1、注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷 2 及答案与解析1 在执行 X 公司 202 年度财务报表审计业务时，注册会计师只有按( )才可能被视为不违反独立性要求。（A）在保证最大股东利益不受损害的前提下确定审计意见（B）根据审计证据和专业判断形成审计结论、确定意见类型（C）不顾拥有充分相关信息的理性第三方反对形成审计意见（D）采纳了最大债券银行提出的利益要求后形成审计意见2 如果 U、V 两个会计师事务所以合作为目的，仅存在( )关系，即使 V 事务所与U 事务所的审计客户之间存在金额重大的借贷关系，也不影响 U 事务所与该客户之间的独立性。（A）共同分担制定审计方法的成本（B）使用
2、共同的名称、字号和标识（C）拥有共同的经营战略和质量控制政策（D）定期交流客户资料、收费等信息3 U 事务所 202 年的审计客户 X 公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的 X 公司成为其关联实体，则 ( )。（A）U 事务所与 X 公司的商业关系不影响其相对于 X 公司的独立性（B） U 事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与 Y 的商业关系（C） U 事务所应解除 X 公司的审计委托，以免违反审计独立性（D）U 事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核4 了解到项目组成员 A 和审计客户 X 公司的高级管理人员 B 均为 z 公司的股东后，U 事务所认为
3、这一情况对 A 的独立性产生严重不利影响。在采取的以下防范措施中，你认为最适当的是( )。（A）要求 A 放弃在 Z 公司的利益（B）安排 A 审计与 B 利益无关的工作（C）将 A 调离 X 公司审计项目组（D）由项目组其他成员复核 A 的工作5 审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，则只有在下列( )情况下，才可能不对独立性产生严重不利影响。（A）项目组成员在审计项目组中的角色重要（B）实体所有权由多人持有（C）经济利益持有者能对实体施加重大影响（D）经济利益的重要性很高6 U 事务所负责向审计客户 X 公司提供预测性财务信息审核的合伙人的主要
4、近亲属在 X 公司拥有经济利益时，如果该主要近亲属是以 ( )方式获得该经济利益，并且必要时能采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，才可能不被视为损害独立性。（A）作为股民持有 X 公司发行的股票（B）购买了 X 公司发行的债券（C）作为 X 公司的员工获得股票期权（D）进行长期股权投资获得收益7 为评价因( ) 而在审计客户中拥有的经济利益对独立性的不利影响是否严重，事务所应还需要考虑其他具体情况。（A）项目组成员通过会计师事务所的退休金计划（B）项目合伙人所在事务所的其他合伙人通过购买股票（C）项目合伙人的父母通过银行购买三年期债券（D）事务所指派向该客户提供 IT 系统服务的管理人员
5、8 X 公司向 U 事务所免费出租房屋，以换取 U 事务所向其提供免费财务咨询。此合作关系于 2012 年 12 月 31 日到期。X 公司于 2013 年 1 月上市后，决定委托 U事务所执行审计服务。为遵循职业道德相关规范，U 会计师事务所的下列做法中，最适当、代价最小的是( )。（A）提前于 2012 年底以前终止与 X 公司的商业交易（B）现有协议到期后终止商业合作，要求咨询人员不参与审计（C）续签协议，但指派不同的项目组分别执行咨询和审计业务（D）以市价向 X 公司支付房租，并按市价向 X 公司收取财务咨询费用9 U 会计师事务所拟从甲、乙、丙、丁四位注册会计师中指派 X 公司 20
6、2 年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是( )。（A）甲与其妻经济独立，但其妻拒绝出售持有的 X 公司股票（B）乙的兄弟是 X 公司的总工程师，负责设计和维护财务信息系统（C）丙的妹妹是 X 公司财务人员，专门登记应付账款明细账（D）丁的母亲是 X 公司后勤部门的老职工，连年获得优秀员工称号10 下列( ) 情形导致所涉及的注册会计师因不满足独立性要求而不能加人 X 公司202 年度财务报表审计项目组。（A）甲持有 X 公司发行的 20 万元债券，已于 202 年 12 月底转让（B）乙父 3 年前按市场利率从 X 公司某关键股东处取得 3 万元 5 年期
7、个人借款（C）丙的配偶于 202 年前半年担任 X 公司财务经理，7 月升任该公司副总经理（D）丁的外祖父自 203 年 1 月起担任 X 公司总经理的行政顾问11 为将下列( ) 情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作。（A）甲项目组成员之子与 X 公司有密切的商业关系（B）乙项目组成员本人半年前曾任 X 公司的财务经理（C）丙项目组成员之兄将房屋出租给 X 公司办公（D）丁项目组成员之妻现在是 X 公司财务负责人12 如果 U 事务所指派的 X 公司 202 年度财务报表审计项目组成员存在以下( )情况，可能需
8、要评价是否对独立性产生不利影响。（A）在 202 年前半年担任 X 公司的高级管理人员（B）于 200 年后半年担任 X 公司的销售经理（C）从 203 年 2 月初开始兼任 X 公司的独立董事（D）在 202 年担任 X 公司总经理办公室主任13 如果 U 事务所指派 A 注册会计师加入 X 公司 202 年度审计项目组，且 A 于202 年 10 月底之前在 X 公司只从事过下列工作之一，则 ( )对独立性产生的不利影响最大。（A）作为销售部职员，完成了 202 年最大金额的赊销业务，年底未收到货款（B）担任人力资源部秘书，202 年 10 月辞职（C）担任基建经理，任期内没有发生基建业务
