1、美国注册管理会计师（CMA）财务决策（风险管理和职业道德）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 ABC 公司刚刚上线了一套新的会计信息系统。在试运行的过程中，该公司的财务主管发现，在过去几周内，该系统都没有进行银行对账。根据 IMA 的企业风险管理：框架、要素及其整合，该主管发现的是什么风险?（A）财务风险（B）危害风险（C）运营风险（D）战略风险2 ABC 公司基于企业的战略调整，计划把生产转移至亚洲，因为那里的人力资源成本更低。但是在经过风险评估之后，ABC 的管理层认为，转移生产所产生的风险大于 ABC 公司可能承受的风险，以下各项都是 ABC 公司可能会采取的做法，除了（A）回避
2、风险（B）分担风险（C）承受风险（D）降低风险3 ABC 是一家房产开发公司。该公司新近完工的物业，在尚未进行入住验收之前就让业主入住。对于 ABC 公司的行为而言，它涉及了（A）运营风险、因为违反法律及法规（B）战略风险、因为违反法律及法规（C）战略风险，即后续验收不合格带来的风险（D）运营风险，即后续验收不合格带来的风险4 在年初，管理平均年回报率为 8且年标准差为 25的投资组合经理希望估算在80置信水平上的最坏情况预期损失。该投资组合现今的价值为 500 万美元。该投资组合经理会采用哪种方法来估算年末可能产生的最大损失?（A）套利定价理论（B）资本资产定价模型（C）协方差（D）风险价值
3、5 对于参与风险管理的公司而言，风险价值的定义是（A）公司可能会损失的最大价值（B）在给定的置信水平上特定时段内的最大损失（C）在结果分布情况给定的情况下可能发生的最坏结果（D）在给定的置信水平上最有可能发生的负面结果6 以下哪项正确的描述了企业风险管理的顺序?（A）风险评估、事项确认、内部环境、风险应对（B）内部环境、事项确认、风险评估、风险应对（C）风险应对、内部环境、风险评估、事项确认（D）监督、沟通与信息、内部环境、风险评估7 企业风险管理的构成要素之一是内部环境，内部环境是其他要素的原则和结构，以下不属于内部环境的是：（A）控制活动（B）权责分配（C）董事会（D）诚信和道德价值观8
4、ABC 公司在其企业风险管理(ERM)流程中会识别供应链风险。识别出此风险后，ABC 希望确定此风险可能会对其目标产生多大的影响。他们应将风险评估的重点（A）同时放在固有风险和剩余风险上（B）放在外部风险而不是固有因素上（C）仅放在预期事件上（D）放在剩余风险而不是固有风险上9 ABC 保险公司希望在企业风险管理(ERM)实施方面做到 “同类最佳”。为实现此目标，该公司计划将影响战略实施和目标实现的事件识别出来。以下哪一项最能反映将有助于完成其识别过程的分析?（A）评审事故和经营方面的衡量指标（B）分析拖欠历史数据和分散情况（C）汇总驾驶记录和驾龄（D）评审事故和新的市场情况10 ABC 公司
5、刚刚上线了一套新的会计信息系统。在试运行的过程中，该公司的财务主管发现，在过去几周内，该系统都没有进行银行对账。根据 IMA 的企业风险管理：框架、要素及其整合，该主管发现的是什么风险?（A）财务风险（B）危害风险（C）运营风险（D）战略风险11 ABC 公司基于企业的战略调整，计划把生产转移至亚洲，因为那里的人力资源成本更低。但是在经过风险评估之后，ABC 的管理层认为，转移生产所产生的风险大于 ABC 公司可能承受的风险，以下各项都是 ABC 公司可能会采取的做法，除了（A）回避风险（B）分担风险（C）承受风险（D）降低风险12 ABC 是一家房产开发公司。该公司新近完工的物业，在尚未进行
6、入住验收之前就让业主入住。对于 ABC 公司的行为而言，它涉及到了（A）运营风险、因为违反法律及法规（B）战略风险、因为违反法律及法规（C）战略风险，即后续验收不合格带来的风险（D）运营风险，即后续验收不合格带来的风险13 在年初，管理平均年回报率为 8且年标准差为 25的投资组合的投资组合经理希望估算在 80置信水平上的最坏情况预期损失。该投资组合现今的价值为 500万美元。该投资组合经理会采用哪种方法来估算年末可能产生的最大损失?（A）套利定价理论（B）资本资产定价模型（C）协方差（D）风险价值14 对于参与风险管理的公司而言，风险价值的定义是（A）公司可能会损失的最大价值（B）在给定的置
