1、经济师中级财政税收专业知识与实务（税收理论）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 并未将税收负担转移给他人的税负转嫁形式是( )。 【2008 年真题】（A）前转（B）后转（C）消转（D）税收价格化2 在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是( )。 【2008 年真题】（A）纳税人（B）征税对象（C）税率（D）计税依据3 下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是( )。 【2009 年真题】（A）项目扣除（B）减征税额（C）减半征收（D）适用低税率4 产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。 【2009 年真题】（
2、A）政体的不同（B）主体税种的不同（C）关税税率的不同（D）税收管辖权的交叉5 税收由国家征收，行使征收权的主体是( )。（A）财政部（B）税务局（C）人大（D）国家6 税收表现了( ) 。（A）是一种取得财政收入的工具（B）国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系（C）能调节国民经济分配格局（D）为了调节贫富差距7 ( )是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。（A）财政预算（B）银行借款（C）发行国家债券（D）税收8 税收首要和基本的职能是( )。（A）政治职能（B）财政职能（C）分配职能（D）社会职能9 税收的经济职能亦称为( )。（A）财政职能（B）调节职能（C）分配职能（D）
3、监督职能10 ( )是税收理论的重要组成部分和核心问题。（A）税收政策（B）税收结构（C）税率结构（D）税收原则11 明确提出税制建立必须遵循平等、确实、便利、最少征收费用四原则的人是( )。（A）亚当斯密（B）威廉配第（C）瓦格纳（D）西斯蒙第12 横向公平又称( ) 。（A）垂直公平（B）纵向公平（C）水平公平（D）绝对公平13 国民生产总值负担率计算公式为( )。（A）国民生产总值负担率=税收总额国民生产总值 100（B）国民生产总值负担率=税收总额国民收入100（C）国民生产总值负担率=国民收入税收总额100（D）国民生产总值负担率=国民生产总值税收总额 10014 在税负转嫁的形式中
4、被称为“资本还原” 的是( )。（A）税收资本化（B）后转（C）前转（D）消转15 下列关于税负转嫁的表述中正确的是( )。（A）前转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售或生产者负担的形式（B）后转是指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式（C）前转的发生一般是因为市场供求条件下不允许纳税人提高商品价格所致（D）税收资本化主要发生在某些资本品的交易中16 甲国居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40、30。两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在扣除法下和抵免
5、法下甲国应对该笔所得分别征收所得税为( )万元。（A）3010（B） 28，30（C） 28，10（D）40，1017 产生国际重复征税的根本原因是( )。（A）各国税收管辖权的交叉（B）各国实行统一标准的税收管辖权（C）各国所得税的开征（D）各国财产税的开征18 甲国居民有来源于乙国的所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40、30，两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在扣除法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 20 万元（C） 56 万元（D）80 万元19 甲国居民有来源于乙国的所得 200 万元、丙国的所得 160 万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为 20
6、、30、10。其综合抵免限额为( )万元。（A）36（B） 72（C） 16（D）6020 ( )是税收抵免的延伸。是以税收抵免的发生为前提的。（A）税制要素（B）国际税收（C）重复征税（D）税收饶让21 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为30、20，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 10 万元（C） 20 万元（D）30 万元22 甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税、对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是( )。（A）属人主义原则（B）属地主义原则（C）属地兼人主义
7、原则（D）税收饶让原则23 下列指标中属于衡量宏观税收负担的指标是( )。（A）企业税收负担率（B）间接税负担率（C）直接税负担率（D）国民生产总值负担率24 威廉配第提出的三条税收原则是( )。（A）公平、效率、节省（B）公平、简便、节省（C）公平、公正、公开（D）公平、简便、效率二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 税收的基本职能包括( )。 【2008 年真题】（A）财政职能（B）补贴职能（C）经济职能（D）监督职能（E）转移职能26 解决国际重复征税的方
8、法有( )。 【2009 年真题】（A）低税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵消法（E）抵免法27 亚当.斯密的税收原则包括( )。（A）平等原则（B）确实原则（C）便利原则（D）最少征收费用原则（E）简便省费原则28 现代税收原则包括( )。（A）财政原则（B）经济原则（C）最少征收费用原则（D）公平原则（E）税务行政原则29 税收的基本职能包括( )。（A）政治职能（B）财政职能（C）经济职能（D）监督职能（E）转移职能30 19 世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )。（A）财政政策原则（B）国民经济原则（C）适应国家本质的原则（D）社会公平原则（E）税务行政原则31 税收的经济
