1、经济师中级财政税收专业知识与实务（纳税检查）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列凭证中属于自制原始凭证的是( )。(2011 年单选题)（A）进账单（B）汇款单（C）运费票（D）收料单2 某企业为增值税一股纳税人，2008 年 5 月 30 日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款 100000 元、增值税税款 17000 元，货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方，则企业所作的下列账务处理中，正确的是( )。(2008 年单选题)（A）借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税
2、(销项税额) 17000（B）借：银行存款 117000贷：应付账款 117000（C）借：银行存款 117000贷：库存商品 117000（D）借：银行存款 117000贷：应付账款 100000应交税费应交增值税(销项税额) 170003 某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品 200 件，每件不含税价为 l000元，该月收取包装物使用费 20000 元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为 6 个月的合同，并收取押金 40000 元。本月该企业应缴纳的增值税为( ) 元。 (2009 年单选题)（A）42718（B） 37400（C） 36906（D）340004
3、 A 企业(增值税一般纳税人)7 月 19 日购进材料一批，购买价格为 100 万元(不含增值税)，同时支付运费 1 万元，货款已支付并取得增值税专用发票，注明税额为17 万元，则该批材料的入库成本为( )万元。(2009 年单选题)（A）118（B） 117.93（C） 117（D）100.935 从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为( )。(2009 年单选题)（A）组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)（B）组成计税价格=(成本+ 利润+自产自用数量定额税率 )(1-比例税率)（C）组成计税价格=(成本+ 利润)(1+
4、比例税率)（D）组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率)(1+ 比例税率) 6 某企业(增值税一般纳税人)委托 A 单位加工一批产品，发出原材料 23400 元(含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费 5850 元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为 10，则其组成计税价格为( )元。(2009 年单选题)（A）32500（B） 29250（C） 27777.8（D）250007 下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是( )。(2009 年单选题)（A）由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（B）由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税
5、消费品（C）由酒厂提供原材料生产的应税消费品（D）酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品8 某生产性企业转让一项无形资产的使用权，取得收入 20000 元，则下列账务处理中正确的为( ) 。(2008 年单选题)（A）借：银行存款 20000贷：营业外收 20000（B）借：银行存款 20000贷：应交税费应交增值税 3400营业收入 16600（C）借：银行存款 20000贷：应交税费应交营业税 1000应交税费应交城市维护建设税 70应交税费应交教育费附加 30营业外收入 18900（D）借：银行存款 20000贷：无形资产 200009 下列关于先进先出法的表述，正确的是(
6、 )。(2011 年单选题)（A）当库存数量小于最后一批购入数量时，库存材料的单价应与最先一批购入的材料单价相等（B）当库存数量等于最后一批购入数量时，库存材料的单价与最后一批购入的材料单价相等（C）当库存材料数量大于最后一批购入材料数量时，库存材料的单价应与最后一批购入材料单价相等（D）当库存材料数量大于最后一批购入材料数量时，库存材料的单价应与最先一批购入材料单价相等10 某企业原材料成本的核算采用计划成本法。已知该企业 6 月的“原材料” 账户余额 80000 元，“ 材料成本差异 ”账户贷方余额为 1000 元，则计入资产负债表上的原材料金额应为( ) 元。(2009 年单选题)（A）
7、81000（B） 80000（C） 79000（D）100011 下列关于计税工资的表述，正确的足( )。(2011 年单选题)（A）在计算计税工资总额时，职工人数包括企业在册临时工（B）在计算计税工资总额时，职工人数包括企业医务室人员（C）在计算计税工资总额时，职工人数包括领取养老保险金的退休人员（D）企业实发工资超过计税工资标准部分，应调增本年利润12 纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是( )。(2008 年单选题)（A）通过红十字会对地震灾区的物资捐赠（B）直接对福利院的捐款（C）通过县政府对某小学的捐款（D）通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建13 采用( ) 发现的问题，
