1、货币资金的审计练习试卷 1 及答案与解析1 下列被审计单位对于货币资金的控制中，注册会计师认为不恰当的是( )。（A）每日盘点库存现金并与账面余额核对（B）当日收入库存现金全部及时送存银行（C）库存现金收支业务每日发生时及时登记（D）出纳兼任登记应收账款明细账2 甲注册会计师负责审计 A 公司 2011 年度财务报表，经了解发现由于 A 公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是( )。（A）预先告知 A 公司监盘时间，以便 A 公司安排相关人员（B）注册会计师进行实际盘点（C）同时监盘销售部门
2、与总部库存现金（D）库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可2 D 注册会计师负责对丁公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。3 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( ) 。（A）重新测试相关的内部控制（B）检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况（C）向该银行函证（D）检查该银行账户的银行存款余额调节表4 如果 D 注册会计师要证实丁公司在临近 2011 年 12 月 31 日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。（A）函证 2011 年 12 月 31
3、 日的银行存款余额（B）检查 2011 年 12 月 31 日的银行对账单（C）检查 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表（D）检查 2011 年 12 月的支票存根和银行存款日记账5 丁公司银行存款日记账某账户余额为 1625000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000 元；未提现支票 50000元；未入账的银行存款利息收入 35000 元；未入账的银行代扣水电费 25000 元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是 ( )元。（A）1535000（B） 1575000（C） 1595000
4、（D）16350005 在对 N 公司 2011 年度财务报表进行审计时。A 注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A 注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。6 进行库存现金监盘时，下列说法中不正确的是( )。（A）盘点时，由出纳人员盘点，注册会计师实施监盘（B）应提前通知 N 公司库存现金盘点时间，以便顺利进行盘点（C）冲抵库存现金的借条应在库存现金监盘表中注明，提请 N 公司做出调整（D）企业各部门保管的所有库存现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点7 下列针对货币资金实施的审计程序中，不属于控制测试的是( )。（A）检查是否存在定期盘点记录（B）检查出纳
5、与会计职责是否严格分离（C）检查付款的授权审批程序（D）分析日常库存现金余额的合理性8 注册会计师了解的货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。（A）财务专用章和个人名章均由指定的某一个专人负责保管（B）对金额重大的货币资金支付业务，实行集体决策（C）企业不得坐支库存现金，特殊情况下，由开户银行审查批准方可坐支库存现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8 注册会计师在对 x 公司银行存款进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。9 注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是( )。
6、（A）函证银行存款（B）抽查大额银行存款收支（C）检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理（D）检查银行存款收支的正确截止10 以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是( )。（A）按月盘点库存现金，做到账实相符（B）当日收入库存现金及时送存银行（C）加强对货币资金业务的内部审计（D）收支与记账岗位分离11 注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是( )。（A）审查当年各月的银行存款余额调节表（B）确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码（C）审查当年各月的银行存款对账单（D）确定 X 公司当年记录的最后一笔银行存款业务11 注册会计师在对 Y 公司库存现金进行审计
7、时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。12 监盘库存现金是注册会计师证实 Y 公司资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。（A）会计主管人员和内部审计人员（B）出纳员和会计主管人员（C）现金出纳员和银行出纳员（D）出纳员和内部审计人员13 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是( ) 。（A）监盘库存现金（B）编制现金预算表（C）函证银行存款余额（D）取得并审查银行存款余额调节表14 监盘库存现金，不能实现的审计目标是( )。（A）确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有（B）确定在特定期间
8、内发生的库存现金收支业务是否均已记录完毕（C）确定库存现金是否归被审计单位所有（D）确定库存现金在报表上的披露是否恰当15 甲注册会计师在进行银行存款审计时，实施的审计程序属于实质性程序的有( )。（A）函证银行存款余额（B）分析计算银行存款累计余额应收利息收入与实际收入的差异（C）检查银行存款收支与记账岗位是否分离（D）检查付款审批手续是否符合规定15 注册会计师在对乙公司库存现金进行监盘时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。16 盘点库存现金前，需要将库存现金日记账与库存现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括( ) 。（A）日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符（B）日记账的库存现金