9、原则包括( )。（A）配置原则（B）充裕原则（C）普遍原则（D）弹性原则（E）效率原则32 税收经济原则的要求包括( )。（A）在征税时要保护税本（B）要求正确选择征税对象和税源（C）正确的税率设计（D）税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响（E）保证国家收入充分并富有弹性33 横向公平一般至少具有以下要求中的( )。（A）排除特权阶级免税（B）对不同来源的收入加以区分（C）公私经济均等课税（D）对本国人和外国人在课税上一视同仁（E）自然人和法人均需纳税34 衡量微观税收负担的指标包括( )。（A）全部税收负担率（B）间接税负担率（C）国民收入负担率（D）国民生产总值负担率（E）直接税负担率3
10、5 影响税收负担的税制因素包括( )。（A）课税对象（B）计税依据（C）减免税（D）附加和加成（E）收入36 影响税收负担的经济因素包括( )。（A）经济发展水平（B）生产力发展水平（C）一国政治经济体制（D）价格管制（E）一定时期的宏观经济政策37 税负转嫁的条件包括( )。（A）商品经济的存在（B）价格管制（C）税收资本化（D）自由的价格体制（E）垄断竞争38 对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权分为( )。（A）收入来源地管辖权（B）第三国管辖权（C）地域管辖权（D）双重管辖权（E）居民管辖权39 国际重复征税的免除，包括( )。（A）低税法（B）免税法（C）重收
11、法（D）抵免法（E）豁免法40 抵免限额的规定具体包括( )。（A）分国抵免限额（B）分项抵免限额（C）综合抵免限额（D）税收资本化（E）后转41 关于税负转嫁的一般规律，以下说法正确的是( )。（A）供给弹性较大的商品的征税较易转嫁（B）需求弹性较小的商品的征税较易转嫁（C）对竞争性商品课征的税交易转嫁（D）流转税较易转嫁（E）征税范围广的税种较易转嫁经济师中级财政税收专业知识与实务（税收理论）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 消转。亦称“税收转化”，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也
12、不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人。这是一种较为特殊的形式。【知识模块】 税收理论2 【正确答案】 C【试题解析】 税收制度的基本要素。这是指纳税人、征税对象和税率。税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，同时也反映着国家经济政策的要求。【知识模块】 税收理论3 【正确答案】 A【试题解析】 税基式减免方式包括：起征点、免征额、项目扣除及跨期结转。【知识模块】
13、税收理论4 【正确答案】 D【试题解析】 产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。【知识模块】 税收理论5 【正确答案】 D【试题解析】 税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。【知识模块】 税收理论6 【正确答案】 B【试题解析】 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。【知识模块】 税收理论7 【正确答案】 D【试题解析】 税收是政府取得财政收入最主要的形式。【知识模块】 税收理论8 【正确答案】 B【试题解析】 财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。【知识模块】 税收理论9 【正确答案】 B【试题解析】 经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对
14、实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。【知识模块】 税收理论10 【正确答案】 D【试题解析】 税收原则理论是税收理论的重要组成部分和核心问题。【知识模块】 税收理论11 【正确答案】 A【试题解析】 亚当.斯密在其代表作国民财富性质和原因的研究 (简称国富论)中提出了著名的税收四原则。【知识模块】 税收理论12 【正确答案】 C【试题解析】 横向公平，又称“水平公平”，是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。【知识模块】 税收理论13 【正确答案】 A【试题解析】 国民生产总值负担
15、率其计算公式为：国民生产总值负担率=税收总额国民生产总值100【知识模块】 税收理论14 【正确答案】 A【试题解析】 税收资本化。亦称“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。【知识模块】 税收理论15 【正确答案】 D【试题解析】 前转，亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务课税上。后转，亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产
16、要素的销售者或生产者负担的形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。【知识模块】 税收理论16 【正确答案】 C【试题解析】 在扣除法下，甲国居民在甲国应纳所得税=(100-10030)40=28 万元；在抵免法下，甲国居民在甲国应纳所得税=10040-10030=10 万元。【知识模块】 税收理论17 【正确答案】 A【试题解析】 产生国际重复征税问题，是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。【知识模块】 税收理论18 【正确答案】 C【试题解析】 在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。该居民在乙国已纳税款=20030
