1、注册会计师审计（会计事务所业务质量控制）模拟试卷 2 及答案与解析1 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是( )。（A）注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等（B）会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明（C）会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果（D）对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关职业道德要求和法律法规的规定，在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员
2、2 下列关于业务质量控制的说法中，正确的是( )。（A）质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准（B）业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务（C）会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任（D）会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任3 下列关于处理意见分歧的说法中，正确的是( )。（A）会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧（B）意见分歧应当在业务执行临近结束时集中解决（C）会计师事务所内部对业务问题的意见出现分歧是不正常现象，应当杜绝出现意见分歧（D）项目合伙人对产生的意见分歧作出最终的结论4 会计师事务所应当制定监控政策和程序
3、，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。下列有关监控的说法中，正确的是( )。（A）会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任（B）持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取一项业务(包括已完成的或未完成的)对其工作底稿进行检查（C）会计师事务所应当将实施监控程序发现的缺陷及建议采取的适当补救措施，告知项目组内的所有人，便于采取行动（D）会计师事务所的监控过程可以分为持续监控、间断监控和定期检查已完成的_工作底稿5 下列有关业务工作底稿的表述中，不正确的是( )。（A）如果针对客户的同一财务信
4、息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在归档期内分别归整为最终业务档案（B）未经客户许可，会计师事务所及其人员均不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利（C）会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿，但注意这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性（D）业务工作底稿可以是纸质的、电子的或其他介质形式6 会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是( )。（A）管理层严重不诚信（B）审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告（C）审计项目组采
5、用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函（D）审计项目组对确定存货的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作7 项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。下列各项措施中，李某应当采取的是( )。（A）立即终止审计业务（B）即刻和管理层协商，解除业务约定（C）立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动（D）若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务8 下列关于会计师事务所人力资源的表述中，正确的是( )。（A）会计师事务所应当制定业绩评价政策，对发展和拉动会计师事务所收入的人员给予应有的奖励（B）
6、会计师事务所对每项业务最多委派一名项目合伙人（C）会计师事务所应当长期委派相同的注册会计师组成同一审计客户的项目组（D）会计事务所应当要求项目合伙人将其身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员9 下列关于咨询的说法中，错误的是( )。（A）咨询包括向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论（B）会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询（C）注册会计师仪需要对寻求咨询的事项进行记录（D）项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可10 下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是( )。（A）项目质量
7、控制复核是对特定业务实施的（B）对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告（C）项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任（D）项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师11 项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是( )。（A）对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策（B）所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核（C）事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项日质量控制复核人员（D）小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核12 下列有
8、关时限规定的说法中，错误的是( )。（A）会计师事务所应当至少每 3 年对已完成的业务进行一次检查（B）会计师事务所应当至少每 3 年一次将质量控制制度的监控结果传达给适当人员（C）鉴证业务的工作底稿，应当在业务报告日后 60 日内进行归档（D）为防范因长期关联产生密切关系影响独立性。关键审计合伙人连续执业的时间不超过 5 年13 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，下列各项措施中，可以实现质量控制目的的有( ) 。（A）制定以质量至上为理念的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序（B）合理确定管理责任（C）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录（D）在合伙人或员工故
9、意违反事务所的政策时未予以惩戒14 下列各项中，属于项目质量控制复核所应当包括的基本工作的有( )。（A）就重大事项与项目合伙人进行讨论（B）复核财务报表或其他业务对象信息及拟出具的报告（C）复核选取的与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿（D）评价在编制报告时得出的结论，并考虑拟出具报告的恰当性15 会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。下列说法中，错误的有( ) 。（A）会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 4 年（B）在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查（C）在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组（D）参