7、信水平上特定时段内的最大损失（C）在结果分布情况给定的情况下可能发生的最坏结果（D）在给定的置信水平上最有可能发生的负面结果15 某公司正在进行风险分析来量化其数据中心受到的各类威胁。下列哪种情况在进行了保险赔付调整之后，它所代表的年损失是最高的?（A）发生频率(年) ：1；损失金额： $15000；保险 (赔付率)：85（B）发生频率(年)：8；损失金额：$75000；保险(赔付率)：80（C）发生频率(年)：20；损失金额：$200000；保险(赔付率)：80（D）发生频率(年) ：100 ；损失金额：$400000；保险 (赔付率)：5016 以下哪项正确的描述了企业风险管理的顺序?（A
8、）风险评估、事项确认、内部环境、风险应对（B）内部环境、事项确认、风险评估、风险应对（C）风险应对、内部环境、风险评估、事项确认（D）监督、沟通与信息、内部环境、风险评估17 企业风险管理的构成要素之一是内部环境，内部环境是其他要素的原则和结构，以下不属于内部环境的是：（A）控制活动（B）权责分配（C）董事会（D）诚信和道德价值观18 ABC 公司在其企业风险管理(ERM)流程中会识别供应链风险。识别出此风险后，ABC 希望确定此风险可能会对其目标产生多大的影响。他们应将风险评估的重点（A）同时放在固有风险和剩余风险上（B）放在外部风险而不是固有因素上（C）仅放在预期事件上（D）放在剩余风险而
9、不是固有风险上19 ABC 保险公司希望在企业风险管理(ERM)实施方面做到 “同类最佳”。为实现此目标，该公司计划将影响战略实施和目标实现的事件识别出来。以下哪一项最能反映将有助于完成其识别过程的分析?（A）评审事故和经营方面的衡量指标（B）分析拖欠历史数据和分散情况（C）汇总驾驶记录和驾龄（D）评审事故和新的市场情况20 如果会计师的直接上司要求该会计师不得将一些非常重大但不利的信息包括在管理报告中，则该会计师应：（A）按照上司的要求行事，并对这一行为保密（B）拒绝按上司的要求行事，并警告上司，自已可能会就该问题发布一个调查报告（C）将该问题提交给上司的直接上司（D）将该问题直接提交给公司
10、调查官21 最近电扇俱乐部公司为明年的经营提交了一份预算。该预算包括了一项新产品的计划，即可充电式电扇。该款新型的电扇不仅比竞争对手的产品寿命更长，而且运作时更加安静。虽然预算尚未获得批准，但该预算要求大强度的广告投入以支持其销售目标，因为业界尚未意识到电扇俱乐部即将生产此款新型的电扇。管理会计部的一名职员与分销商“ 分享 ”该预算的信息。根据 IMA 职业道德规范声明，以下哪项最好地体现了上述的伦理冲突?（A）预算尚未获得批准，所以不能公布（B）价格尚未确定，所以必须对预期进行管理（C）员工将公司置于潜在诉讼的风险之中（D）员工不应披露机密信息22 Smith 是一家连锁卖场的电器商品采购员
11、。管理高层每季度都以毛利来考核其业绩。Smith 认为，他基本上不可能完成当期的指标，所以他就在未经授权的情况下对供应商的发票进行拒付处理。在供应商授权的情况下，零售商可以在付款总额中扣除损坏商品、顾客退货的商品和错运商品等。根据IMA 职业道德规范声明，以下哪项陈述是正确的?（A）Smith 违反了保密的要求，因为他向厂商透露了拒付的金额和原因（B） Smith 违反了可信的要求，因为他给出了错误的信息。他确认的拒付并未获得供应商的授权（C） Smith 违反了能力的要求，因为公平贸易委员会已经通过了禁止附件的法规（D）未经授权的拒付并不违反 IMA 的公告或其他的伦理政策。最多无非是在一下
12、期将拒付转回23 ABC 公司最近将其原先的财务主管提升为财务总监。新的财务总监需要编制ABC 明年的税务计划。但是由于他之前没有与税务工作相关的经验，该财务总监参阅了公司之前的税务工作内容，并编制了税务计划。根据 IMA 的职业道德公告，ABC 公司新任命的财务总监违反了（A）能力（B）保密（C）诚实（D）可信24 ABC 公司会计师发现财务经理(其直接上司)挪用了一笔货款。该财务经理威胁该会计师不要对外透露此事。该会计师担心如果向公司高层汇报此事，可能会遭到财务经理的打击报复或是解雇，因此，最终没有向管理高层汇报此事。根据 IMA的职业道德公告，ABC 公司的会计师违反了（A）能力标准（B