9、余额与盘点实有数是否相符（C）日记账的日期与凭证的日期是否相符或接近（D）有无已收、付款而未入账的收、付原始凭证17 注册会计师在审阅助理会计师的库存现金监盘计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有( ) 。（A）出纳人员进行盘点，注册会计师实施监盘（B）库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任（C）两处以上部门存放库存现金，逐一进行监盘（D）盘点时应由出纳和内部审计人员在场18 下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有( )。（A）监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要程序（B）盘点对象通常包括已收到但未存入银行的库存现金（C）通常实施突击性检查（D）如果乙公司库存现金存放部门
10、有两处或两处以上者，应同时进行盘点18 注册会计师在对甲公司银行存款进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。19 注册会计师在执行银行存款函证时，应作为函证对象的有( )。（A）在本期存过款的银行（B）零余额账户（C）本期注销的账户（D）余额较小的账户20 甲公司编制的 2011 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120000 元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款 100000 元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有( )。（A）检查 2012 年 1 月份的银行对账单（B）检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续（
11、C）就 2011 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函（D）向相关的原材料供应商寄发询证函21 以下审计程序中，属于控制测试程序的有( )。（A）检查付款的授权批准手续是否符合规定（B）计算银行存款累计余额应收利息收入。分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异（C）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验是否按月正确编制并经复核（D）检查甲公司外币银行存款折算方法是否符合规定22 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，以下做法中，正确的有( )。（A）以甲公司的名义寄发银行询证函（B）除余额为零的银行存款账户以外，必须对甲公司所有银行存款账户实施函证程序（C）由甲公司
12、代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收（D）如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 甲注册会计师承接了 A 公司 2011 年度财务报表审计业务，在执行货币资金审计时，甲注册会计师了解 A 公司内部控制制度，将部分内部控制度摘录如下：(1)为精简内部机构。提高员工工作效率，辞退会计档案管理员。由出纳负责保管会计档案；(2)货币资金支付实行分级审批制度，单笔金额 1 万元以下的，由财务经理审批；单笔金额 l 万元以上、10 万元以下的，由财务总监审批 单笔金额在 10 万元以上的，由
13、总经理审批；(3)为便于日常收付业务顺利进行，每日营业后将收付后余额及时送存银行；(4)每月末由出纳核对银行账户，编制银行存款余额调节表；(5)实施定期换岗制度，财务部门内部人员每半年轮换一次岗位。要求：请逐项判断 A 公司内部控制是否存在设计上的缺陷，并说明理由。23 A 注册会计师在对甲公司 2011 年度财务报表进行审计时，对甲公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得 2011 年 12 月 31 日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函(3)取得开户银行 2012 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：24 请问 A 注册会计师向开户银行
14、询证的作用有哪些 ?25 请问 A 注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函 ?目的是什么?26 请问 A 注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容 ?27 请问 A 注册会计师索取开户银行 2012 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2011年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容?28 由于库存现金流动性很强注册会计师应实施何种程序。以证实被审计单位拥有现金的所有权 729 盘点库存现金能够实现哪些审计目标?30 资产负债衷日后进行库存现金盘点的注册会计师应如何计算资产负债表日的库存现金实有数?31 什么是坐支? 出纳人员为什么不能坐支现金 ?因
15、特殊情况需要。企业可以坐支现金吗?32 注册会计师在对银行存款审计时检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额都能确定银行存款是否存在。这两个程序均是必须做的吗?为什么?货币资金的审计练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 出纳与会计职责应分离。2 【正确答案】 C【试题解析】 监盘库存现金最好实施突击性检查，不预先告知被审计单位监盘时间；由出纳人员盘点保险柜内库存现金，注册会计师实施监盘；库存现金监盘表应由出纳、被审计单位财务主管人员和注册会计师签字。3 【正确答案】 D【试题解析】 编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。4 【正确答
16、案】 D【试题解析】 ，只要被审计单位已经签发了支票的，必然会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行存款日记账，这是最有效的方法。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。5 【正确答案】 D【试题解析】 假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行存款余额调节表调节后的金额，1625000+35000-25000=1635000(元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，监盘库存现金最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于实质性分析程序。8 【正确答案】 A
