1、注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷 4 及答案与解析1 下列有关独立性的说法中，错误的是( )。（A）只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响（B）如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重的不利影响（C）会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响（D）会计师事务所为甲公司在工商银行取得的 1 亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务2 与审计客户甲股份有
2、限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是( )。（A）项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票（B）项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票（C）项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票（D）项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东3 注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务的结果时，发现了重大错误，这种情形应当归类为( )。（A）因自身利益导致的不利影响（B）因自我评价导致的不利影响（C）因密切关系导致的不利影响（D）因外在压力导致的不利影响4 A 注册会计师作为关
3、键审计合伙人审计了甲上市公司 2014 年度的财务报表，在审计过程中，感觉甲公司发展前景良好，拟加入甲公司担任财务总监，之后便未参与甲公司的审计工作。甲公司发布已审计 2015 年度财务报表的日期是 2016 年 3月 31 日，则 A 注册会计师最早可加入甲公司的时间为 ( )。（A）2016 年 4 月 1 日（B） 2015 年 12 月 31 日（C） 2014 年 12 月 31 日（D）2016 年 3 月 31 日5 下列情形中，属于注册会计师在审计客户 A 公司中拥有间接经济利益的是 ( )。（A）注册会计师的父亲持有 A 公司 2000 元股票（B）注册会计师将自己的一套写字
4、楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了 A 公司，中介公司代为管理并收取 5的管理费（C）注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了 A 公司（D）注册会计师持有 A 公司价值 1000 元的股票6 ABC 会计师事务所在承接的下列业务中，不会对独立性产生不利影响的是( ) 。（A）ABC 会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表（B）乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作
5、，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表（C）虽然审计客户管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F 会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务（D）丁公司是一家上市公司，ABBC 会计师事务所为其提供财务报表审计和与财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任7 审计项目组成员甲注册会计师的妹妹在审计客户 A 公司中拥有并控制价值100000 元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列各项中，不属于可以采取的防范措施的是( )。（A）由甲注册会计师的妹妹处置全部
6、经济利益（B）处置部分经济利益即可（C）将甲注册会计师调离审计项目组（D）由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的工作8 ABC 会计师事务所与审计客户甲上市公司之间存在下列事项，其中不影响独立性的是( ) 。（A）ABC 会计师事务所为甲公司提供担保（B） ABC 会计师事务所的员工 A 兼任甲公司董事（C） ABC 会计师事务所按市价从甲公司购买了少量其生产的产品作为员工的福利（D）ABC 会计师事务所为甲公司提供了与财务会计系统相关的内部审计服务9 XYZ 会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是( ) 。（A）A 公司由于入手紧张，从
7、 XYZ 会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放（B）前任高级合伙人离职十个月后加入 B 上市公司，担任 CFO（C） XYZ 会计师事务所员工王某兼任 C 公司文员，主要负责编制会议记录（D）D 公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但 D 公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付10 注册会计师于 2013 年 9 月 25 日承接了 A 公司 2013 年度财务报表审计工作，审计工作于 2013 年 10 月 8 日开始，于 2014 年 3 月 21 日完成了审计工作。A 公司管理层于 2014 年 3 月 21 日签署了财务报表。在 2014 年 2 月 15 日，会
8、计师事务所与 A 公司签署了 2014 年财务报表审计业务约定书，在 2014 年 6 月 2 日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。（A）2013 年 1 月 1 日至 2014 年 3 月 21 日（B） 2013 年 9 月 25 日至 2014 年 3 月 21 日（C） 2013 年 1 月 1 日至 2014 年 6 月 2 日（D）2013 年 10 月 8 日至 2014 年 6 月 2 日11 如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，下列防范措施中，恰当的有( )。（A）如
9、果会计师事务所获得经济利益，立即处置全部经济利益（B）如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，立即处置全部经济利益（C）如果审计项目组以外的人员获得经济利益，在合理期间内尽快处置全部经济利益（D）如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，在合理期间内处置足够数量的间接经济利益12 会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供的下列非鉴证业务中，会对其独立性产生不利影响的有( )。（A）向审计客户推荐拟聘的财务总监（B）与财务报表相关的工资服务（C）提供的评估服务结果累积对财务报表具有重大影响（D）编制纳税申报表，审计客户管理层承担职责13 下列各项中，属于判断是否存在因自身利益导致的
10、不利影响及其严重程度的决定因素的有( ) 。（A）事务所的类型以及客户的行业（B）拥有经济利益人员的角色（C）经济利益是直接还是间接的（D）经济利益的重要性14 XYZ 事务所为其审计客户甲上市公司提供的下列非鉴证业务中，不影响独立性的有( )。（A）XYZ 事务所为甲公司提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果对财务报表不产生直接影响（B）由于缺乏专业的内部审计人员，XYZ 会计师事务所协助甲公司制定内部审计活动的战略方针（C） XYZ 会计师事务所中的一名注册会计师担任甲公司首席法律顾问（D）乙公司为甲公司不重要的子公司，非审计项目组成员 D 根据试算平衡表中的信息编制乙公司的财