13、）保密标准（C）诚实标准（D）可信标准25 在企业文化中，我们在强调“员工是企业最宝贵的资产” 这一理念。下列哪项发挥了领导的示范作用?（A）完全依靠基层主管而不是员工手册培养员工责任感（B）合同的最终裁量权由管理层掌握（C）在豪华假村举行年度战略会议（D）如果员工在一年内之内没有加薪，则管理层不得获取奖金26 最近电扇俱乐部公司为明年的经营提交了一份预算。该预算包括了一项新产品的计划，即可充电式电扇。该款新型的电扇不仅比竞争对手的产品寿命更长，而且运作时更加安静。虽然预算尚未获得批准，但该预算要求大强度的广告投入以支持其销售目标，因为业界尚未意识到电扇俱乐部即将生产此款新型的电扇。管理会计部
14、的一名职员与分销商“ 分享 ”该预算的信息。根据 IMA 职业道德规范声明，以下哪项最好地体现了上述的伦理冲突?（A）预算尚未获得批准，所以不能公布（B）价格尚未确定，所以必须对预期进行管理（C）员工将公司置于潜在诉讼的风险之中（D）员工不应披露机要信息27 Smith 是一家连锁卖场的电器商品采购员。管理高层每季度都以毛利来考核其业绩。Smith 认为，他基本上不可能完成当期的指标，所以他就在未经授权的情况下对供应商的发票进行拒付处理。在供应商授权的情况下，零售商可以在付款总额中扣除损坏商品、顾客退货的商品和错运商品等。根据IMA 职业道德规范声明，以下哪项陈述是正确的?（A）Smith 违
15、反了保密的要求，因为他向厂商透露了拒付的金额和原因（B） Smith 违反了可信的要求，因为他给出了错误的信息。他确认的拒付并未获得供应商的授权（C） Smith 违反了能力的要求，因为公平贸易委员会已经通过了禁止附件的法规（D）未经授权的拒付并不违反 IMA 的公告或其他的伦理政策。最多无非是在一下期将拒付转回28 ABC 公司最近将其原先的财务主管提升为财务总监。新的财务总监需要编制ABC 明年的税务计划。但是由于他之前没有与税务相关的经验，所以十分担心公司高层知道了之后会取消对他的任命。因此，该财务总监参阅了公司之前的税务工作，并编制了税务计划。根据 IMA 的职业道德公告，ABC 公司
16、新任命的财务总监违反了（A）能力标准（B）保密标准（C）诚实标准（D）可信标准29 ABC 公司会计师发现财务经理(其直接上司)挪用了一笔货款。该财务经理威胁该会计师不要对外透露此事。该会计师担心如果向公司高层汇报此事，可能会遭到财务经理的打击报复或是解雇，因此，最终没有向管理高层汇报此事。根据 IMA的职业道德公告，ABC 公司的会计师违反了（A）能力（B）保密（C）诚实（D）可信30 如果会计师的直接上司要求该会计师不得将一些非常重大但不利的信息包括在管理报告中，则该会计师应：（A）按照上司的要求行事，并对这一行为保密（B）拒绝按上司的要求行事，并警告上司，自己可能会就该问题发布一个调查报
17、告（C）将该问题提交给上司的直接上司（D）将该问题直接提交给公司调查官31 上市公司必须遵守 1977 年的海外反腐败法。该公司的合规程序应该包括以下各项，除了（A）授权并正式签署的协议，声明公司将遵守该法案（B）公司的现有内部会计控制系统文件（C）控制和风险最小化的成本收益分析（D）用于评估内部会计控制系统的质量核查体系32 美国国会制定海外反腐败法的宗旨是（A）遏制在美国企业中非美籍员工的不道德行为（B）促进由联合国颁布的关于成员国之间全球贸易的条款（C）防止美国企业通过贿赂外国官员来获取海外的商业的机会（D）要求企业必须保存独立审计师对于内部控制的评估33 以下哪项是海外反腐败法所要求的
18、内容?企业必须设计内部控制流程企业必须要有内部审计部执行交易必须要有管理层的授权获取资产必须要有授权（A）和（B） （C） 、和（D）、和34 以下哪一项最准确地描述了美国海外反腐败法的一条重要规定?（A）审计人员不得提供记账服务或与审计客户的会计记录或财务报表有关的其他服务（B）公司必须遵守该公司本国地区的法律及其所有境外子公司所在国地区的法律（C）首席执行官和首席财务官必须证明自己不知晓美国公司的所有境外子公司的任何贪腐行为（D）应检查内部会计控制机制，如果发现重大漏洞，则必须加强相关控制35 以下哪一项陈述最贴切地描述了 1977 年颁布的美国海外反腐败法在内部控制方面的要求?（A）通过
