1、经济师中级财政税收专业知识与实务（纳税检查）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务机关审查某工业企业所得税时，发现该企业将发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用 ”科目，其中会造成虚增生产成本的事项是( )。（A）企业将办公楼增加了楼层（B）对车间进行一年一次的粉刷（C）对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件（D）对房屋建筑物的轻微损伤进行修补2 税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业 2006 年度营业收入净额为 1600 万元，在“ 管理费用 业务招待费” 明细账上累计发生数为 12
2、 万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为 3 万元，则税务机关审查后，认为该企业仅此一项，应调整应纳税所得额为( )万元。（A）4.2（B） 7（C） 7.2（D）10.23 税务机关对某企业 2006 年度企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业向非金融机构的借款利息支出为 20 万元，按照金融机构的同期、同类贷款利率计算的利息应为 14 万元，则在计算 2006 年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为( )万元。（A）6（B） 14（C） 20（D）344 委托代销销售方式下，销售收入的实现时间为( )。（A）收到代销清单的当天（B）收到代销款的当天（C）发出代销货物的当天（D）双方协
3、商的日期5 下列关于比例的说法，不正确的是( )。（A）企业将包装物作为资产单独出租收取租金，租金收入为企业的附营业务收入，记入“其他业务收入 ”科目，应按租赁业征收 5的营业税（B）职工福利费是企业根据国家规定按工资总额的 14提取，计入成本、费用账户，用于职工福利方面的支出（C）按照财务会计制度的规定，企业应按当期计税工资总额的 2和 1.5，分别提取工会经费和职工教育经费，列入成本费用（D）土地转让、开发产品销售、租金收入，应按 3的税率申报纳税6 下列关于营业税计税营业额的表述中，正确的为( )。（A）由于工程质量问题所发生的返修费用应冲减工程结算收入（B）对土地和商品房采取分期收款销
4、售办法的，可按实际收到货款时间作为营业收入的实现时间（C）房地产企业采用预收款方式销售商品房的，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间（D）旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团启程时确认营业收入的实现7 企业转让某项商标的所有权，取得转让收入 10000 元，其正确的处理方法是( )。（A）应计算缴纳营业税 300 元（B）应计算缴纳营业税 500 元（C）应计算缴纳增值税 600 元（D）应计算缴纳增值税 l700 元8 下列项目中可以计入进口货物采购成本的是( )。（A）关税（B）增值税（C）外汇价差（D）货款的利息支出9 下列营业税规定中有关营业收入确认的表述，正确的是( )。（
5、A）施工企业实行分包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人的价款后的余额营业税（B）旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队入境时确认营业收入的实现（C）旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团离境时确认营业收入的实现（D）旅行社组织国内旅游者在国内旅游，在收取旅行费用款时确认营业收入的实现10 某企业转让旧厂房一座，下列表述中正确的是( )。（A）应按转让收入计算缴纳营业税（B）应按转让收入扣除清理费用后的余额计算缴纳营业税（C）应按转让收入计算缴纳增值税（D）应按转让收入扣除清理费用后的余额计算缴纳增值税11 2008 年 11 月，某商店(增值税小规模纳税人)购进服装 150 套，
6、进价为每套 80元，再以每套 98 元的价格全部销售出去。该商店当月应纳增值税为( )。（A）565.38 元（B） 588 元（C） 882 元（D）832.08 元12 下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。（A）卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（B）由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品（C）由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品（D）由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品13 税务机关检查某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现的下列行为中不属于分解工程价款少计营业额行为的是( )。（A）将工程分包或转包他人的
7、（B）将材料差价直接冲减工程核算成本的（C）将工程耗用材料不记入施工成本，直接冲减库存材料（D）将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”，作为职丁奖励基金14 下列关于计划成本法的表述，正确的是( )。（A）发出材料的成本差异率等于结存材料的成本差异率（B）发出材料的成本差异率大于结存材料的成本差异率（C）发出材料的成本差异率小于结存材料的成本差异率（D）实际成本低于计划成本的差异称为蓝字差异15 下列关于加权平均法的表述中，正确的是( )。（A）发出材料的单价与购进材料的单价相等（B）发出材料的单价与结存材料的单价相等（C）结存材料的单价与购进材料的单价相等（D）结存材料的单价与最后一
