1、经济师初级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题1 企业实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费支出，准予在企业所得税前扣除的部分分别为不超过工资薪金总额的( )。（A）2、14、15（B） 15、14、2（C） 2、14、25（D）25、14、22 某生产企业 2008 年实现销售收入 2800 万元，“管理费用” 中列支的业务招待费为30 万元，则不得在税前列支的业务招待费为( )万元。（A）4（B） 12（C） 14（D）163 某生产企业 2008 年实现销售(营业)收入 500 万元，实际发生广告费和业务宣传费支出 120 万元，则该企业 2
2、008 年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为( ) 万元。（A）18（B） 45（C） 75（D）1204 某企业 2008 年度的会计利润为 1800 万元，营业外支出中公益性捐赠支出 120 万元。该企业计算企业所得税时允许税前扣除的公益救济性捐赠额为( )万元。（A）72（B） 96（C） 120（D）2165 下列项目，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）银行加收的罚息（B）对市篮球队的赞助支出（C）工商部门处以的罚款（D）向投资者支付的红利6 甲企业 2008 年国内应纳税所得额是 100 万元，取得境外收入 60 万元，已在收入国缴纳企业所得税 24 万
3、元。则该企业(适用税率为 25)在国内实际应缴纳 2008 年的企业所得税税额为( )万元。（A）16（B） 25（C） 31（D）407 下列各项费用中，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的是( )。（A）多提的职工福利费（B）多摊销的折旧费用（C）国债的利息收入（D）实发工资超过计税工资部分8 每次劳务报酬收入 4000 元以下的，计算应纳税所得额时减除的费用是( )。（A）800 元（B） 1600 元（C） 2000 元（D）收入额的 209 每次财产租赁所得 4000 元以上的，计算应纳税所得额时，准予减除的费用是( )。（A）800 元（B） 1600 元（C） 2000 元（D
4、）所得额的 2010 李某自建房屋的造价为 64000 元，支付费用 3000 元，转让房屋的售价为 92000元，卖房过程中支付相关费用 8000 元，则李某应纳个人所得税税额为( )元。（A）3400（B） 4000（C） 5000（D）18400二、多项选择题11 下列各项支出中，属于禁止税前扣除项目的有( )。（A）赞助支出（B）意外事故损失有赔偿的部分（C）没收财物的损失（D）向投资者支付的股息（E）按规定标准列支的广告费12 工业企业所得税中对资产税务处理的检查包括( )。（A）产品制造成本检查（B）产品销售成本检查（C）固定资产检查（D）长期待摊费用检查（E）无形资产的检查13
5、企业在计算应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的固定资产有( )。（A）闲置的厂房（B）以经营租赁方式出租的固定资产（C）以融资租赁方式出租的固定资产（D）单独估价作为固定资产入账的土地（E）以经营租赁方式租入的固定资产14 下列关于企业所得税税收优惠的说法中，不正确的有( )。（A）企业从事花卉种植所得，减半征收企业所得税（B）符合条件的节能节水项目所得免征企业所得税（C）一个纳税年度内，居民企业的技术转让所得减半征收企业所得税（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税（E）采取缩短折旧年限法计提的固定资产，最低折旧年限为税法规定最低折旧年限的 5015 应征个人所得税的有(
6、)。（A）保险赔款（B）储蓄存款利息所得（C）劳务报酬所得（D）稿酬所得（E）偶然所得三、案例分析15 某工业企业 2008 年销售收入为 2000 万元，发生销货折让共计 200 万元(发票已注明)，该企业申报的应纳税所得额为 600 万元，其部分会计核算资料如下：(1)在管理费中列支业务招待费 10 万元；(2)向某公司借款 80 万元，企业全年支付该项借款利息 96 万元(银行同类同期月贷款利率为 84)，企业将其全部列入财务费用；(3)赞助当地举办的运动会 11 万元，在营业外支出中列支；(4)直接向某敬老院捐款 8 万元，在营业外支出中列支；(5)按规定比例上交职工养老保险基金 50
7、 万元，列入管理费用。假定其他业务无问题，并无弥补以前年度亏损和税收优惠事项，请根据以上资料，回答下列问题：16 上述项目中，不得在所得税前列支的项目是( )。（A）折旧（B）养老保险基金（C）运动会赞助费（D）直接向某敬老院的捐款17 该企业可以按规定比例在所得税前扣除的是( )。（A）业务招待费（B）向某公司借款利息（C）赞助支出（D）职工养老保险基金18 可以在所得税前列支的业务招待费是( )万元。（A）05（B） 6（C） 84（D）1019 可以在所得税前列支的向某公司借款的利息为( )万元。（A）0（B） 1536（C） 8064（D）9619 A、B 两国所得税税率分别为 50、
8、40。A 国政府为了避免国际重复征税，对本国居民或公司在国外取得的应税所得采取抵免；B 国为吸引外资，对外资企业所得税的征收采取优惠，实际按 30的税率征收，A 国某公司甲在 B 国设立分公司乙，公司乙来源于 B 国所得为 100 万元。根据上述资料回答下列问题：20 分公司乙来源于 B 国所得的抵免限额为( )万元。（A）20（B） 30（C） 40（D）5021 分公司乙来源于 B 国所得的抵免额为( )万元。（A）20（B） 30（C） 40（D）5022 关于 A、B 两国实际征收的所得税税额，表述正确的是 ( )。（A）B 国政府对分公司乙所得实际征收所得税 30 万元（B） B 国
