1、经济师（中级）财政税收专业知识与实务（税收理论）章节练习 1 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税收必须以( ) 为其依据和保障。（A）财政（B）政府（C）税法（D）宪法2 在税收过程中，征税权力归( )所有。（A）财政（B）税务局（C）国家（D）政府3 税收必须借助于( ) 形式进行。（A）法规（B）法律（C）税法（D）经济法4 税收是一种( ) ，是国家取得财政收入的主要形式。（A）责任（B）条件（C）工具（D）目的5 税收分配的客体是( ) 。（A）国家（B）政府（C）社会产品（D）财政6 税收的本质实际上是税收经济形式所反
2、映的( )。（A）社会关系（B）收入关系（C）经济关系（D）利益关系7 税收的职能是指税收( )存在的固有功能。（A）客观（B）主观（C）实际（D）应该8 税收首要和最基本的职能是( )。（A）经济职能（B）监督职能（C）政府职能（D）财政职能9 税收原则的核心是( ) 。（A）如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求（B）如何使得税收关系适应一定的生产力的要求（C）如何使得税收关系适应广大人民群众的要求（D）如何使得税收关系适应国民经济发展的要求10 税收原则是( ) 制定税收制度、执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则。（A）政府（B）税务局（C）国家（D）财政11 税收原则理论起源于
3、( )。（A）16 世纪（B） 17 世纪（C） 18 世纪（D）19 世纪12 历史上第一次提出税收原则的是( )。（A）英国的威廉配第（B）英国的亚当斯密（C）法国的西蒙西斯蒙第（D）德国的约翰攸士第13 著名的“四端九项 ”税收原则是 ( )提出的。（A）英国的威廉配第（B）英国的亚当斯密（C）法国的西蒙西斯蒙第（D）德国的阿道夫瓦格纳14 税收的( ) 原则是税收的共同原则。（A）公平（B）效率（C）稳定（D）财政15 税法的非正式渊源( )的直接依据。（A）可以作为税收执法（B）可以作为税收司法（C）可以作为税收执法和司法（D）不能作为税收执法和司法16 税法的最高法律原则是( )。
4、（A）法定主义原则（B）不可侵犯原则（C）无条件服从原则（D）单向原则17 随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率，这种税率被称为( )。（A）比例税率（B）累进税率（C）定额税率（D）固定税率18 中华人民共和国企业所得税法的实施时间是( )。（A）2007 年 3 月 31 日（B） 2007 年 7 月 1 日（C） 2007 年 12 月 31 日（D）2008 年 1 月 1 日19 在税收效率原则中，从经济运行方面讲，税收有利于( )的有效运行。（A）收入体制（B）社会体制（C）财政体制（D）经济体制20 税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承担的( )。（A）负债（B）
5、经济负担（C）义务（D）税金21 国民生产总值简称为( )。（A）GDP（B） GEP（C） GMP（D）GNP22 一定时期(通常指一年)一国税收收入总额占该国同期 GNP 的比率，被称为( )。（A）国内生产总值负担率（B）国民生产总值负担率（C）国民收入负担率（D）国民财政负担率23 企业(或个人) 缴纳的各项税收的总和与企业总产值(或个人毛收入)的比率，被称为( )。（A）全部税收负担率（B）直接税负担率（C）全部直接税负担率（D）直接全部税负担率24 直接税是( ) 的税。（A）可转嫁（B）不能转嫁（C）可逆转（D）可前转25 纯收入直接税负担率说明了企业所得中有多大份额以直接税形式
6、缴纳给( )。（A）地方（B）财政（C）税务局（D）国家26 ( )不是一种独立的税种。（A）企业所得税（B）车船税（C）国际税收（D）增值税27 国际税收是( ) 国家政府所发生的国家之间的税收分配关系。（A）两个或两个以上（B）两个以下（C）三个或更多（D）最多两个28 税收管辖权主要是( )行使主权征税所拥有的各种权利。（A）两国政府（B）多国政府（C）一国政府（D）更多国政府29 收入来源地管辖权又称为( )。（A）本地管辖权（B）区域管辖权（C）境内管辖权（D）地域管辖权30 税收活动行使征收权的主体是( )。（A）所在地税务局（B）县级以上税务局（C）税务总局（D）国家31 政府取
7、得财政收入的最佳、最有效的形式是通过( )。（A）企业（B）商业（C）银行（D）税收32 ( )是社会主义市场经济下十分重要的税收职能。（A）财政职能（B）保障职能（C）经济职能（D）监督职能33 瓦格纳提出的税收( )能够随财政支出的变化做出相应的调整。（A）充分原则（B）弹性原则（C）确实原则（D）效率原则34 税收的( ) 是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。（A）财政原则（B）经济原则（C）公平原则（D）效率原则35 各国行使税收管辖权的最基本原则是( )。（A）外地主义原则（B）本地主义原则（C）属地主义原则（D）属人主义原则36 对所属纳税国家的居民行使课税权权力的
8、原则是( )。（A）属地主义原则（B）属人主义原则（C）纳税人主义原则（D）税收管理权原则37 目前在国际上广为通行的解决重复征税最有效的方法是( )。（A）低税法（B）扣除法（C）抵免法（D）免税法38 对于同一经济实体的跨国纳税人所采用的解决重复征税的方法是( )。（A）全额抵免法（B）限额抵免法（C）直接抵免法（D）间接抵免法39 ( )适用于跨国母子公司之间的税收抵免。（A）直接抵免（B）间接抵免（C）全额抵免（D）限额抵免40 采用抵免法解决重复征税时，对抵免限额的规定具体方法不包括( )。（A）分国抵免限额（B）综合抵免限额（C）分项抵免限额（D）单一抵免限额41 国家税收应有利于
9、资源的有效配置和经济的有效运行，不应对经济行为产生干扰，这体现了税收的( ) 。（A）资源配置原则（B）经济效率原则（C）公平原则（D）普遍原则42 各国民税负必须是确定的，不得随意变更，体现了税收的( )。（A）平等原则（B）确实原则（C）便利原则（D）效率原则43 以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收，这体现了税收的( )。（A）充裕原则（B）弹性原则（C）便利原则（D）节约原则44 除特殊情况外，国际税收应由本国全体公民共同负担，任何个人或法人不允许享有免税特权，这体现了税收的( )。（A）普遍原则（B）公平原则（C）效率原则（D）分配原则45 税收负担要公平合理地分配于社会各成员身