8、批购入材料的单价相等16 下列关于在产品成本计算方法的表述中，正确的是( )。（A）在“原材料成本法 ”下，在产品成本只包括原材料费用（B）在 “原材料成本法” 下，完工产品成本中包括原材料费用（C）在 “定额成本法” 下，在产品成本只包括原材料费用（D）在“定额成本法 ”下，实际成本与定额成本之间的差异全部由产成品负担二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 价外费用，是指价格之外又向购买方收取的( )。（A）手续费（B）基金（C）增值税（D）消费税（E）延期付款
9、利息18 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。（A）将委托加工的货物用于非应增值税项目（B）动力设备的安装（C）销售代销的货物（D）邮政局出售的集邮商品（E）将购进货物用于无偿赠送他人19 税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有( )。（A）购货方违约延期付款而支付的利息（B）向购买方收取的增值税税金（C）因物价上涨，向购买方收取的差价补贴（D）因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费（E）将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代
10、垫运费20 某化妆品厂(增值税一般纳税人)将新试产的一批化妆品用于职工福利，该产品没有同类产品价格，已知该批产品的成本为 10000 元，成本利润率为 5，消费税税率为 30，下列表述中正确的有( )。（A）该笔业务应纳增值税 2550 元（B）该笔业务应纳消费税 4500 元（C）该笔业务缴纳消费税，不缴纳增值税（D）该笔业务所缴纳的税款应记入“营业税金及附加”科目（E）该笔业务应缴纳营业税21 下列关于纳税义务发生时间的表述中。正确的有( )。（A）企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天（B）企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天
11、（C）企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期（D）企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期（E）企业采取委托收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期22 下列关于包装物计税规定的表述，正确的有( )。（A）随同货物出售单独计价的包装物，应按所包装货物的适用税率计征增值税（B）企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入应按租赁业征收 5的营业税（C）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算(未逾期)的，不并入销售额征税（D）对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税（E）在货
12、物销售同时收取的包装物租金，应按 5的税率计征营业税23 下列关于包装物计税的表述中，正确的是( )。（A）随同货物出售单独计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物的适用税率计征增值税（B）单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税（C）货物销售同时收取的包装物租金应计征营业税（D）货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税（E）企业将包装物作为资产单独出租收取的租金应计征营业税24 在纳税检查中若发现以前年度有多计费用、少计收入的现象，正确的会计处理方法有( ) 。（A）对于多计的费用，应调增“本年利润” 账户的借方金额（B）对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整 ”账户的贷方金额（C）对于少
13、计的收入，应调增“本年利润”账户的借方金额（D）对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”账户的贷方金额（E）工程价款收入以扣除工程质量问题所发生的返工、返修等费用后的余额为计税营业收入额25 建筑安装企业的工程结算收入包括( )。（A）工程索赔收入（B）临时设施费（C）劳动保护费（D）夜间施工附加费（E）其他业务收入26 会计制度情况，购进材料的采购成本包括( )。（A）运输中的合理损耗（B）入库前的挑选整理费用（C）关税（D）运杂费（E）采购人员工资26 某化妆品公司是增值税一般纳税人，主要生产化妆品及护肤护发品并组成套装礼品销售。2006 年 1 月，税务机关对该公司 2005 年 12
14、 月份的纳税情况进行了检查，查出的两笔经济业务及账务处理情况如下：(1)该月实现成套礼品销售收入 1100000 元，其中化妆品销售收入 500000 元，护肤护发品销售收入 600000 元。分别开出增值税专用发票，货款 1100000 元，税率为17，税额 187000 元，账务处理为：借：银行存款 1287000贷：主营业务收入 1100000应交税费应交增值税(销项税额) 187000借：营业税金及附加 150000贷：应交税费应交消费税 150000(2)该公司将一批化妆品用于职工福利，其售价为 20000 元，成本价为 3000 元，账务处理为：借：应付福利费 3000贷：库存商品
15、 3000根据上述资料，回答下列问题：27 该企业应补缴增值税( )元。（A）190400（B） 187000（C） 1870510（D）340028 该企业应补缴消费税( )元(化妆品的消费税税率为 30)。（A）0（B） 3400（C） 102000（D）180000（E）18600028 某生产企业位于某省会城市，2006 年 5 月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000 元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为 2000000 元，已提折旧1400000 元，转让过程中发生清理费用和印花税 10000 元，款项以银行存款支付，企业会计处理如下：(1)取得收入时：借：银行存款 5