17、【试题解析】 财务专用章应由指定的专人保管，个人名章由个人或授权人保管。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项ABD 均属于实质性程序。10 【正确答案】 A11 【正确答案】 B【试题解析】 只有把最后一张原始凭证的编号确定，才能以此为基准，确定被审计单位是否存在提前入账和拖后入账的问题。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 不是注册会计师所应执行的程序；选项 CD 属于银行存款的审计程序。14 【正确答案】 D【试题解析】 监盘库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但
18、通过监盘库存现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当，因此选项D 错误。15 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD 属于控制测试。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD 均属于盘点之后的工作内容。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字；选项 C，如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点；选项 D，盘点时应有出纳、会计主管和注册会计师在场。18 【正确答案】 A,B,C,D19 【正确答案】 A,B,C,D20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由于在 12 月末供应商尚
19、未办理转账，所以向银行函证 12 月末的银行存款余额是无效的。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于实质性分析程序。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况；银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 (1)存在缺陷。出纳与会计档案保管属于不相容职务，应相互分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(2)存在缺陷。单位对于重要货币资金支付业务，应
20、当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，不能由总经理一人审批。(3)存在缺陷。库存现金收入应当及时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支库存现金的，应事先报经开户银行审查批准。(4)存在缺陷。出纳不应核对银行存款日记账并编制银行存款余额调节表。应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。(5)不存在缺陷。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。24 【正确答案】 A 注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明甲公司银行存款、借款的存在性；
21、而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。25 【正确答案】 在询证函内指明回函请直接寄往 A 注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以 A 注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封。A 注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止甲公司截留或更改回函。26 【正确答案】 A 注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。27 【正确答案】 A 注册会计师索取开户银行 2012 年 1 月 31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。28 【正确答案】 因为库存现金是强制的流通货币，不具有
22、存货、固定资产等实物资产的特定性，因此在不存在特殊事项的情况下，通常都认为存放于企业的库存现金都归属于企业。验证库存现金的所有权，注册会计师没有像验证固定资产所有权可以检查产权登记那样直接的程序。为了排除特殊情况，比如发现盘盈的库存现金，注册会计师需要实施多种程序，获取的审计证据相互印证方可证实企业享有库存现金的所有权，通常应包括以下程序：(1)核对库存现金日记账与总账的余额是否相符；(2)监盘库存现金，确认账实相符。29 【正确答案】 注册会计师要对被审计单位的所有库存现金进行监盘，可以实现存在和完整性目标，同时，由于库存现金的特殊性可以实现计价和分摊、权利和义务的目标。30 【正确答案】
23、注册会计师是采用倒推的方法计算的，公式为：资产负债表日的实有数=盘点日实有数 +资产负债表日至盘点日的支出数-资产负债表日至盘点日的收人数31 【正确答案】 所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本企业的库存现金收入中直接用于库存觋金支出。按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定，开户企业支付库存现金，可以从本企业的库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支出。由于坐支会使银行无法准确掌握各企业的库存现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对各企业库存现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此，坐支库存现金是违反财经纪律的行为，会受到处罚。企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支库存现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户企业的坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。32 【正确答案】 注册会计师在对银行存款进行审计时，这两个程序均应执行。银行对账单虽然是银行出具的，但是是由被审计单位提供给注册会计师，其证明力有限；而银行询证函由注册会计师直接收发，证明力更强。函证银行存款不仅可以证实企业在银行的存款，还能证实借款的有关情况，能够发现未登记的银行借款。