9、（D）作为特邀专家，负责对 X 公司转行进行论证，得出了转行前景不明的结论14 截至 202 年 5 月，A 注册会计师已连续 2 年担任 X 公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。202 年 7 月，X 公司经批准首次公开发行证券，则 A 注册会计师可以再续任该客户的项目合伙人( )。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年15 完成 X 公司 202 年年报审计后， A 注册会计师已连续 2 年担任该非上市的公众利益实体的项目合伙人。以下有关其续任项目合伙人的说法中，符合职业道德规范的是( ) 。（A）不能继续续任该客户的项目合伙人（B）还可以续任 1 年项目合伙人（C）还可以
10、续任 3 年项目合伙人（D）从 203 年起须停止参与该客户审计16 U 会计师事务所及其注册会计师在 202 年度为其审计客户 X 公司提供的下列非鉴证服务中，不会对独立性产生不利影响的是( )。（A）某职员接受事务所指派，指导 X 公司财务人员处理复杂的账务（B）某职员私下在 X 公司兼职，替公司确定接受哪些审计建议（C）受 X 公司信用部门委托，调查客户的信用状况并调整授信额度（D）受 X 公司董事会委托，暗访公司销售人员遵章守纪的情况17 在 U 事务所为其审计客户提供的以下与财务相关的服务中，不对独立性产生不利影响的是( ) 。（A）更改错误的会计分录（B）编制审计调整分录（C）编制
11、订购单或销售单（D）作出恰当的会计估计18 事务所向审计客户提供评估服务可能对独立性产生不利影响，不利影响的严重程度与下列( ) 因素成反向变动。（A）客户对评估的参与程度（B）评估事项的固有主观程度（C）对未来事项的依赖程度（D）财务报表披露的详细程度19 审计客户 X 公司在接受 U 事务所税务服务的同时，还要求提供评估服务，以协助其进行纳税申报或税务筹划。如果税务评估的结果( )，通常不对独立性产生不利影响。（A）仅影响财务报表的涉税项目（B）对财务报表资产项目影响重大（C）对财务报表负债项目影响重大（D）对财务报表有重大间接影响20 会计师事务所在向其审计客户提供内部审计服务时不得(
12、)，否则没有防范措施能够将对独立性产生的不利影响降低至可接受的水平。（A）检查财务信息（B）评价经营活动的效率（C）承担管理层职责（D）监督内部控制21 职业道德对事务所向各类审计客户提供“信息技术系统设计或操作相关的服务”提出了不同的要求。当所生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有重大影响时，会计师事务所的下列看法中，不正确的是( )。（A）不得向公众利益实体的客户提供该类服务（B）如能采取措施将不利影响降低至可接受的水平，可以向公众利益实体的客户提供该类服务（C）向非公众利益实体的客户提供该类服务，将对独立性产生非常严重的不利影响（D）如能采取措施将不利影响降低至可接受的水平，可以向非公
13、众利益实体的客户提供该类服务一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 2015上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户， XYz 公司和ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项：(1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2014 年度审计项目合伙人，A 注册会计师曾担任甲公司 2009 年度至 2012 年度审计项目质量控制复核人，因病未参与会计师事务所 2013 年度的工作。(2)B 注册会计师不是甲公司审计项目组成员，与 A 注册会计师同处一个分部，B 注册会计师的妻子在甲公司
14、任职，并因此持有将于 2016 年 1 月 1 日起可行权的甲公司股票期权 3000 股，B 注册会计师承诺在禁售期结束后尽快予以处置。(3)甲公司在 2014 年对固定资产计提了重大的减值准备，XYz 公司合伙人 X 作为内部专家在审计中负责评估管理层的减值测试是否恰当，合伙人 X 将于 2015 年11 月退休并受聘担任甲公司董事。(4)乙公司是甲公司的重要联营公司，从事房地产业务，审计项目组成员 C 的父亲从银行购买了 10 万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书，其募集的资金用于投资乙公司的房地产项目。(5)XYz 公司为甲公司提供了一项对甲公司财务报表有重大影响的税务建议，该建议的
15、有效性取决于甲公司的相关会计处理是否恰当，审计项目组对该项会计处理存有疑虑，正在进行协调。(6)甲公司的子公司丙银行和 XYz 公司签署协议，由丙银行向其客户推荐 XYz 公司的税务服务，由 XYZ 公司将有融资意向的客户介绍给丙银行。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。23 2015ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(1)如果审计项目合伙人完成向其审计客户推销非鉴证业务的指标，可获得奖励，但应以保证审计质量为前提。要求：针对事项(1)，指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度是否恰当，如
16、不恰当，简要说明理由。24 2015上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项： (1)A 注册会计师自 2012 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司 20l 3 年年度报告公布后购买了甲公司股票 3000 股，在 2014 年度审计工作开始时卖出了这些股票。 (2)B 注册会计师自 2009 年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任
17、乙公司2014 年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。 (3)在收购过程中，甲公司聘请 XYz 公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。 (4)C 注册会计师原来是ABC 会计师事务所的管理合伙人，于 2014 年 1 月退休后担任甲公司董事。 (5) 丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司，丙公司聘请 XYz公司将其按国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。 (6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与 XYz 公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税