16、00000贷：其他应付款 500000(2)转销固定资产时：借：固定资产清 600000累计折旧 1400000贷：固定资产 2000000(3)支付清理费用时：借：固定资产清理 10000贷：银行存款 10000(4)结转净收益时：借：营业外支出 610000贷：固定资产清 610000营业税税率为 5，城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率为 3。根据上述资料，回答下列问题：29 下列表述中正确的有( )。（A）该项固定资产应补提未提足的折旧 600000（B）该项固定资产转让后不再计提折旧（C）该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产（D）该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资
17、产30 取得转让收入时，正确的账务处理为( )。（A）借：银行存款 50000贷：固定资产清 50000（B）借：银行存款 50000贷：主营业务收入 50000（C）借：银行存款 50000贷：其他业务收入 50000（D）借：银行存款 50000贷：营业外收入 5000031 该项转让旧办公楼业务发生净损失为( )。（A）50000 元（B） 137500 元（C） 65000 元（D）90000 元32 下列关于该企业本笔业务账务调整的分录，正确的有( )。（A）借：其他应付款 500000贷：固定资产清理 500000（B）借：固定资产清理 27500贷：应交税费应交营业税 25000
18、应交税费应交城建税 1750(250007)应交税费应交教育费附加 750(250003)（C）借：固定资产清 472500贷：营业外收入 472500（D）借：固定资产清 137500贷：营业外收入 13750033 该企业的账务处理影响的企业所得税额为( )。（A）多缴企业所得税 155925 元（B）多缴企业所得税 165000 元（C）少缴企业所得税 155925 元（D）少缴企业所得税 165000 元经济师中级财政税收专业知识与实务（纳税检查）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】
19、企业将办公楼增加了楼层属于固定资产的改扩建支出，应计入“在建工程”最终计入固定资产的成本。2 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。实际发生额的 60=(12+3)60=9( 万元)；扣除限额=营业收入0.5=16000.5=8(万元)：应调整应纳税所得额=(12+3)-8=7(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。4 【正确答案】 A【试题解析】 委托代销销售方式下，销售收入的实现时间为收
20、到代销清单的当天。5 【正确答案】 D【试题解析】 对房地产开发企业检查时，要注意“主营业务收入”科目设置的明细账，是否按其所适用的税率申报纳税，如土地转让、开发产品销售、租金收入，应按 5的税率申报纳税，企业是否错按建筑业以 3的税率申报缴纳税款等。6 【正确答案】 B【试题解析】 由于工程质量问题所发生的返修费用不能冲减工程结算收入；采用预收款销售商品的，应以收到预收款的当天作为销售收入的实现时间；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团结束返回时确认营业收入实现。7 【正确答案】 B【试题解析】 转让无形资产营业税税率为 5，应纳营业税=100005=500(元)。8 【正确答案】 A
21、【试题解析】 购入材料负担的税金和进口货物的关税应计入材料采购成本，但不包括增值税、外汇差价和其他费用，如贷款的利息支出等。9 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定施工企业实行分包或者转包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团结束返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现。10 【正确答案】 A【试题解析】 该企业转让旧厂房的行为属销售不动产，销售不动产的营业额为纳税人销售不动产向对方收取
22、的全部价款和价外费用。所以只有 A 选项是正确的。11 【正确答案】 A【试题解析】 该商店为商业型小规模纳税人，适用税率为 4，而取得的销售额为含税销售额，要换算为不含税销售额，因此，应纳增值税额=98(1+4)1504=565.38( 元) 。12 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。13 【正确答案】 A【试题解析】 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额，所以 A 选项不属于分解工程价款少计营业额的行为。建筑安装企业向建设单位收取的临时
23、设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，均应并入计税营业额中征收营业税。14 【正确答案】 A【试题解析】 对按计划价格核算材料的检查，主要是对“材料成本差异”账户和“材料成本差异率”账户的检查。必须明确的是，同一时间的发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的，检查时，如果发现两者出现高低不一的现象，就会出现多转或少转材料成本的问题。15 【正确答案】 B【试题解析】 对加权平均法的检查，主要看其发出和结存单价是否一致，如果一致，就要看它是否使用正确的加权平均单价。16 【正确答案】 D【试题解析】 采用“原材料成本法”，