8、不能作为定案的依据。（A）详查法（B）顺查法（C）分析法（D）盘存法14 下列凭证中属于外来原始凭证的是( )。（A）差旅费报销单（B）成本计算单（C）支出证明单（D）进账单15 某钢材厂(增值税一般纳税人)在销售钢材的同时收取包装物租金 10000 元，该项租金( ) 。（A）应纳营业税 500 元（B）应纳增值税 1700 元（C）应纳增值税 1452.99 元（D）不发生纳税义务16 某工业企业(增值税一般纳税人)转让旧库房一幢，取得转让收入 100 万元，下列关于该笔转让收入应纳税的表述，正确的是( )。（A）应计算缴纳增值税 17 万元（B）应计算缴纳增值税 6 万元（C）应计算缴纳
9、增值税 2 万元（D）应计算缴纳营业税 5 万元17 某粮食企业(增值税一般纳税人)上月收购的一批农产品被盗，已知其账面成本为 8700 元，下列账务处理中正确的为( )。（A）借：待处理财产损溢 8700贷：原材料 8700（B）借：待处理财产损溢 9831贷：原材料 8700应交税费应交增值税(进项税额转出) 1131（C）借：待处理财产损溢 8700贷：原材料 7569应交税费应交增值税(进项税额转出) 1131（D）借：待处理财产损溢 10000贷：原材料 8700应交税费应交增值税(进项税额转出) 1300二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个
10、以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 按照与检查资料之间的相互关系，可将纳税检查的基本方法分为( )。(2009 年多选题)（A）顺查法（B）分析法（C）联系查法（D）逆查法（E）侧面查法19 关于营业收入实现时间的说法，正确的有( )。(2009 年多选题)（A）饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据的当天确认营业收入（B）房地产开发企业采用预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天确认销售收入实现时间（C）房地产开发企业对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入（D）旅行社组织国内旅游者到境外旅
11、游的，应以旅行团离境的当天确认营业收入实现（E）房地产开发企业转让、销售土地和商品房的.应在土地和商品房已经移交，并将发票结算账单提交买主时，确认销售收入实现20 纳税检查的客体是( )。（A）纳税人（B）代扣代缴义务人（C）纳税担保人（D）代收代缴义务人（E）税务机关21 若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查的过程中，适宜采用的方法为( )。（A）详查法（B）抽查法（C）顺查法（D）逆查法（E）盘存法22 会计凭证包括( ) 。（A）工资计算单（B）进货发票（C）记账凭证（D）税收缴款书（E）报表23 准予从销项税额中抵扣的进项税额的项目包括( )。（A）从销售方取得的增值税专用发票上
12、注明的增值税额（B）购进固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额（C）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额（D）用于集体福利的购进货物或者应税劳务的所属增值税税额（E）购进免税农业产品的买价和购销货物支付的运输费，按买价依 13的扣除率计算的进项税额24 某宾馆的经营范围包括：住宿、歌厅、台球、代办机票业务、代办长途电话业务，则该宾馆应按营业税的( )税目纳税。（A）服务业（B）娱乐业（C）邮电通信业（D）文化体育业（E）运输业25 某企业为增值税一般纳税人，下列会计处理中正确的有( )。（A）借：在建工程贷：产成品（B）借：在建工程贷：原材料（C）借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税(
13、销项税额)（D）借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)（E）借：在建工程工程物资贷：银行存款26 某化妆品厂(增值税一般纳税人)新试制一批化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本为 10000 元，当月无进项税额。企业账务处理为：借：应付职工薪酬应付福利费 10000 贷：库存商品 10000 已知化妆品的全国平均成本利润率为 5，消费税税率为 30，增值税税率为 17。下列关于该笔账务处理的表述，正确的有( )。（A）少计算增值税 1700 元（B）少计算增值税 1785 元（C）少计算增值税 2550 元（D）少计算消费税 3150 元（E）少计算
14、消费税 4500 元26 税务机关在审查某企业账务资料时发现，该企业 2006 年 10 月 1 日采用分期收款方式销售甲商品一台，售价 30 万元，增值税税率为 17，实际成本为 18 万元。合同规定买方分 2 年等额付款，每年的付款日期为当年 10 月 1 日，并在商品发出后支付第一期货款。货已发出，第一期货款于 10 月 1 日收到。企业本做任何会计处理。已知企业所得税税率为 25。根据上述资料，回答下列问题：27 企业 10 月 1 日发出商品时，正确的会计处理是( )。（A）借：主营业务收入 180000贷：库存商品 180000（B）借：主营业务收入 60000贷：库存商品 600
