1、货币资金与特殊项目审计练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 对库存现金实数的审计,应通过对库存现金实施( )来进行。（A）审阅（B）核对（C）分析（D）盘点2 审计人员在核实银行存款的实有数时,采用( )或派人到银行取得截至审查前一日的对账单。（A）函证（B）核对（C）盘点（D）审阅3 会计人员编制的银行存款余额调节表的内容不包括( )。（A）记账错误（B）未达账项（C）应予纠正错误（D）发生的舞弊4 审查银行存款余额时,银行余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取,究竟选用哪种方式取决于( )。（A）审计人员的业务能力（B）被审计单位的会计人员的素质（C）被审计单位内部控制的健
2、全程度（D）审计人员是否遵守审计准则5 下面各项中属于银行存款的符合性测试程序的是( )。（A）取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性（B）检查银行存款收支的正确截止日期（C）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致（D）函证银行存款余额6 如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师( )。（A）不必再向该银行函证（B）仍需向该银行函证（C）可根据实际需要,确定是否向该银行函证（D）可根据审计业务约定书的要求,确定是否向该银行函证7 注册会计师测试现金余额的起点是( )。（A）检查所有现金支出凭证和已开出支票（B）抽取并检
3、查现金收付款凭证,与现金日记账核对（C）核对现金日记账与总账的余额是否相符（D）盘点库存现金8 注册会计师监盘库存现金时,被审计单位必须参加的人员是( )。（A）会计主管人员和内部审计人员（B）现金出纳员和内部审计人员（C）现金出纳员和会计主管人员（D）出纳员和会计主管人员9 注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是( )。（A）存款户已经结清的银行（B）本年存过款的所有银行（C）有其他货币资金存款的银行（D）存款户尚未结清的银行10 如果注册会计师要证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账,最有效的审计程序是( ) 。（A）函证 12 月 31 日的银行存款余额（
4、B）审查 12 月 31 日的银行对账单（C）审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表（D）审查被审计单位 12 月份的支票存根和银行存款日记账二、多项选择题11 盘点库存现金时,正确的做法是( )。（A）由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存（B）盘点库存现金的时间一般安排在营业开始前或营业结束后（C）为了确保库存现金结果的正确性,审计人员应亲自盘点现金（D）审计人员编制“ 库存现金盘点表” 作为审计工作底稿12 对货币资金的付款审计,审计人员应( )。（A）检查付款的授权批准手续是否符合规定（B）核对付款凭证和应付账款明细账记录是否一致（C）核对付款凭证与银行对账单是否相符（D）核对现金
5、、银行存款日记账的付出金额是否正确13 银行存款结算凭证包括( )。（A）现金支票（B）转账支票（C）付款委托书（D）银行对账单14 审查某单位银行存款余额调节表,发现银行对账单与银行存款日记账余额有 300元差额,其原因可能是( )。（A）存在未达账项（B）被审计单位会计记录有错误（C）存款提前入账（D）开户银行记录有错误15 注册会计师实施的下列各项审计程序中,能够证明银行存款是否存在的有( )。（A）定期存款占银行存款的比例（B）检查银行存款余额调节表（C）函证银行存款调节表（D）检查银行存款收支的正确截止16 一个良好的银行存款内部控制制度应做到( )。（A）按月编制银行存款余额调节表
6、（B）加强对银行存款收支业务的内部审计（C）全部收支及时准确入账,支出要有核准手续（D）银行存款收支与记账的岗位分离17 为证实银行存款是否存在,注册会计师在取得银行存款余额调节表以后应检查( )。（A）企业是否按月编制银行存款余额调节表（B）未达账项的真实性（C）大额银行存款的收支情况（D）资产负债表日后的进账情况18 注册会计师对库存现金突击性盘点,可以实现的审计目标包括( )。（A）确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在（B）确定被审计期间所发生的现金收支业务是否全部记账（C）确定现金的余额是否正确（D）确定现金在资产负债表上的披露是否恰当19 一个良好的现金内部控制应该做到( )。（
7、A）控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行（B）按日盘点现金,做到账实相符（C）全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账,支出要有核准手续（D）现金收支与记账的岗位分离三、综合分析题20 审计人员在对 A 公司 2006 年度会计报表进行审计时 ,对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下:(1)取得 2006 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行 2007 年 1 月 31 日的银行对账单。【要求】(1)审计人员应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(2)审计人员取得银行存款余额调节
8、表后应检查哪些内容?(3)审计人员索取开户银行 2007 年 1 月 31 日的银行对账单,能证实 2006 年 12 月 31日银行存款余额调节表的哪些内容?21 审计人员在审查某机器制造公司的银行存款账时,发现该公司 2006 年 5 月 31 日的银行存款日记账账面余额为 168800 元,银行对账单余额为 166000 元。注册会计师将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后,发现下列情况:(1)5 月 15 日银行对账单上收到外地某加工厂的托收承付货款 600000 元,公司的银行存款日记账上没有记录。(2)5 月 19 日银行向外地某钢厂支付钢材采购款 60000 元,公司的银行存款日
9、记账上没有记录。(3)5 月 29 日公司开出转账支票 1 张,金额 6400 元,银行对账单上没有记录。(4)5 月 30 日公司银行存款日记账记载存入转账支票 1 张,金额 9200 元,银行对账单上没有记录。【要求】根据上述情况,验证公司 5 月 31 日的银行存款日记账余额是否正确,分析公司银行存款管理中可能存在的问题,并提出进一步的审查意见。22 某企业刚组建不久,财务规章制度不健全,在有关部门组织的检查中发现该企业现金管理方面存在以下问题:(1)7 月 12 日上班前突击清查该企业库存现金数为 1428.5 元,而现金日记账截止 7月 11 日的账面余额为 1820.5 元,开户银
10、行给该企业核定的库存现金限额为 1000 元。(2)在清点时发现出纳员曾以白条借给该企业某干部 300 元现金。(3)因组建时间不长,出纳和会计由一人兼任。(4)对该企业存在的上述问题提出处理意见。【要求】根据上述问题分别提出处理意见。23 审计人员对某企业 2006 年 12 月 31 日的银行存款进行清查,查得银行存款日记账余额为 58000 元,银行对账单余额为 60540 元,并发现以下情况:(1)银行从企业中扣除借款利息 1580 元,企业未入账。(2)企业 12 月 29 日开出转账支票一张 4880 元,银行未入账。(3)银行 12 月 29 日收到企业的外地汇款 3100 元,