10、与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务16 下列有关业务质量控制的说法中，错误的有( )。（A）注册会计师业务咨询形成的记录属于会计师事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可（B）项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作（C）项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任（D）只有意见分歧问题得到解决。项目合伙人才能出具报告17 会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，应当考虑的有( )。（A）客户的诚信情况（B）是否具备执行业务的专业胜任能力（C）是否具备执行业务的必要时间和资源（D）能否遵守相关职业道德要求1
11、8 为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。在复核项目组成员已执行的工作时，下列情形中，应当考虑的有( )。（A）重大事项是否已提请进一步考虑（B）是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作（C）是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围（D）已获取的证据是否充分、适当以支持报告19 下列有关项目质量控制复核的说法中，正确的有( )。（A）对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核（B）项目质量控制复核人员是由会计师事务所挑选不参与该业务的人员组成（C）对任何业务会计师事务所应该确定统一的项目质量控制复核范围（D）项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙
12、人职级的影响20 下列各项中，可以强化职业道德基本原则的途径有( )。（A）会计师事务所领导层的示范（B）教育和培训（C）监控（D）对违反职业道德要求行为的处理21 下列各项中，属于会计师事务所制定质量控制制度的目标的有( )。（A）在合理的时间内完成相关业务（B）消除影响会计师事务所执业人员职业道德要求的因素（C）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定（D）会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告22 下列方式中，会计师事务所可以建立健康的高层基调的有( )。（A）确保执行良好的业务和财务管理的政策（B）定期和员工进行口头和书面沟通，强调事务所的价值观、保持诚信
13、、客观、独立性、职业怀疑以及对公众的责任（C）对质量控制部门明确分配工作职责（D）对故意违反事务所政策的行为采取惩戒措施23 下列有关监控的说法中，正确的有( )。（A）在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查（B）会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过 2年（C）会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员（D）监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见24 下列有关会计师事务所建立业务质量控制制度的目标和要素的说法中，正确的有( )。（A）质
14、量控制制度仅针对鉴证业务，而不约束非鉴证业务（B）质量控制制度只能合理保证业务质量（C）会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员（D）会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 ABC 会计师事务所接受委托，负责对甲上市公司 2015 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人，在审计中遇到如下事项：(1)因 C 注册会计师过去五年连续担任甲公司财务报表审计项目合伙人，对甲公司非常熟悉，ABC 会计师事务所委派 C 注册会计师担任甲公司 2015 年财务报表审计项目质量控制复
15、核人。(2)A 注册会计师认为，经过对甲公司管理层的了解，其管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，无需对甲公司进行项目质量控制复核。(3)在审计过程中，A 注册会计师就所有重大问题与项目质量控制复核人进行讨论，最终由项目质量控制复核人作出决策，形成结论。(4)A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试，该专家不是项目组成员，但仍受到 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约束。(5)在审计中就某一重大会计问题存在分歧，因已经到了应出具审计报告的日期，故 A 注册会计师决定先出具审计报告，再继续解决该分歧。要求：针对上述事项(1)至(5) ，逐项指出 ABC
16、 会计师事务所及其项目组成员是否违反质量控制准则、中国注册会计师职业道德守则等规定，若违反，请简要说明理由。26 上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责担任甲公司 2015 年财务报表审计项目合伙人。B 注册会计师担任审计项目质量控制复核合伙人。相关事宜如下：(1)ABC 会计师事务所提出扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。(2)会计师事务所制定内部业务检查制度，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有
17、业务的内部检查。(3)ABC 会计师事务所设立了不当行为举报邮箱，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序，对所有举报事项的调查和处理过程均要执行监督，该项工作由参与审计业务的人员负责。(4)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。要求：针对事项(1)至(4) ，逐项指出 ABC 事务所或 A 注册会计师的做法是否恰当，若不恰当，简要说明理由。27 ABC 会计师事务所拟接受委托，对甲公司 2015 年度财务报表进行审计，项目组为节约时间未开展初步业务活动
18、随即接受了业务委托并展开审计，委派 A 注册会计师为项目合伙人。A 注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给 A 注册会计师。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起 60 日内将审计工作底稿进行了归档。要求：指出 ABC 会计师事务所 (包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。注册会计师审计（会计事务所业务质量控
19、制）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求；选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；选项 C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。【知识模块】 会计事务所业务质量控制2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的管理标准；选项 B，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；选项 D 会计师事务所的主任会
20、计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。【知识模块】 会计事务所业务质量控制3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，会计师事务所制定的政策和程序，应当鼓励在业务执行的较早阶段识别出意见分歧。选项 C，会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。选项 D，并不一定是项目合伙人为产生的意见分歧作出结论，会计师事务所可以就意处分歧向适当的其他执业者、会计师事务所、职业团体或监管机构进行咨询。【知识模块】 会计事务所业务质量控制4 【正确答案】 A【试题解析】 持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位至少选取一项已经完成的业务对其