10、上，任何个人及权力机关不允许行使其职权，这体现了税收的( )。（A）公平原则（B）效率原则（C）充裕原则（D）普遍原则46 ( )是指对社会经济条件相同的应纳税的自然人或法人同等课税。（A）横向公平（B）纵向公平（C）经济效率（D）普遍征收47 纳税人通过各种途径将应缴税金全部或部分地转给他人负担，从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。（A）税收扣除（B）减免税（C）税负转嫁（D）税收资本化48 纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给最终消费者负担的形式称为( )。（A）税收资本化（B）消转（C）顺转（D）后转49 纳税人通过压低生产要素的进价，从而将应缴纳
11、的税款转嫁给生产要素的生产者负担的形式称为( ) 。（A）顺转（B）逆转（C）税收价格化（D）税收资本化50 税收转化是指( ) 。（A）所纳税款转嫁给购买者（B）所纳税款转嫁给生产者（C）将税款还原为资本（D）改善生产技术，自行消化税收负担51 目前，多数国家选择的税收管辖权是( )。（A）只行使属人税收管辖权（B）只行使属地税收管辖权（C）只行使居民管辖权（D）同时实行属人和属地两类税收管辖权52 关于国际重复征税的免除，下列说法正确的是( )。（A）低税法可以彻底解决重复征税的方法（B）抵免法是最有效的解决重复征税的方法（C）扣除法可以彻底解决重复征税的方法（D）免税法可以彻底解决重复征
12、税的方法53 关于抵免限额的表述，下列说法正确的是( )。（A）采用比例抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免（B）采用分项抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免（C）采用综合抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免（D）采用分国抵免的方法，纳税人可获得最大限额的抵免54 以税收抵免的发生为前提的是( )。（A）税收饶让（B）税收减免（C）税收扣除（D）税收转嫁55 产生国际避税的内在动机是( )。（A）税制差异（B）税法不完善（C）对利润的追求（D）监督失控56 产生国际避税的外部条件是( )。（A）国际资本的流动性（B）跨国纳税人的存在（C）各国税法的缺陷（D）各国统一征收所得税57 关于国
13、际税收协定，下列表述正确的是( )。 （A）目前大多数国际税收采用多边税收协定 （B）目前国际税收协定均为特定国际税收协定 （C）国际税收协定适用于任何国家 （D）国际税收协定是通过政府谈判所签订的一种书面税收协议 58 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为50%、 30%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在扣除法下，甲国应对该笔所得征收所得税为( ) 万元。（A）20（B） 40（C） 70（D）8059 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为50%、 40%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在免税法下甲国对该笔所得征收所得税
14、为( ) 万元。（A）10（B） 20（C） 40（D）6060 甲国居民有来源于乙国所得 100 万，甲、乙两国的所得税税率分别为40%、 30%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在抵免法下，甲国应对该笔所得征收所得税为( ) 万元。（A）0（B） 14（C） 28（D）3061 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，丙国所得 100 万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为 50%、30%、40%。在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为( ) 万元。 （A）40（B） 50（C） 60（D）10062 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，丙国所得 100 万元，甲、乙、丙三国的
15、所得税税率分别为 50%、40%、30%。在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为( ) 万元。（A）30（B） 40（C） 50（D）8063 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，丙国所得 200 万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为 40%、50%、30%。在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为( ) 万元。（A）0（B） 60（C） 80（D）10064 甲国居民有来源于乙国经营所得 200 万元，特许权使用费所得 50 万元。甲、乙两国经营所得税税率分别为 50%、30%，甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为 10%、20% 。在分国抵免法下，甲国应对上述所得征
16、收所得税为( )万元。（A）20（B） 30（C） 50（D）60经济师（中级）财政税收专业知识与实务（税收理论）章节练习 1 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 税和法历来是不可分割的，有税必有法，无法便无税，税法是税收的表现形式，税收必须以税法为其依据和保障。【知识模块】 税收理论2 【正确答案】 C【试题解析】 税收这种工具是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有。【知识模块】 税收理论3 【正确答案】 B【试题解析】 税收必须借助于法律形式进行，国家征税要依据税法，通过制定和执行税收法律规定来实
