1、进出口税费练习试卷 11 及答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 我国的进出口消费税由( )征收。（A）国家税务局（B）财政部（C）国家及代表国家的海关（D）进出口货物的收发货人2 海关于 2006 年 9 月 10 日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。（A）9 月 23 日（B） 9 月 24 日（C） 9 月 25 日（D）9 月 26 日3 如果海关于 9 月 6 日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。（A）9 月
2、 20 日（B） 9 月 21 日（C） 9 月 22 日（D）9 月 23 日4 如果海关于 9 月 30 日(周一)填发税款缴款书，国家调整休息日，10 月 1 日10月 7 日为节假口，10 月 8 日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。（A）10 月 14 日（B） 10 月 15 日（C） 10 月 21 日（D）10 月 12 日5 如果海关于 9 月 17 日(周二)填发税款缴款书。国家调整休息日，10 月 1 日7日为节假日，10 月 8 日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税人本应最迟于( )缴纳税款。（A）10 月 2 日（B） 10 月 3
3、 日（C） 10 月 7 日（D）10 月 8 日6 如果海关于 8 月 17 日(周二)填发税款缴款书，纳税人应最迟于( )缴纳税款。（A）9 月 1 日（B） 9 月 2 日（C） 9 月 3 日（D）9 月 8 日7 海关于 2006 年 4 月 17 日(星期一)填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5 月1 日至 5 月 7 日为节假日，5 月 8 日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是( )。（A）4 月 30 日（B） 5 月 2 日（C） 5 月 8 日（D）5 月 9 日8 海关于 2008 年 4 月 17 日(星期四)填发海关专用缴款书。国家调整休息
4、日，5 月1 日至 5 月 3 日为节假日，5 月 4 日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是( )，如果该公司与 5 月 8 日缴纳税款，滞纳( )天（A）5 月 2 日；6（B） 5 月 4 日；5（C） 5 月 4 日；4（D）5 月 5 日；39 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是( )。（A）相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法 倒扣价格方法计算价格方法合理方法（B）类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法（C）相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理
5、方法倒扣价格方法计算价格方法（D）倒扣价格方法计算价格方法相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法合理方法10 在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值不应计入的有( )。（A）买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费（B）作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费（C）厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用（D）卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益11 某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF 广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500 000，运保费 USDS000，卖方佣金 USD25 000，培训费 USD2000，设备调试费 USD20
6、00。该批货物向海关申报的总价应是( )。（A）USD527 000（B） USD530 000（C） USD532 000（D）USD552 00012 某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯发票列明如下：成交价格为 CIF 珠海 USD100000，电梯进口后的安装、调试费 USD4000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为( )。（A）USD100000（B） USD104000（C） USD96000（D）USD9800013 某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款 C1F 天津 USD300000，设备进口后的安装及技
7、术服务费用 UDS10000，买方佣金 USD1000，卖方佣金1500。该批货物经海关审定后的成交价格应为( )。（A）USD311 000（B） USD301 500（C） USD301 000（D）USD291 50014 某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款 CIF 上海USD 600000，机器进口后的安装调试费为 USD20 000卖方佣金 USD2 000，与设备配套使用的操作系统使用费 USD80 000。该批货物经海关审定的成交价格应为 ( )。（A）USD702 000（B） USD682 000（C） USD680 000（D）USD662 0001
8、5 某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值为 USD800000 的小型飞机，租期1 年。年租金为 USD60 000，此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为( ) 。（A）USD1800000（B） USD60000（C） USD1860000（D）USD1740000二、多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分）16 对应征进口环节增值税的贷物，其进口环节增值税组成计税价格包括( )。（A）进口货物完税价格（B）进口货物关税税额（C）进口
9、环节消费税税额（D）进口环节增值税税额17 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有( )。（A）在青岛港口行使的日本油轮（B）在厦门港口航行的美国货轮（C）航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶（D）航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶18 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有( )。（A）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用（B）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费（C）进口关税及国内税收（D）作为该货物向我国境内销售条件。买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费19 下列情况中，海
10、关可以拒绝接受申报价格而另行估价的有( )。（A）买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方（B）买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其他货物为前提（C）进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定（D）进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响20 有关特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则，下列表述中正确的是( )。（A）内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定（B）加工贸易加工过程中产生的边角余料以申报内销时的价格估定（C）减税或免税的