24、在产品成本不仅包括原材料费用，而且还包括工资及其他费用。采用“定额成本法”，月末在产品脱离定额的差异，全部归产成品负担。二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 价外费用是指价格之外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。18 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 销售代销货物、将购进的货物无偿
25、赠送他人、将委托加工的货物用于非应税项目等都视同为销售行为，应该征税增值税。19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 价外费用是随货物收取的，与货物的销售密切联系。价外费用包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费用、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。价外费用不包括：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税；同时符合以下两个条件的代垫运费，即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方的；同时符合一定条件代为收取的政府性基金或者行政事业费；销售货
26、物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、车辆牌照费。20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 对于不征消费税的货物，计算增值税时的组成计税价格公式为：成本(1+成本利润率)；但对于征收消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税，公式为：成本(1+成本利润率)(1-消费税税率) 。本题中，组成计税价格为：10000(1+5)(1-30)=15000( 元)。应纳增值税为：1500017=2550( 元)。应纳消费税为：1500030=4500(元)。21 【正确答案】 B，C【试题解析】 企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的
27、当天；企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期；企业采取委托收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 企业将包装物作为资产单独出租收取的租金，租金收入为企业的附营业务收入，记入“其他业务收入”科目，应按租赁业征收 5的营业税。23 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 随同货物出售单独计价的包装物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。在货物销售同时收取的包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。企业
28、将包装物作为资产单独出租收取租金，租金收入为企业的附营业务收入，记入“其他业务收入”科目，应按租赁业征收 5的营业税。24 【正确答案】 B，D【试题解析】 在纳税检查中若发现以前年度有多计费用、少计收入的现象，对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额，对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方余额。25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 工程结算收入，包括按规定向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如工程索赔收入、临时设施费、冬雨季施工费、夜间施工附加费、劳动保护费、施工机械调迁费等。26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 会
29、计制度规定，购进材料的采购成本由下列各项组成：(1)买价；(2)运杂费；(3)运输中的合理损耗： (4)入库前的挑选整理费用；(5) 购入材料负担的税金和进口货物的关税。27 【正确答案】 D【试题解析】 第 1 笔业务中增值税的计算是正确的。第 2 笔业务应视同销售，按售价计算销项税：2000017=3400(元)。28 【正确答案】 E【试题解析】 第 1 笔业务中：化妆品和护肤护发品组成的成套化妆品应该按照成套化妆品的售价及化妆品的适用税率计算消费税。消费税额=l10000030=330000(元)。第 2 笔业务视同销售：消费税额=2000030 =6000(元) 。总计应纳消费税额=
30、330000+6000=336000(元)。应补缴消费税额：336000-150000=186000(元)。29 【正确答案】 B，D【试题解析】 末捉足折旧的固定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产。30 【正确答案】 A【试题解析】 出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。31 【正确答案】 B【试题解析】 本笔业务应纳营业税额=5000005=25000(元)。应缴纳的城建税及教育费附加=25000(7+3)=2500(元)。净损益=500000-(2000000-1400000)-10000-25000-2500=-137500 元，即净损失足 137500 元。32 【正确答案】 A，B，C 【试题解析】 A 选项是调整取得收入时的会计分录； B 选项是补提税金的会计分录。本笔业务应确认的净损失足 137500 元，食业实际确认的是 610000 元，多确认损失 472500 元，应调回。所以 C 选项是正确的。33 【正确答案】 C【试题解析】 净损失多计了 472500 元，导致利润少记 472500 元，从而导致少缴纳的企业所得税为：47250033=155925(元)。