19、贿赂境外官员来赢得或保住业务是非法行为（B）管理层必须制定一些制度来保证交易经过授权（C）所有大额现金付款和收款都必须向美国财政部汇报（D）通过贿赂境外企业的高管或官员来赢得或保住业务是非法行为36 在企业文化中，我们在强调“员工是企业最宝贵的资产” 这一理念。下列哪项发挥了领导的示范作用?（A）完全依靠基层主管而不是员工手册培养员工责任感（B）合同的最终裁量权由管理层掌握（C）在豪华假村举行年度战略会议（D）如果员工在一年内之内没有加薪，则管理层不得获取奖金37 就组织道德的影响力而言，以下哪项能起到的作用是最小的?（A）管理层代表全体员工向投资公众承诺遵守道德规范（B）管理层让道德主管管理
20、和汇报员工的道德情况（C）管理层出具公司道德规范手册（D）董事会在新闻发布会上公布道德规范政策38 根据价值观与道德规范：从确立到实践的要求，企业不仅对股东和客户负有责任，同时也应该承担企业的社会责任。据此，以下哪项说法是正确的?（A）产品质量的严格检查是对社会的一种责任（B）社会责任与企业无关，企业只应该追求利益最大化（C）企业应尽可能地用自动设备来替代替员工，因为这有利于企业降低成本（D）在保证效益的前提下，企业必须保护环境美国注册管理会计师（CMA）财务决策（风险管理和职业道德）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 风险类别的判断，选 C。根据 IMA
21、的企业风险管理：框架、要素及其整合，风险可以划分成 4 种：战略风险、运营风险、财务风险和危害风险。题干中所提及的内容属于发生在企业内部的职能部门在运营过程中所产生的不合规现象，那么该风险属于运营风险。虽然题干中有涉及财务的问题，但是仍然不属于财务风险，因为财务风险更多是来自于金融市场(企业外部)的波动对企业产生的影响。【知识模块】 风险管理2 【正确答案】 C【试题解析】 风险应对的判断，选 C。根据 IMA 的企业风险管理：框架、要素及其整合，风险应对的策略分为 4种：回避、降低、分担和承受。如果企业选择承受风险，则意味着该企业的固有风险已经在其风险的风险容限之内。根据题干中所提及的，转移
22、生产所产生的风险大于企业可承受的限度，则 ABC公司不应该选择承受风险，而是可以选择不转移(回避)、与当地的企业合作(分担)或转移部分生产(降低) 来应对。【知识模块】 风险管理3 【正确答案】 A【试题解析】 风险类别的判断，选 A。根据 IMA 的企业风险管理：框架、要素及其整合，风险可以划分成 4 种：战略风险、运营风险、财务风险和危害风险。题干中所提及的内容属于发生在企业内部的职能部门在运营过程中所产生的不合规现象，那么该风险属于运营风险。战略风险中所涉及的法律法规指的是与企业相关的法律法规在未来发生变更之后对企业造成的影响。而题干中所涉及的行为是违反当前现有的法律法规，故属于运营风险
23、。【知识模块】 风险管理4 【正确答案】 D【试题解析】 风险评估方式判断，选 D。在一个既定的置信区间中，未来判断最大可能的损失，管理者应该使用风险价值。风险价值是指，在一个既定的置信区间或一个确定的时间段内，我们预期可能会发生的最大损失。套利定价理论是基于多个因素来确定权益的成本。资本资产定价模型是基于一个因素(风险因素)来确定权益成本。协方差是用来衡量一组变量之间的变化方向和方式。【知识模块】 风险管理5 【正确答案】 B【试题解析】 风险价值的定义，选 B。在一个既定的置信区间中，未来判断最大可能的损失，管理者应该使用风险价值。风险价值是指，在一个既定的置信区间或一个确定的时间段内，我