15、00（C）借：发出商品 60000贷：库存商品 60000（D）借：发出商品 180000贷：库存商品 18000028 该企业确认收入并结转成本的正确处理是( )。（A）借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 51000（B）借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费应交增值税(销项税额) 25500（C）借：主营业务成本 90000贷：发出商品 90000（D）借：主营业务成本 180000贷：发出商品 18000029 企业针对此笔业务应补缴的增值税额为( )。（A）5.1 万元（B） 3.06 万元（C） 1.7 万
16、元（D）2.55 万元30 企业针对此笔业务应补缴的所得税额为( )万元。（A）3.96（B） 1.5（C） 3.3（D）5.9430 某机械厂生产某种型号零件需经三道工序制成，在产品成本的计算采用“约当产量法”。某月份投产 500 件 (原材料在生产开始时一次性投入 )，完工产品 400 件，企业月末账面在产品成本为 1000 元，其他有关财务资料见表 9-1 和表 9-2(计算按每步骤保留小数点后两位)。根据上述资料，回答以下问题：31 第一工序的完工率为( )。（A）0.1（B） 0.2（C） 0.4（D）132 第三工序的约当产量为( )。（A）56 件（B） 63 件（C） 65 件
17、（D）70 件33 月末在产品应分配原材料费用为( )。（A）100000 元（B） 11l201.63 元（C） 163636.5 元（D）500000 元34 月末在产品应分配工资费用为( )。（A）3000 元（B） 7042.77 元（C） 10363.5 元（D）35000 元35 假定本月完工产品已全部售出，则下列表述中正确的为( )。（A）企业多计了完工产品成本，会减少本期利润（B）企业多计了在产品成本，会减少本期利润（C）企业少计了完工产品成本，会减少本期利润（D）企业少计了在产品成本，会减少本期利润经济师中级财政税收专业知识与实务（纳税检查）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选
18、择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等，对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。【知识模块】 纳税检查概述2 【正确答案】 A【试题解析】 根据缴款提货销售方式下的会计处理，可以得出 A 选项为正确选项。【知识模块】 增值税的检查3 【正确答案】 C【试题解析】 2001000+20000(1+17 )17=36905.98( 元)。包装物押金此处没有逾期，所以不用计算。【知识模块】 增值税的检查4 【正确答案】 D【
19、试题解析】 该批材料的入库成本为：100+1(1-7)=100.93(万元)。【知识模块】 增值税的检查5 【正确答案】 B【试题解析】 实行复合计税办法计算公式纳税的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率 )(1-比例税率)。【知识模块】 消费税的检查6 【正确答案】 C【试题解析】 组成计税价格为：(23400+5850)(1+17)(1-10)=27777.78(元)。【知识模块】 消费税的检查7 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。【知识模块】 消费
20、税的检查8 【正确答案】 C【试题解析】 根据转让无形资产使用权的会计处理，可以得到 C 选项为正确选项。【知识模块】 营业税的检查9 【正确答案】 B【试题解析】 对先进先出法的检查，可以用倒挤法来检验，它有两种情况：当库存数量小于或等于最后一批购入数量时，库存材料的单价应与最后一批购入的材料单价相等；当库存材料数量大于最后一批购入材料数量时，应把大于的数量依次向前推算，加计成本。【知识模块】 企业所得税的检查10 【正确答案】 C【试题解析】 实际成本低于计划成本，则反应在“材料成本差异”账户贷方，所以是 80000-1000=79000(元)。【知识模块】 企业所得税的检查11 【正确答
21、案】 A【试题解析】 企业的全部在册职工，包括固定职工、合同制职工、在册临时工，都属于企业职工的工资支付范围。【知识模块】 企业所得税的检查12 【正确答案】 B【试题解析】 被查企业直接向受赠人的捐赠不允许调减扣除。【知识模块】 企业所得税的检查13 【正确答案】 C【试题解析】 分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案结论的依据，因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。14 【正确答案】 D【试题解析】 自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等，对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。15 【正确答案】 C【试题