11、企业未入账。(4)企业 12 月 28 日存入转账支票一张 3860 元,银行未入账。(5)银行对账单上发现 12 月 21 日收入和 24 日付出支票各一张,金额均为18000 元,企业银行存款日记账上无此记录。【要求】(1)编制银行存款余额调节表。(2)分析其中可能存在的问题。(3)提出进一步审查的方法。四、判断题24 库存现金的盘点应事先通知被审计单位,以便做好准备工作。( )（A）正确（B）错误25 库存现金盘点时,必须让现金保管人员始终在场。( )（A）正确（B）错误26 在途货币资金不属于货币资金项目。( )（A）正确（B）错误27 货币资金的审计风险较高,时间相对较长,范围相对较
12、广。( )（A）正确（B）错误28 函证银行存款余额是货币资金审计的重要手段。( )（A）正确（B）错误29 库存现金盘点时,如果现金实存数和应存数一致,则说明管理没有问题。( )（A）正确（B）错误30 货币资金的支出要有合理、合法的凭据,并要有核准手续。( )（A）正确（B）错误31 被审计单位的一年以上的定期存款或限定用途的存款不属于流动资产,应列示于其他资产项下。( )（A）正确（B）错误32 被审计单位资产负债表上的银行存款余额,应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。( )（A）正确（B）错误33 库存现金的盘点是针对现金的完整性目标而实施的。( )（A）正确（B）错误货币资
13、金与特殊项目审计练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计2 【正确答案】 D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计3 【正确答案】 D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计4 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金与特殊项目审计5 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金与特殊项目审计6 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金与特殊项目审计7 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金与特殊项目审计8 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金与特殊项目审计9 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金与特殊项目审计10 【正确答案】 D【知识模块】 货币资
14、金与特殊项目审计二、多项选择题11 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计12 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计13 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 货币资金与特殊项目审计14 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计15 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计16 【正确答案】 B,C【知识模块】 货币资金与特殊项目审计17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计18 【正确答案】 B,D【知识模块】 货币资金与特殊项目审计19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】
15、 货币资金与特殊项目审计三、综合分析题20 【正确答案】 (1)审计人员应在询证函内指明回函请直接寄至审计人员所在的会计师事务所,或在询证函内附上贴足邮票的以审计人员所在会计师事务所为回函地址的信封。审计人员直接收回开户银行询证函的目的是防止 A 公司截留或更改回函。(2)审计人员应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况。(3)审计人员索取开户银行 2007 年 1 月 31 日的银行对账单,能证实列示在银行存款余额调节表中的在途存款和未兑现支票的真实性。【知识模块】 货币资金与特殊项目审计21 【正确答案】 (1)公司银行存款日记账的正确余额应该为:16600
16、0+9200-6400+60000-60000=168800(元)(2)公司的银行存款日记账余额是正确的。(3)公司可能存在出借银行账户的问题,因为 5 月 15 日和 19 日银行对账单上有一收一付金额相等的两笔收支记录,而公司的银行存款日记账上没有相应的收付记录。根据银行对账单上显示的收付记录的内容,可以检查公司的主营业务收入明细账和材料采购明细账。如果主营业务收入明细账上没有向外地某加工厂销售的记录,材料采购明细账上没有向外地某钢厂采购材料的记录,要进一步核实公司有无存在出借银行账户的问题。【知识模块】 货币资金与特殊项目审计22 【正确答案】 (1)该企业库存现金数超出了银行给该企业核
17、定的库存现金限额为:1820.50-1000=820.50(元) 。(2)出纳人员以白条借给该企业某干部 300 元现金,违反了财务管理制度。(3)根据财务管理制度规定,出纳和会计不能由一人兼任,违反了财务内部控制制度。(4)该企业现金管理混乱,账上与实存数相差 92 元。应向领导提出,并限期改正。【知识模块】 货币资金与特殊项目审计23 【正确答案】 (1)编制银行存款余额调节表 (2)银行存款账上发现收入 18000 元,支出 18000 元,企业账上无记录,根据银行对账单上显示的收付记录的内容,可以检查公司的主营业务收入明细账和材料采购明细账。如果主营业务收入明细账上没有向外地某加工厂销
18、售的记录,材料采购明细账上没有向外地某钢厂采购材料的记录,进一步查明是否存在出借银行账户的问题。(3)要进一步查明有无挪用公款的行为,核对银行存款转账支票的存根联与入账凭证。【知识模块】 货币资金与特殊项目审计四、判断题24 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金与特殊项目审计25 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金与特殊项目审计26 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金与特殊项目审计27 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金与特殊项目审计28 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金与特殊项目审计29 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金与特殊项目审计30 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金与特殊项目审计31 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金与特殊项目审计32 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金与特殊项目审计33 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金与特殊项目审计
