1、经济师中级财政税收专业知识与实务（税收理论）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是( )。(2008年单选题)（A）公平原则（B）经济原则（C）效率原则（D）财政原则2 在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是( )。(2008 年单选题)（A）纳税人（B）征税对象（C）税率（D）计税依据3 假定下述税率表是超额累进税率表，第三级的速算扣除数是( )元。(2010 年单选题)（A）50（B） 100（C） 150（D）2004 下列减税免税方式中，属于税基式减免方
2、式的是( )。(2009 年单选题)（A）项目扣除（B）减征税额（C）减半征收（D）适用低税率5 纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为( )。(2009 年单选题)（A）前转（B）后转（C）消转（D）税收资本化6 生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款。通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为( )。(2010 年单选题)（A）预提税收（B）顸扣税收（C）税收资本化（D）税收抵扣7 国际税收研究涉及的主要税种是( )。(2008 年单选题)（A）流转税和所得税（B）流转税和资源税（C）所得税和资源税（D）
3、所得税和资本收益税8 A 国居民王先生在 B 国取得所得 100000 元，已知 A 国实行收入来源地管辖权，A 国税率为 20；B 国实行居民管辖权，B 国税率为 10。A 、B 两国没有税收抵免的税收协定，则王先生这笔所得应纳税款为( )。(2011 年单选题)（A）0（B） 10000 元（C） 20000 元（D）30000 元9 甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得 100000 元，利息所得 20000 元。已知甲国劳务报酬所得税率为 20，利息所得税率为 10；乙国劳务报酬所得税率为30，利息所得税率为 5；甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定
4、，并实行综合抵免限额法，则下列表述中正确的为( )。(2011 年单选题 )（A）上述所得在甲国不用缴纳所得税（B）李先生应在甲国补缴所得税 11000 元（C）李先生应在甲国补缴所得税 22000 元（D）李先生应在甲国补缴所得税 33000 元10 下列关于税收饶让的表述，正确的是( )。(2011 年单选题)（A）税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的（B）税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题（C）通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免（D）通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除11 以下有关税收的说法中，不正确的是( )。（A）税收的本质是一种分配
5、关系（B）税收的职能是主观存在的、固有的，不受外部客观经济条件的影响（C）我国现行税制结构是以流转税为主体的复合税制（D）产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉12 下列关于税收本质的说法中，不正确的是( )。（A）税收体现了国家与纳税人的一种分配关系（B）税收的主体是国家（C）税收的客体是商品（D）税收的目的是为实现国家职能服务13 税收首要的和基本的职能是( )。（A）政治职能（B）分配职能（C）财政职能（D）社会职能14 税收的本质决定税收具有财政、经济、监督三大基本职能，其中经济职能是指( )。（A）为国家取得财政收入（B）通过税收分配对国民经济进行调节（C）反馈监督经济活
6、动状况，为国民经济管理和宏观调控提供信息（D）对纳税人的生产管理进行监督15 提出著名的税收四原则的英国经济学家是( )。（A）威廉配第（B）攸士第（C）亚当斯密（D）瓦格纳16 威廉配第提出的三条税收原则是( )。（A）公平、公正、公开（B）公平、简便、节省（C）公平、效率、节省（D）公平、简便、效率17 在社会主义市场经济条件下，税收的公平原则是指( )。（A）通过征税完全消除收入差距，实现收入的绝对平均（B）税收负担应普遍分配给全社会成员，支付能力不同，税收负担应有所区别（C）支付能力不同，税收负担应相同（D）以最小的税收成本取得最大的税收收入18 社会主义市场经济条件下的税收原则是(
7、)。（A）财政、中性、稳定（B）财政、公平、经（C）公平、效率、节约（D）确实、便利、省费19 下列税收原则中，不属于亚当斯密的税收原则的是( )。（A）平等原则（B）确实原则（C）便利原则（D）社会公平原则20 税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的( )。（A）便利原则（B）配置原则（C）经济原则（D）弹性原则21 对社会经济条件不同的纳税人区别课税，体现了税收的( )。（A）横向公平原则（B）纵向公平原则（C）普遍原则（D）配置原则22 国家税收不应对经济行为产生干扰体现了税收的( )。（A）经济原则（B）资源配置原则（C）公平原则（D）稳定原则23 下列关于税收原则的表述
8、中，正确的是( )。（A）税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用（B）税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行（C）税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务（D）税收的横向公平是对社会经济条件不同的纳税人区别课税24 关于税法的渊源，错误的说法是( )。（A）税法的渊源包括税法的正式渊源与非正式渊源（B）宪法是税法最终、最高的法律渊源（C）在我国，税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等（D）税法的非正式渊源可以作为税收执法和司法的直接依据二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有