22、解析】 在销售货物的同时收取的包装物租金，属于价外费用的范围，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。另外，这 10000 元是含税销售额，需要换算成不含税销售额。具体计算过程：10000(1+0.17)0.17=l452.99(元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 该工业企业转让旧库房，其行为属销售不动产，销售不动产的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，税率为 5。所以该笔转让收入应纳营业税为：1005=5(万元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 粮食企业购进的免税农产品发生了非正常损失，其原来已经抵扣的进项税需要转出去，通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)
23、”处理。由于免税农产品按照买价13来抵扣进项税额，买价扣除进项税后的金额计入成本。因此：成本=买价-买价13。则 8700=买价-买价13，所以买价=8700(1-13)=10000(元) 。进项税=1000013=l300(元)。分录为：借：待处理财产损溢 10000贷：原材料 8700应交税费应交增值税(进项税额转出) 1300二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 C，E【试题解析】 按照与检查资料之间的相互关系，可将纳税检查的基本方法分为联系
24、查法和侧面查法。【知识模块】 纳税检查概述19 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据时确认营业收入。旅行社组纵国内旅游者到境外旅游的，应以旅行团离境时确认营业收入实现。【知识模块】 营业税的检查20 【正确答案】 A，B,C，D【试题解析】 纳税检查的客体包括纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人和纳税担保人等。21 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查的过程中，适宜采用详查法、顺差法和盘存法。22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 报表不属于会计凭证。23 【正确答案】 A，C
25、，E【试题解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税扣税凭证上注明的增值税额，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额：从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；购进免税农业产品的买价和购销货物支付的运输费，按买价依 13、按支付的运费依 7的扣除率计算的进项税额。24 【正确答案】 A，B【试题解析】 住宿、代办机票业务、代办长途电话业务收入按“服务业”征收营业税；歌厅、台球收入按“娱乐业”征收营业税。25 【正确答案】 D，E【试题解析】 原材料用于在建工程属于将购进的物资用于非应税项目，原购进时抵扣的进项税应将其转出，涉及的科目应该足“应交税费应交增值税(进项税额转出)” ，所
26、以 BC 选项均错误。产品用于在建工程，属于将自产的产品用于非应税项目，应该视同销售，计算增值税的销项税，而 A 选项没有确认“应交税费应交增值税(销项税额)” ，所以错误；在建工程购买专门用于工程的物资，应该反映“在建工程”的增加，所以 E 选项正确。26 【正确答案】 C，E【试题解析】 自产化妆品用于职工福利应视同销售计算增值税和消费税。由于没有同类产品，所以按照组成计税价格计算：组成计税价格=(10000+100005)(1-30)=15000(元) 。应纳增值税 =1500017=2550(元)。应纳消费税=1500030 =4500(元) 。27 【正确答案】 A【试题解析】 企业
27、发出商品时：借：发出商品 180000贷：库存商品 180000注意要将全部成本转入“发出商品”账户。28 【正确答案】 B，C 【试题解析】 这里的收入是本期的，按照合同约定为 30+2=15(万元)，结转的成本为：(181530)=9(万元)，所以，确认收入的分录为：借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费应交增值税(销项税额) 25500结转本期的成本的分录为：借：主营业务成本 90000贷：发出商品 9000029 【正确答案】 D【试题解析】 企业应按照合同规定收款的比例确认收入和销项税。会计处理为：借：应收账款 175500 贷：主营业务收入 150000
28、应交税费应交增值税(销项税额)2550030 【正确答案】 B【试题解析】 应调增纳税所得为：15-9=6(万元)，应补缴的所得税额=625 =1.5(万元) 。31 【正确答案】 B【试题解析】 第一工序的完工率=205050=20。32 【正确答案】 B【试题解析】 第三工序的完工程度：(20+20+1050)50=90。在产品约当产量=7090=63( 件) 。33 【正确答案】 C【试题解析】 月末在产品应分配的材料=(100000+500000)(150+400)150=163636.5(元)。34 【正确答案】 B【试题解析】 在产品约当产量=2050+(20+2050)50330+63=91( 件)。月末在产品应分配工资费用 7=(3000+35000)(91+400)91=7042.77(元)。35 【正确答案】 A，D【试题解析】 月末在产品应分配的其他费用=(5000+60000)(91+400)91=12046.84(元)。月末在产品成本合计=163636.5+7042.77+12046.84=182726.11(元) ，大于在产品账面价值，所以企业多计了完工产品成本，少计了在产品成本，会减少本期利润。