18、相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内25 2014上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：(1)A 注册会计师曾任 ABC 会计师事务所合伙人，自 2011 年 12 月退休后担任ABC 会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。(2)ABC 会计师事务所自 2010 年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。(3
19、)B 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。(4)C 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买人并持有甲公司股票 2000 股。(5)ABC 会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就 2013 年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。(6)2012 年 1 月起，ABC 会计师事务所智利网络事务所的 D 合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。要求：针对上述第(1)至(6) 项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产
20、生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。26 2014上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYz 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(1)2013 年 10 月，甲公司收购了乙公司 25的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理 A 注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值 1 万元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。(2)2013 年 12 月，审计项目组成员 B 注册会计师通过银行按
21、揭，按照市场价格500 万元购买了甲公司出售的公寓房一套。(3)甲公司聘请 ABC 会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC 会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。(4)甲公司拟进军新的产业，聘请 XYZ 公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为 10 万元，该项收费对 ABC 会计师事务所不重大。(5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请 XYz 公司对其中 3 家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该 3 家子公司对甲公司不重大。(6)甲公司的子公司
22、丁公司从事咨询业务。2013 年 2 月，丁公司与 XYz 公司合资成立了一家咨询公司。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。27 2014上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(4)审计项目组就一疑难会计问题向 ABC 会计师事务所的技术部咨询。技术部的C 注册会计师曾于 2012 年前连续 5 年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟
23、悉，技术部分派其负责处理该咨询。要求：针对上述第(4)项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。28 2013甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(1)A 注册会计师担任甲银行 2012 年度财务报表审计项目合伙人。其于 2012 年10 月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买 10000 元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。(2)B 注册会计师曾担任
24、甲银行 2011 年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B 注册会计师于 2012 年 4 月 30 日辞职，于 2012 年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于 2012 年 2 月聘请 XYz 咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(4)XYz 咨询公司的合伙人 C 的父亲持有甲银行少量股票。截至 2012 年 12 月 31日，这些股票市值为 6000 元。合伙人 C 自 2011 年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申