17、现。【知识模块】 税收理论4 【正确答案】 C【试题解析】 税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为社会提供公共品，从而实现国家的职能。【知识模块】 税收理论5 【正确答案】 C【试题解析】 税收分配的客体是社会产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富；分配的目的，是为实现国家职能服务。【知识模块】 税收理论6 【正确答案】 C【试题解析】 税收的本质应该是税收这一经济形式所反映的经济关系，就是由税收这一手段运行的结果形成的一系列物质财富和收入的分配关系。【知识模块】 税收理论7 【正确答案】 A【试题解析】 税收的职能是
18、指税收客观存在的固有的功能。【知识模块】 税收理论8 【正确答案】 D【试题解析】 财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。【知识模块】 税收理论9 【正确答案】 A【试题解析】 税收原则是政府制定税收制度、执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则，是税务行政和管理应遵循的理论标准和准则，是一定社会经济关系在税制建设中的反映，其核心是如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府课税的基本思想。【知识模块】 税收理论10 【正确答案】 A【试题解析】 税收原则是政府制定税收制度、执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则，是税务行政和管理应遵循的理论标准和准则，是一定社会经济关系
19、在税制建设中的反映，其核心是如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府课税的基本思想。【知识模块】 税收理论11 【正确答案】 B【试题解析】 税收原则理论起源于 17 世纪。【知识模块】 税收理论12 【正确答案】 A【试题解析】 历史上第一次提出税收原则的是英国古典政治经济学的创始人威廉 配第。【知识模块】 税收理论13 【正确答案】 D【试题解析】 瓦格纳是德国 19 世纪新历史学派的主要代表，其财税理论在当时德国和其他一些资本主义国家都有很大影响。他的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一日的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四
20、端九项”税收原则。【知识模块】 税收理论14 【正确答案】 D【试题解析】 税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同的阶级服务。【知识模块】 税收理论15 【正确答案】 D【试题解析】 税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但对税收执法和司法具有一定的参考价值。【知识模块】 税收理论16 【正确答案】 A【试题解析】 税收的法定主义原则是税法至关重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。【知识模块】 税收理论17 【正确答案】 B【试题解析】 累进税率是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一
21、比例计征的税率。定额税率是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率，所以也称“固定税率”。【知识模块】 税收理论18 【正确答案】 D【试题解析】 2007 年 3 月全国人大将原内、外资企业所得税，法合并为中华人民共和国企业所得税法，自 2008 年 1 月 1 日起实施。【知识模块】 税收理论19 【正确答案】 D【试题解析】 在税收效率原则中，从经济运行方面讲，税收有利于经济体制的有效运行。【知识模块】 税收理论20 【正确答案】 B【试题解析】 税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承担的经济负担。【知识模块】 税收理论21 【正确答案】 D【试题解析】 国民生产总值简称 G
22、NP。【知识模块】 税收理论22 【正确答案】 B【试题解析】 国民生产总值负担率是指一定时期(通常指一年)一国税收收入总额占该国同期 GNP 的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收水平。【知识模块】 税收理论23 【正确答案】 A【试题解析】 全部税收负担率是指企业(或个人)缴纳的各项税收的总和与企业总产值(或个人毛收入) 的比率。【知识模块】 税收理论24 【正确答案】 B【试题解析】 直接税是不能转嫁的税。【知识模块】 税收理论25 【正确答案】 D【试题解析】 纯收入直接税负担率说明了企业(或个人)所得中有多大份额以直接税形式缴
23、纳给国家。【知识模块】 税收理论26 【正确答案】 C【试题解析】 国际税收不是一种独立的税种。【知识模块】 税收理论27 【正确答案】 A【试题解析】 国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。【知识模块】 税收理论28 【正确答案】 C【试题解析】 税收管辖权主要是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。【知识模块】 税收理论29 【正确答案】 D【试题解析】 收入来源地管辖权又称“地域管辖权”。【知识模块】 税收理论30 【正确答案】 D【试题解析】 税收由国家征收，因此行使征收权的主体是国家。【知