21、工作底稿进行检查，选项 B 不正确；会计师事务所应当将实施监控程序发现的缺陷及建议采取的适当补救措施，告知相关项目合伙人及其他适当人员，而不是告知项目组内所有人，选项 C 不正确；会计师事务所的监控过程可以分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿，不包括间断监控，选项 D不正确。【知识模块】 会计事务所业务质量控制5 【正确答案】 B【试题解析】 未经客户许可，除下列两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利：根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项
22、 B 说法太绝对了，所以不正确。【知识模块】 会计事务所业务质量控制6 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：(1)事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；(3)事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项 A的情形需要事务所终止审计业务。【知识模块】 会计事务所业务质量控制7 【正确答案】 C【试题解析】 对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再
23、进一步确定如何处理。【知识模块】 会计事务所业务质量控制8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，会计师事务所应当制定业绩评价、工薪及晋升程序，对发展和保持胜任能力并遵守相关职业道德要求的人员给予应有的肯定和奖励；选项B，会计事务所应当对每项业务至少一名项目合伙人；选项 C。委派项目组成员时不仅要考虑人员的连续性，还要考虑轮换要求。【知识模块】 会计事务所业务质量控制9 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。【知识模块】 会计事务所业务质量控制10 【正确答案】 D【试题解析】
24、项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。【知识模块】 会计事务所业务质量控制11 【正确答案】 C【试题解析】 项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项 C 错误。【知识模块】 会计事务所业务质量控制12 【正确答案】 B【试题解析】 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。【知识模块】 会计事务所业务质量控制13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，向事务所人员传递一个明确的信号：书面政策实际上没有那么重要，这与质量至上的意识树立是相违背的。【知识模块】 会计事
25、务所业务质量控制14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计事务所业务质量控制15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，周期最长不得超过 3 年；选项 B，至少选取一项进行检查；选项 D，参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。【知识模块】 会计事务所业务质量控制16 【正确答案】 A,C【试题解析】 注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项 A 不正确；项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项C 不正确。【知识模块】 会计事务所业务质量控制17 【正确答案】 A
26、,B,C,D【试题解析】 无论是新客户还是老客户，会计师事务所都应当考虑独立性，是否有能力完成业务以及委托人是否正直诚实。这里的能力包含了专业、时间和人力。【知识模块】 会计事务所业务质量控制18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 复核人员除应当考虑上述内容外，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录、业务程序的目标是否实现。【知识模块】 会计事务所业务质量控制19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告等风险，对复杂程度高、出具不
27、恰当报告风险很大的特定业务，可以确定更大的项目质量控制复核范围。【知识模块】 会计事务所业务质量控制20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计事务所业务质量控制21 【正确答案】 C,D【试题解析】 会计师事务所制定质量控制制度有两个目标：其一是保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；其二是保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。【知识模块】 会计事务所业务质量控制22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计师事务所可以通过下列方式建立健康的高层基调：确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观；定期沟通；更新质量控制手册；使员工承担责任；提高员工的
28、胜任能力，奖励高质量的工作；持续改进；树立典型。【知识模块】 会计事务所业务质量控制23 【正确答案】 A,D【试题解析】 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过 3 年，选项 B 不正确；会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，选项 C 不正确。【知识模块】 会计事务所业务质量控制24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 业务质量控制准则是旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度，选项 A 不恰当。【知识模块】 会计事务所业务质量控制一、简答题请根据题
29、目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)违反。C 注册会计师不应担任甲公司 2015 年财务报表审计项目质量控制复核人，根据职业道德守则的规定，关键审计合伙人任职不得超过五年，在任期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。(2)违反。甲公司属于上市公司，根据质量控制制度的规定，对所有上市公司财务报表审计均需实施项目质量控制复核。(3)违反。项目质量控制复核人的客观性受到影响，根据质量控制制度的规定，项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策。(4)违反。会计师事务所的外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。
30、(5)违反。重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定，根据质量控制制度的规定，只有在意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具审计报告。【知识模块】 会计事务所业务质量控制26 【正确答案】 事项(1)恰当。事项(2)不恰当。内部业务检查制度不符合规定，外部独立检查不能替代内部业务检查。事项(3)不恰当。不应由业务部门调查，应由不参与业务的人员调查。事项(4)不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决。【知识模块】 会计事务所业务质量控制27 【正确答案】 (1)在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动，没有评价项
31、目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力，如果缺乏执业方面的专业胜任能力，则应拒绝承接业务。(2)项目质量控制复核执行的时间不正确。项目质量控制复核应当在出具报告前完成。(3)决定执行项目质量控制复核的理由不正确。会计师事务所应当对所有上市实体财务报表审计业务及符合标准的业务实施项目质量控制复核，而不因是否利用了专家决定是否应实施项目质量控制复核。(4)将项目质量控制复核任务委派给项目合伙人不正确。会计师事务所应挑选不参与该业务的人员执行项目质量控制复核。(5)审计工作底稿的归档日期不正确。如果完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 日内。【知识模块】 会计事务所业务质量控制