11、进口货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税（D）以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间，以海关审定的该货物的租金作为完税价格三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）21 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。（A）正确（B）错误22 我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征的。（A）正确（B）错误23 某公司从境外进口清凉饮料 2000 箱(24
12、300 毫升/ 箱)。申报价格 CIF 广州 45 港币/箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买方须将销售利润的 20返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格 45 港币/箱来确定完税价格。（A）正确（B）错误24 进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。（A）正确（B）错误25 以 CIF 纽约成交的出口货物，从上海口岸申报出口，其完税价格为海关审定的CIF 纽约价格扣除上海至纽约的运保费并扣除出口关税。（A）正确（B）错误26 所谓实质性加工是指产品经加工后，在海关进出口税则中四位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新
13、产品总值的比例已达到 30以上。（A）正确（B）错误进出口税费练习试卷 11 答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 【正确答案】 C【知识模块】 进出口税费2 【正确答案】 C【试题解析】 9 月 25 日(周三)到指定的银行缴纳关税。【知识模块】 进出口税费3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人本应最迟于 9 月 21 日缴纳税款，但由于 9 月 21 日是星期六，缴纳期限顺延至 9 月 23 日星期一缴纳税款。如果纳税人 9 月 24 日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为
14、1 天。【知识模块】 进出口税费4 【正确答案】 B【试题解析】 缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人应当最迟于 10 月 15 日(周二) 缴纳税款。【知识模块】 进出口税费5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人本应最迟于 10 月 2 日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，使国庆节与两个周末从 10 月 1 日至 10 月 7 日连续休息七天，则应认为政府的通知这个具体行政行为临时改变了休息日与工作口，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即 10 月 8 日(周二)。【知识模块】 进出口税费6 【正确答案】 D【试题解析】 8 月 17 日(周二)开出的，加上 15 天，
15、纳税人本应最迟于 9 月 1 日缴纳税款。9 月 1 日为周三，因此不存在缴纳期限顺延的问题。【知识模块】 进出口税费7 【正确答案】 C【知识模块】 进出口税费8 【正确答案】 C【试题解析】 缴款的期限：4 月 17 号+15 天5 月 2 号，5 月 2 号为节假日，缴款期限顺延至第一个工作日，缴款期限为 5 月 4 日。5 月 5 日开始滞纳，5、6、7、8 都为滞纳的天数，共 4 天。【知识模块】 进出口税费9 【正确答案】 A【知识模块】 进出口税费10 【正确答案】 C【知识模块】 进出口税费11 【正确答案】 B【试题解析】 向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价格由海关
16、以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计入项目哪些是不计入项目。本题日中，计入项目包括卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。完税价格=机械设备+ 卖方佣金+ 运保费=500000+USD25000+USD5000=530000【知识模块】 进出口税费12 【正确答案】 C【试题解析】 进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目(5 个) ，则将其从成交价格中扣除。厂房、机械、设备等货物进口后进行建设，安装、装配
17、、维修和技术服务的费用则属于其中之一。在本题中，成交价格USD100 000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：100000-400096000。【知识模块】 进出口税费13 【正确答案】 B【试题解析】 本题要掌握的是，哪些是计入项目，哪些不属于计入项目。安装及技术服务费用不属于计入项目，买方佣金不是计入项目。题目中没有说明这些费用已经在设备价款中，因此不是扣减的项目。本题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入项目。卖方佣金为计入项目。因此本题：成交价格=机械设备价款+卖方佣金=300000+1500=301500【知识模块】 进出口税费14 【正确答案】 B【试题
18、解析】 600000+2000+80000682000【知识模块】 进出口税费15 【正确答案】 B【知识模块】 进出口税费二、多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分）16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应纳增值税税额组成价格增值税税率；组成价格关税完税价格+关税税额+ 消费税税额。因此答案应该为进口货物完税价格、进口货物关税税额、进口环节消费税税额。【知识模块】 进出口税费17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 进出口税费18 【正确答案】 A,
19、B,C【试题解析】 选项 ABC 属于不计入该货物的完税价格的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目。【知识模块】 进出口税费19 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 进出口税费20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错，内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。【知识模块】 进出口税费三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）21 【正确答案】 B【试题解析】 各类进出境人员不属于征税对
20、象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。【知识模块】 进出口税费22 【正确答案】 B【试题解析】 船舶吨税应该是按照船舶吨税按净吨位计算。【知识模块】 进出口税费23 【正确答案】 A【试题解析】 成交价格本身须满足的条件有：卖方不得直接或间接的从买方获得囚转售、处置或使用进口货物而产生任何收益。本题中买方须将销售利润的 20返还卖方，因此，海关可以拒绝接受申报价格。【知识模块】 进出口税费24 【正确答案】 B【试题解析】 买卖双方存在特殊关系，如果特殊关系不影响价格成交的价格，那么进口货物的成交价格是可以作为海关审定完税价格的基础的。【知识模块】 进出口税费25 【正确答案】 A【试题解析】 出口货物完税价格FOB-出口税，题目给出的是CIF，FOBCIF-运费- 保险费。【知识模块】 进出口税费26 【正确答案】 A【知识模块】 进出口税费