24、识模块】 税收理论31 【正确答案】 D【试题解析】 税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。【知识模块】 税收理论32 【正确答案】 C【试题解析】 经济职能是社会主义市场经济下十分重要的税收职能。【知识模块】 税收理论33 【正确答案】 B【试题解析】 瓦格纳提出的税收弹性原则能够随财政支出的变化做出相应的调整。【知识模块】 税收理论34 【正确答案】 A【试题解析】 税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。【知识模块】 税收理论35 【正确答案】 C【试题解析】 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使
25、税收管辖权的最基本原则。【知识模块】 税收理论36 【正确答案】 B【试题解析】 属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民行使课税权权力的原则。【知识模块】 税收理论37 【正确答案】 C【试题解析】 税收抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。【知识模块】 税收理论38 【正确答案】 C【试题解析】 直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与分公司之间汇利总利润的税收抵免。【知识模块】 税收理论39 【正确答案】 B【试题解析】 间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免，是指居住国政府对其母公司来自外国子公司
26、股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免。【知识模块】 税收理论40 【正确答案】 D【试题解析】 虽然抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位，但同时也要维护居住国的一定税收利益。因此在实行抵免时通常要规定一个限额，即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额，以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。在此限度内实行全额抵免，超过此限度的只能就限额进行抵免。抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。【知识模块】 税收理论41 【正确答案】 B【试题解析】 税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的
27、有效配置和经济的有效运行，表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。【知识模块】 税收理论42 【正确答案】 B【试题解析】 确实原则：在攸士第的征税六规则中，即有征税必须明确这一标准，亚当 斯密吸收了这一成果并给以更完备的解释，即“各国民税负必须是确定的，不得随意变更。缴纳的日期、缴纳的方法、缴纳的数额，都应该让一切缴纳者及其他所有人了解得十分清楚明白”。【知识模块】 税收理论43 【正确答案】 D【试题解析】 节约原则要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。【知识模块】 税收理论44 【正确答案】 A【试题解析】 普遍原则是指除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。在
28、纳税问题上，不允许任何阶级、阶层，任何经济成分，任何个人或法人享有免税特权。当然，基于某种经济和社会原因，或依国际惯例，应予免税者除外。【知识模块】 税收理论45 【正确答案】 A【试题解析】 税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则瓦格纳称为“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是涉及和实施税收制度的最重要的原则。【知识模块】 税收理论46 【正确答案】 A【试题解析】 横向公平是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。【知识模块】 税收理论47 【正确答案】 C【试题解析】 所谓税负转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴税金全
29、部或部分地转给他人负担，从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。【知识模块】 税收理论48 【正确答案】 C【试题解析】 前转，亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。一般认为，前转是税负转嫁的最典型和最普遍的形式，多发生在商品和劳务课税上。这种形式下，名义上的纳税人是商品和劳务的出售者，实际上税收的负担者是商品或劳务的消费者。【知识模块】 税收理论49 【正确答案】 B【试题解析】 后转，亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。后转的发
30、生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税收负担所致。【知识模块】 税收理论50 【正确答案】 D【试题解析】 消转，亦称“税收转化”，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的形式。【知识模块】 税收理论51 【正确答案】 D【试题解析】 目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。【知识模块】 税收理论52 【正确答案】 B【试题解析】 关于国际重复征税的免除，抵免法是最有效的解决重复征税的方法。【知识模块】 税收理论53 【正确答案】 C【试题解析】 采用综合抵免的方法，可以使跨国纳税人在不同的国家发生的不足限额和超限额部分相互抵销，纳税人可获得最大限度的抵免。【知识模块】 税收理论54 【正确答案】 A【试题解析】 税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。【知识模块】 税收理论55 【正确答案】 C【试题解析】 跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。【知识模块】 税收理论56 【正确答案】 C