9、政府对分公司乙所得实际征收所得税 40 万元（C） A 国政府对分公司乙所得实际征收所得税 10 万元（D）A 国政府对分公司乙所得实际征收所得税 20 万元经济师初级财政税收专业知识与实务（所得税制度）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制度2 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60，扣除，即 18 万元(30 万元60 )，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，即 28005=14(万元)，则不得在税前列支的业务招待费=30-14=16(万元) 。【知识模块】 所得税制度3 【正
10、确答案】 C【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，即 75 万元(50015) 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 所得税制度4 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额 12的部分，准予扣除。该企业允许扣除的最大限额为 180012=216(万元)捐赠额 120 万元，可全额扣除。【知识模块】 所得税制度5 【正确答案】 A【试题解析】 BCD 三项都属于企业所得税法规定的禁止税前扣除的项目。【知识模块】 所得税制度6 【正确答案】
11、 B【试题解析】 企业在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。甲企业的抵免限额=60025=15( 万元)。则该企业当年实际应缴纳企业所得税的税额=(100+60)25-15=25(万元)。【知识模块】 所得税制度7 【正确答案】 C【试题解析】 国债的利息收入免征企业所得税，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额。【知识模块】 所得税制度8 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制度9 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额；每次收入 4000元以上的，准予扣除 2
12、0，的费用，余额为应纳税所得额。【知识模块】 所得税制度10 【正确答案】 A 【试题解析】 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应纳所得额=92000-(64000+3000)-8000=17000( 元)；则李某应纳个人所得税税额=1700020=3400(元)。【知识模块】 所得税制度二、多项选择题11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 禁止税前扣除的企业支出项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额 12的部分以及非公益性捐赠
13、支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产；与取得收入无关的其他支出。E 项属于限制税前扣除的支出。【知识模块】 所得税制度12 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 税法规定，纳入税务处理范围的资产形式主要有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，均以历史成本为计税基础。【知识模块】 所得税制度13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 不得计算折旧扣除的固定资产除 CDE 三项外还包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；其他不得计算折旧扣除的固定资产。【知识模块】
14、所得税制度14 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60。【知识模块】 所得税制度15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 个人所得税的征税对象除 CDE 三项外还包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位
15、的承包经营、承租经营所得；特许权使用费所得；股息、红利所得；财产租赁和转让所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。保险赔款为免税所得；储蓄存款利息所得，自 2008 年 10 月 9 日起暂停征收个人所得税。【知识模块】 所得税制度三、案例分析【知识模块】 所得税制度16 【正确答案】 C,D【试题解析】 赞助支出属于禁止税前扣除的项目；直接向某敬老院的捐款，不属于公益性捐赠支出，不得在所得税前列支。【知识模块】 所得税制度17 【正确答案】 A,D【知识模块】 所得税制度18 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，即 6 万元(1
16、0 万元60)，但最高不得超过当年销售 (营业)收入的 5，即(2000-200)5=9(万元)。则可以在所得税前列支的业务招待费为 6 万元。【知识模块】 所得税制度19 【正确答案】 C【试题解析】 可以在所得税前列支的向某公司借款的利息=808 412=8064(万元 )。【知识模块】 所得税制度【知识模块】 所得税制度20 【正确答案】 D【试题解析】 分公司乙来源于 B 国所得的抵免限额=10050=50( 万元)。【知识模块】 所得税制度21 【正确答案】 C【试题解析】 分公司乙来源于 B 国所得的抵免额=10040=40( 万元)。【知识模块】 所得税制度22 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 国政府对分公司乙所得实际征收所得税=10030=30( 万元)；A国政府对分公司乙所得实际征收所得税=10050-40=10( 万元)。【知识模块】 所得税制度