25、报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。(5)甲银行持有上市公司丁公司 3的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行 2012 年度审计项目经理 D 注册会计师于 2012 年 11 月购买 500 股丁公司股票。截至 2012 年 1 2 月 31 日。这些股票市值为 3000 元。(6)甲银行于 2012 年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请 XYz 咨询公司重新设计财务信息系统。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。29 2012甲公司计划发行 A 股并上市，聘请 ABC 会计师事
26、务所审计其 2009 年度、2010 年度及 2011 年度财务报表。A 注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)A 注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50股份，该投资对双方均不重大。(3)XYz 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。自 20l 1 年 10 月 1 日起，甲公司将其内部审计职能外包给 XYz 咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。(5)2011 年 3 月 1 日，ABC 会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。(6)甲公司
27、是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。审计项目组成员 B 的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。30 2012上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)A 注册会计师在 2006 年度至 2010 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2009 年度和 2010 年度甲公司审计报告。201
28、1 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2011 年度财务报表审计项目合伙人。(2)甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐 ABC 会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由 ABC 会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。(3)审计项目组成员 B 因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在 B 不知情的情况下。理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至 2011 年 12 月31 日，这些股票市值合计为 500 元。(4)审计项目组成员 C 为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于 2011 年 3 月离职。(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按
29、成本价购买甲公司的产品，每人限购 2000 元。(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由 ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则。并简要说明理由。注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 A、D：违反了实质上的独立；C：不满足形式上的独立。【知识模块】 审计业务对独立性的要求2 【正确答案】 A【试题解析】 如存在 B
30、、C、D 中所述关系，U、V 属于同一网络事务所。如果V 事务所与 U 事务所的审计客户之间不独立(存在重大借贷关系的情况表明不独立)，则 U 事务所也被视为不独立。【知识模块】 审计业务对独立性的要求3 【正确答案】 B【试题解析】 A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立；B 是规定；如能满足 B 中要求，则无需采取 C、D 中的措施。【知识模块】 审计业务对独立性的要求4 【正确答案】 C【试题解析】 措施 A 损害了 A 注册会计师的利益；选项 B：由于 B 是高级管理人员，安排 A 审计任何领域都无法回避 B 的利益； C 中措施可以消除对独立性的影响，且不影响
31、A 注册会计师的经济利益；选项 D：按规定，应由项目组以外的注册会计师复核 A 执行的工作，由项目组成员复核不符合规定。【知识模块】 审计业务对独立性的要求5 【正确答案】 B【试题解析】 在命题条件下，是否产生严重不利影响取决于实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有。由多数人控制有助于降低每一方控制者对实体的影响，从而降低对独立性的影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求6 【正确答案】 C【试题解析】 按规定，如果该主要近亲属作为审计客户的员工有权取得该经济利益，并在必要时能够采取防范措施消除或将不利影响降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。【知识模块】 审计业务对独立性的要求7
32、【正确答案】 A【试题解析】 按规定，如审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有经济利益，应评价不利影响是否严重。B、C 、D 均属于对独立性产生严重不利影响的规定情形，无需考虑其他信息。【知识模块】 审计业务对独立性的要求8 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，向非上市公司提供允许的非鉴证服务，如对上市公司审计客户是不允许的，只要在客户上市后的合理期限内终止服务，则不影响独立性。A满足这一规定，但提前终结合作关系并非是必须的，代价太大；B 满足“合理期限”的要求，且采取了适当措施；C、D：提供财务咨询的同时承接审计业务，难以避免自我评价。【知识模块】 审计业务对独立性的要