9、l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 税收的基本职能包括( )。(2008 年多选题)（A）财政职能（B）补贴职能（C）经济职能（D）监督职能（E）转移职能26 影响税收负担的经济因素有( )。(2010 年多选题)（A）经济发展水平（B）税率（C）一国的政治经济体制（D）一定时期的宏观经济政策（E）税收的减免政策27 解决国际重复征税的方法有( )。(2009 年多选题)（A）低税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵消法（E）抵免法28 下列关于税收本质的表述，正确的有( )。（A）税收的本质体现的是税收这一经济形式所反映的分配关系（B）税收分配的主体是国家（
10、C）税收分配的客体是税收收入（D）税收分配的目的是为实现国家职能服务（E）税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分29 19 世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )。（A）财政政策原则（B）国民经济原则（C）适应国家本质原则（D）社会公平原则（E）税务行政原则30 税收的经济原则包括( )。（A）配置原则（B）效率原则（C）普遍原则（D）弹性原则（E）充裕原则31 财政原则是税制建设的重要原则，其内容有( )。（A）充裕原则（B）弹性原则（C）便利原则（D）效率原则（E）节约原则32 税收的公平原则包括( )。（A）弹性原则（B）便利原则（C）节约原则（D）普遍原则（E）平等原则3
11、3 18 世纪英国古典经济学的主要代表亚当斯密提出的税收原则包括( )。（A）平等原则（B）确定原则（C）便利原则（D）最少征收费用原则（E）财政原则经济师中级财政税收专业知识与实务（税收理论）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 在当代西方税收学界看来，税收公平原则是涉及和实施税收制度的最重要的原则，该原则指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。【知识模块】 税收原则2 【正确答案】 C【试题解析】 税率是应纳税额与征税对象数额(量)之问的
12、法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。【知识模块】 税法与税制3 【正确答案】 D【知识模块】 税法与税制4 【正确答案】 A【试题解析】 税基式减免方式包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。【知识模块】 税法与税制5 【正确答案】 B【试题解析】 后转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给牛产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式。【知识模块】 税收负担6 【正确答案】 C【试题解析】 税收资本化，亦称“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移
13、给生产要素的出售者的一种形式。【知识模块】 税收负担7 【正确答案】 D【试题解析】 通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 A【试题解析】 A 国实行收入管辖权，也就是对跨国纳税人来自本国境内的收入或在本国境内从事经济活动，不论其居住地是否在该国，是否为该国居民，一律行使课税权力，因而王先生在 B 国取得的收入就不用向 A 国缴纳税款：B 国实行居民管辖权，即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权，无论该收入是否来源于该国，而王先生不是 B 国的居民，所以王先生的这笔收入也不必向 B 国缴纳税款，同时 A、B 两国没有税收抵免的税收协定，
14、因此，王先生这笔所得不用缴纳任何税款。【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 A【试题解析】 由于甲国和乙国都实行居民管辖权，因此甲国居民李先生在乙国取得的收入只需在甲国纳税。又由于甲、乙两国之间签订了税收减免协定，实行综合抵免限额法，那么根据“综合抵免限额=国内外应税所得额 本国税率国外应税所得额国内外应税所得额”，在甲国需要缴纳的可以全额抵免，所以李先生在甲国不用缴纳所得税款。【知识模块】 国际税收10 【正确答案】 A【试题解析】 税收饶让，是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。可见，税收饶让是税
15、收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。但其意义已超出了解决国际重复征税的范围，而主要是为了保障各国税收优惠措施的实际效果。因为如果不实行税收饶让，居民在国外获得的减免税部分不能得到抵免，这部分应税所得还需按本国税率纳税，这样实际是使实行税收优惠的国家所放弃的税收权益没有被纳税人享用，而是被居住国政府所剥夺，税收优惠政策的效用被抵消。【知识模块】 国际税收11 【正确答案】 B【试题解析】 尽管在不同的社会形态和经济形态下，税收形式不尽相同，但其体现特殊分配关系的本质是不变的，因此，税收的职能也具有客观性，不以人们主观意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。12 【正确答案】 C【试题解析
