：按计税工资计算，应列支职工福利费、工会经费、职工教育经费 320(2+14 +1.5)=56(万元) ，多列支的金额为 78.75-56=22.75(万元)，共多列支的金额为130+22.75=152.75(万元)。31 【正确答案】 A【试题解析】 在利润总额基础上调整计算应纳税额：1000+12+152.75+15=1179.75(万元) ，再乘以 0.33，即企业应纳所得税额为 389.32万元。3
29、2 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 稿酬、劳务报酬等均应由支付单位代扣代缴个人所得税，稿酬收入3800 元小于 4000 元，扣除标准为 800 元，劳务报酬收入 50000 元，纳税所得=50000(1-20)=40000(元)，大于 20000 元，小于 50000 元，应加征 5 成，即税率为 20(1+50)=30李某取得的特许使用费收入 20000 元，超过 4000 元，应扣除金额为 2000020=4000(元)。33 【正确答案】 A【试题解析】 劳务报酬纳税所得=40000(元)。应纳税额 =2000020+(40000-20000)30=10000(元)。或采用速算扣
30、除法计算，纳税所得在 2000040000 元，速算扣除数是 2000 元，应纳税额=4000030-2000=10000( 元)。34 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=(3800-800)20(1-30 )=420(元)。35 【正确答案】 A【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及灾区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从应纳税所得额中扣除。特许使用费收入 20000 元，超过 4000 元，应扣除 2000020=4000(元)。特许使用费纳税所得额=20000-4000=16000(元)。准于扣除的捐赠额=1600030 =4800(元)，大于捐赠金额。应纳所得税额=(16000-4500)20=2300(元)。36 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬个人所得税 10000 元。稿酬所得个人所得税 420 元。特许权使用费所得个人所得税 2300 元。利息所得(国债利息免税)个人所得税=200020=400( 元) 。合计=10000+420+2300+400=13120( 元)。