33、求9 【正确答案】 D【试题解析】 A：配偶是主要近亲属，其拥有的直接经济利益严重影响甲的独立性；B ：财务信息系统与财务报表审计密切相关，对独立性产生严重影响；C ：丙作为项目合伙人无法回避其妹妹的工作；D：母亲是主要近亲属，但其作为后勤部门职工的工作与财务报表审计没有关系，不对独立性产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求10 【正确答案】 C【试题解析】 A：甲转让债券后在 X 公司已无经济利益，不影响其独立性；B：借款是按市场行情进行的，对独立性的影响在可接受水平上；C ：配偶担任的财务经理、副总经理职务都属于对财务报表产生全面影响的重要职务。丙不能参加审计；D：“行政顾问”
34、一职与财务无关，且不属于高级管理人员，不对独立性产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求11 【正确答案】 C【试题解析】 A：子女属于主要近亲属，子女的商业关系归属于本人，应要求甲回避，而非复核其工作；B、D：董事、经理、财务负责人之职涉及全局，应要求乙、丁回避，而非复核其工作；C：弟弟属于其他近亲属，出租房屋属于商业关系。安排他人复核后足以将对独立性的不利影响控制在可接受范围之内。【知识模块】 审计业务对独立性的要求12 【正确答案】 B【试题解析】 担任董事、经理、办公室主任以及公司秘书等职务都对独立性产生严重影响，无需评价。如在财务报表涵盖的期间之前曾担任董事、高级管理人员或
35、特定员工，则可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响，需要评价。【知识模块】 审计业务对独立性的要求13 【正确答案】 A【试题解析】 A 中职级最低，但其工作与财务报表有直接关系，对审计的影响最大。其他情况职级虽高，但所从事的工作与审计并无关系。【知识模块】 审计业务对独立性的要求14 【正确答案】 B【试题解析】 按规定，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。【知识模块】 审计业务对独立性的要求15 【正确答案】 C【试题解析】 按规定，A 还能继续担任 3 年(3=5-2)项目合伙人(A、B、D 均错，C
36、 正确)。【知识模块】 审计业务对独立性的要求16 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于“指导员工的行动并对其行动负责 ”；B ：对职员的个人行为，只要不安排其参与审计，即可避免对独立性的影响。C 属于“对交易进行授权”；D属于“维护内部控制”。选项 ACD 都属于代行管理职能，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。【知识模块】 审计业务对独立性的要求17 【正确答案】 B【试题解析】 A、C、D 中提供的服务属于明文规定的管理层职责，严重影响审计的独立性。B 属于常规的审计职责，通常不影响独立性。【知识模块】 审计业务对独立性的要求18 【正确答案】
37、 A【试题解析】 客户的参与程度越高，注册会计师在形成评估结论时的自我程度越低，导致的自我评价程度越低。【知识模块】 审计业务对独立性的要求19 【正确答案】 A【试题解析】 在命题条件下，如果评估结果对财务报表没有直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响)，且间接影响并不重大，通常不对独立性产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求20 【正确答案】 C【试题解析】 如果在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。【知识模块】 审计业务对独立性的要求21 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于职业道德的专门
38、规定，由 A 可知 B 是错误的；C 中的不利影响来自于自我评价；D 为职业道德明确允许。【知识模块】 审计业务对独立性的要求一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求23 【正确答案】 不恰当。如果项目合伙人的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求24 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求25 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求26 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求27 【正确答
39、案】 不恰当。作为关键审计合伙人，C 注册会计师不应在“冷却期” 为审计项目组提供任何形式的技术咨询。【知识模块】 审计业务对独立性的要求28 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求29 【正确答案】 (1)违反。与甲公司董事合资办企业会(因自身利益或外在压力)严重影响独立性，是被禁止的商业关系。(3)违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYz 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。(5)不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。(6)违反。项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，否则(因自身利益)严重影响独立性。【知识模块】 审计业务对独立性的要求30 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求