24、们预期可能会发生的最大损失。【知识模块】 风险管理6 【正确答案】 B【试题解析】 企业风险管理要素的顺序，选 B。根据企业风险管理整合框架，企业风险管理包含着 8 个要素，它们分别是内部环境、目标设定、事项确认、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。【知识模块】 风险管理7 【正确答案】 A【试题解析】 企业风险管理要素的顺序，选 A。根据企业风险管理整合框架，企业风险管理的内部环境包括风险管理理念、风险容量、董事会的监督、企业中人员的诚信、道德价值观和胜任能力以及管理当局分配权力和职责、组织和开发其员工的方式。控制活动是企业风险管理的一个要素。【知识模块】 风险管理8 【正确答案
25、】 A【试题解析】 风险评估的侧重点，选 A。根据企业风险管理整合框架，风险评估应立足于固有风险和剩余风险。【知识模块】 风险管理9 【正确答案】 D【试题解析】 风险评估的侧重点，选 D。为了识别影响战略实施的事件，所以必须预计未来的事项，即未来的行业环境与具体发生的事件。A、B、C 选项中只提及了已发生的事件，而没有考虑预计未来市场的情况。【知识模块】 风险管理10 【正确答案】 C【知识模块】 风险管理11 【正确答案】 C【知识模块】 风险管理12 【正确答案】 A【知识模块】 风险管理13 【正确答案】 D【知识模块】 风险管理14 【正确答案】 B【知识模块】 风险管理15 【正确
26、答案】 A【知识模块】 风险管理16 【正确答案】 B【知识模块】 风险管理17 【正确答案】 A【知识模块】 风险管理18 【正确答案】 A【知识模块】 风险管理19 【正确答案】 D【知识模块】 风险管理20 【正确答案】 C【试题解析】 职业道德冲突解决方法的判断，选 C。IMA 会员应与直接上司讨论这些问题，除非上司与这些问题有牵涉。在这种情况下，应将问题提交给更高一级的管理层。由于会计师的直接上司要求其不得披露，因此，他应越级报告该事项。【知识模块】 职业道德21 【正确答案】 D【试题解析】 对于保密标准的判断，选 D。根据IMA 职业道德规范声明，IMA 会员应该保持信息的机密性
27、，除非经过授权或法律要求进行披露。管理会计部的职员在没有授权的情况下向分销商分享了信息，所以违反了可保密要求。【知识模块】 职业道德22 【正确答案】 B【试题解析】 对于可信标准的判断，选 B。根据IMA 职业道德规范声明，IMA 会员应披露所有相关信息，可以合理预期这些信息将影响目标使用者对报告、分析或建议的理解。Smith 并没有向供应商披露了真实的信息，所以违反了可信的要求。【知识模块】 职业道德23 【正确答案】 A【试题解析】 对于能力标准的判断，选 A。根据IMA 职业道德规范声明，IMA 会员应通过不断学习各种知识和技能来维持适合的专业水平，并认识到自己所面临的专业局限性或其他
28、约束因素并就此开展交流。该财务总监并没有向管理高层沟通其自身在相关领域的技能缺陷，所以违反了能力的要求。【知识模块】 职业道德24 【正确答案】 C【试题解析】 对于诚实标准的判断，选 C。根据IMA 职业道德规范声明，IMA 会员不得从事任何对遵守道德地履行职责不利的行为。该会计师并没有履行会计师应遵守的道德责任，即向公司高层报告其主管挪用货款，所以违反为了诚实标准。【知识模块】 职业道德25 【正确答案】 D【试题解析】 对于榜样式领导的判断，选 D。“榜样式领导”要求道德行为并非仅仅针对底层员工遵守道德、人人有责，具体包括：与各级员工的沟通，无论是组织内部的，还是组织外部的；让他人参与决
29、策过程；指导和支持他人；处理员工发展、绩效考核问题；在办公场所的个人行为。不向管理层发放奖金是对员工不加薪的最好的榜样示范。【知识模块】 职业道德26 【正确答案】 D【知识模块】 职业道德27 【正确答案】 B【知识模块】 职业道德28 【正确答案】 A【知识模块】 职业道德29 【正确答案】 C【知识模块】 职业道德30 【正确答案】 C【知识模块】 职业道德31 【正确答案】 A【知识模块】 职业道德32 【正确答案】 C【知识模块】 职业道德33 【正确答案】 C【知识模块】 职业道德34 【正确答案】 D【知识模块】 职业道德35 【正确答案】 B【知识模块】 职业道德36 【正确答案】 D【知识模块】 职业道德37 【正确答案】 B【知识模块】 职业道德38 【正确答案】 A【知识模块】 职业道德