17、=60 万元，该居民应纳税款为(20060)40=56 万元。【知识模块】 税收理论19 【正确答案】 B【试题解析】 综合抵免限额=国内外应税所得额本国税率(国外应税所得额国内外应税所得额)。20020+16020=72 万元。【知识模块】 税收理论20 【正确答案】 D【试题解析】 税收饶让，是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。可见，税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。【知识模块】 税收理论21 【正确答案】 C【试题解析】 在实行抵免法时，甲国应对该笔所得征收的所得税额=200
18、30-20020=20 万元。【知识模块】 税收理论22 【正确答案】 B【试题解析】 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。【知识模块】 税收理论23 【正确答案】 D【试题解析】 衡量宏观税收负担的指标是从宏观即全社会的角度来衡量税收负担，综合、全面地反映一个国家税收负担的总体状况，具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。目前，衡量全社会经济活动总量较通行，可进行国际比较的指标一是国民生产总值(简称 GNP)或国内生产总值 (简称 GDP)，二是国民收入(简称 NI)，因此，衡量宏观税负的
19、指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。【知识模块】 税收理论24 【正确答案】 B【试题解析】 历史上第一次提出税收原则的是英国古典政治经济学的创始人威廉.配第，散见于其所著的赋税论和政治算术两书中，他提出了赋税的公平、简便和节省三条标准。【知识模块】 税收理论二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受税收本质的决定，税收作为一种特殊的分配关系，其分配结果形成国家财政收入，其分配过程对经济形成调控和监
20、督作用，由此形成税收的三项基本职能：财政职能，经济职能，监督职能。【知识模块】 税收理论26 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 解决国际重复征税的方法有低税法、扣除法、免税法、抵免法。【知识模块】 税收理论27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 亚当.斯密明确提出税制建立必须遵循平等、确实、便利、最少征收费用四原则。【知识模块】 税收理论28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等。【知识模块】 税收理论29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收的三项基本职能：财政职能、经济职能、监督职能。【知识模块】 税收理论3
21、0 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 瓦格纳的税收原则： (1)财政政策原则； (2)国民经济原则； (3)社会公平原则，又称“社会正义原则”； (4)税务行政原则。【知识模块】 税收理论31 【正确答案】 A,E【试题解析】 税收的经济原则： (1)配置原则； (2)效率原则。【知识模块】 税收理论32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收经济原则要求： (1)在征税时要保护税本； (2)要求正确选择征税对象和税源； (3)正确地设计税率； (4) 税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。【知识模块】 税收理论33 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 横向公平至少具有
22、以下四个方面的要求： (1)排除特权阶级免税； (2)自然人和法人均需纳税； (3) 公私经济均等课税； (4)对本国人和外国人在课税上一视同仁。【知识模块】 税收理论34 【正确答案】 A,E【试题解析】 衡量微观税收负担的指标包括： (1)全部税收负担率； (2)直接税负担率。【知识模块】 税收理论35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 影响税收负担的税制因素如下： (1)征税对象； (2)计税依据； (3)税率； (4)减免税； (5)附加和加成。【知识模块】 税收理论36 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 影响税收负担的经济因素如下： (1)经济发展水平或生产力发展水平
23、；(2)一国的政治经济体制； (3) 一定时期的宏观经济政策。【知识模块】 税收理论37 【正确答案】 A,D【试题解析】 税负转嫁的条件： (1)商品经济的存在； (2)自由的价格体制。【知识模块】 税收理论38 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权。【知识模块】 税收理论39 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 国际重复征税的免除，具体来说主要有低税法、扣除法、免税法和抵免法。【知识模块】 税收理论40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。【知识模块】 税收理论41 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 教材总结税负转嫁的一般规律揭示了有 4 条： (1)供给弹性较大、需求弹性较小的商品征税较易转嫁； (2)对垄断性商品课征的税较易转嫁； (3)流转税较易转嫁； (4)征税范围广的税种较易转嫁。选项中的 C 与一般规律相违背，应该是“对垄断性商品课征的税较易转嫁”，所以 C 选项是错误的。【知识模块】 税收理论