16、】 税收的客体是社会产品。13 【正确答案】 C【试题解析】 财政职能是税收首要的和基本的职能。14 【正确答案】 B【试题解析】 经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。15 【正确答案】 C【试题解析】 亚当斯密在“自由放任和自由竞争”思想的指导下，吸收前人的理论成果，总结在税制建设中的基本原则，在其代表作国民财富性质和原因的研究(简称 国富论) 中提出了著名的税收四原则。16 【正确答案】 B【试题解析】 威廉配第在他所著的赋税论和政治算术中，第一次提出了税收原则，即
17、公平、简便、节省。17 【正确答案】 B【试题解析】 税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。税收公平原则应包括两方面内容：普遍原则和平等原则。平等原则又分为横向公平和纵向公平。横向公平，又称“水平公平”，是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。纵向公平，又称“垂直公平”，即对社会经济条件不同的纳税人区别课税，通常指对支付能力不同者不等量课税，支付能力强的多课税，支付能力弱的少课税，无支付能力者不课税。18 【正确答案】 B【试题解析】 社会主义市场经济条件下的税收原则包括：财政原则、经济原则、公平原则。19 【正确答案】 D【试题解析】 18
18、 世纪英国古典经济学的主要代表亚当斯密提出了著名的税收四原则，即平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则。社会公平原则属于瓦格纳的税收原则。20 【正确答案】 D【试题解析】 弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济的增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。21 【正确答案】 B【试题解析】 纵向公平，又称“垂直公平”，即对社会经济条件不同的纳税人区别课税，通常指对支付能力不同者不等量课税，支付能力强的多课税，支付能力弱的少课税，无支付能力者不课税。22
19、 【正确答案】 A【试题解析】 税收的经济原则是指税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡地发展，也就是说国家税收不应该对经济行为产生干扰。23 【正确答案】 C【试题解析】 税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。税收本身的效率原则，是指应节约税收的行政费用的原则。税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。横向公平，又称“水平公平”，是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。24 【正确答案】 D【试题解析】 税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但也对税
20、收执法和司法具有一定的参考价值。二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的三项基本职能为财政职能、经济职能和监督职能。【知识模块】 税收概述26 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 影响税收负担的经济因素有：经济发展水平或生产力发展水平；一国的政治经济体制；一定时期的宏观经济政策。【知识模块】 税收负担27 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 解决国际重复征税的方法
21、有低税法、扣除法、免税法、抵免法。抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。【知识模块】 国际税收28 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。税收的本质是：(1)税收的主体是国家；(2) 税收的客体是社会产品；(3)税收是国家、社会、集团、社会成员之间形成的特定分配关系；(4)税收的目的是为实现国家职能服务；(5)税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。29 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 19 世纪德国经济学家阿道夫瓦格纳提出了著名的“四端九项原则”：(1)财政政策原则，包括收入
22、充分原则和收入弹性原则；(2)国民经济原则，包括慎选税源的原则和慎选税种的原则：(3)社会公平原则，又称“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则；(4)税务行政原则，包括确定原则、便利原则和节约原则。30 【正确答案】 A，B【试题解析】 税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡地发展。税收的经济原则包括配制原则和效率原则。31 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 税制建设的财政原则包括以下四个内容：充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。32 【正确答案】 D，E【试题解析】 税收的公平原则是指税收负担应公平、合理地分配于全体社会成员之间。该原则被瓦格纳称为“社会正义原则”，其包括两方面内容：普遍原则和平等原则。33 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 18 世纪英国古典经济学的丰要代表亚当斯密提出了著名的税收四原则，即平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则。