11、务报表15 按照职业道德守则的要求，注册会计师在为审计客户提供的下列税务服务中，对独立性产生不利影响的有( )。（A）在税收相关法规允许的前提下，为审计客户提供税务筹划建议（B）税务建议的有效性取决于某项特定会计处理，并且审计项目组对于相关会计处理或财务报表列报的适当性存在疑问（C）在所涉金额重大的税务纠纷案件中担任审计客户的辩护人（D）基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债16 下列选项中，注册会计师没有防范措施降低审计风险，使得 ABC 事务所能够承接审计业务的有( ) 。（A）ABC 会计师事务所的员工成为审计客户 C 公司的董事（B） ABC 会计师事务所为
12、B 上市公司提供代编财务报表服务（C） ABC 会计师事务所的某合伙人兼任审计客户的董事会秘书（D）ABC 会计师事务所为 D 上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务17 下列情况中，无需将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有( )。（A）甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监（B）甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员（C）甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳（D）甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员18 下列说法中，违反独立性原则的有( )。（A）由于审计客户的业务性质，XYZ 事务所需要到外地实施存货监盘，审计客户甲为其提供餐饮与住宿服务（B）为回报 XYZ 事务
13、所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值 30 万元的某大型商场购物卡（C）被审计单位丙已连续两年拖欠 XYZ 事务所审计费用，至今尚未偿还（D）审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常的程序、条款和条件从丁公司取得贷款19 下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有( )。（A）在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过 3 年，则该合伙人还可以为该客户继续服务 2 年（B）如果关键审计合伙人为该客户服务了四年的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年（C）如果关键审计合伙人为公众利益实体审计客户提供了五
14、年的财务报表审计服务，则暂停一年后，可以继续提供五年的连续服务（D）如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度20 下列会计师事务所中，应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的有 ( )。（A）甲会计师事务所与 A 会计师事务所同属某一使用同一品牌来签署审计或审阅业务之外的其他鉴证业务报告的联合体（B）乙税务师事务所与 A 会计师事务所未使用同一品牌，但在人员及客户资源方面存在共享的情况（C）基于合作，丙会计师事务所的主任会计师是 A 会计师事务所的主要出资人之一（D）丁会计师事务所与 A 会计师事务所共同聘请某专家讲授培
15、训课程，并分担培训费用21 注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( ) 。（A）在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体（B）在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体（C）如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系（D）如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计
16、师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系22 下列情形中，说法正确的有( )。（A）会计师事务所作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生不利影响（B）如果会计师事务所合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因密切关系产生非常严重的不利影响（C）如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的“董高特” ，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响（D）会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的 “董高特”之间存在家庭或私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响23 如果 A 公司于 2013 年 12 月 20 日委托 XYZ 会计师事务所审计其 2
17、013 年度财务报表，XYZ 会计师事务所在评价是否会对独立性产生不利影响时应当考虑的因素有( )。（A）在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户相关的经济利益（B）以前向 A 公司提供的各类服务（C） XYZ 会计师事务所的专业胜任能力（D）在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 福龙汽车公司 2012 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计。EFG 会计师事务所于 2014 年初首次接受委托对福龙汽车公司 2013 年度财务报表进行审计，指派甲注册会计师担任审计项目合伙人。在开展初步业务活动时，甲注册会计师注
18、意到以下事项：(1)审计开始前，由于财务人员短缺，福龙汽车公司借崩了 EFG 会计师事务所审计员乙，由其将福龙汽车公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入“FIN财务系统”。乙不是福龙汽车公司财务报表审计项目组的成员。(2)项目组成员丙于 2013 年 3 月 10 日加入 EFG 会计师事务所，此前丙在福龙汽车公司子公司的销售部工作，负责车辆保险业务。(3)项目组成员丁的父亲曾经担任福龙汽车公司的监事，但已于 2013 年 2 月退休。丁于 2013 年 8 月加入 EFG 会计师事务所。要求：针对资料(1)(3) ，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。将答案直
19、接填入答题区相应的表格内。25 甲上市公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事房地产开发。XYZ会计师事务所是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2015 年财务报表执行审计的过程中，存在下列事项：(1)A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，一次性支付价款 1000 万元。(2)DEF 会计师事务所的 B 注册会计师曾在 2010 年度至 2014 年度期间担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人。DEF会计师事务所于 2014 年并入 ABC 会计师事务所，B 注册会计师转为 ABC 会计师事务所合伙人。ABC 会计师事务所委派 B 注册会计师继续担任甲公司
20、 2015 年度财务报表审计的关键审计合伙人。(3)ABC 会计师事务所与甲公司达成协议，由甲公司向其客户推荐 ABC 会计师事务所的服务，每次推荐成功后，向甲公司支付少量的业务介绍费。(4)2014 年 1 月起，XYZ 会计师事务所的 X 会计师担任甲公司子公司的公司秘书。(5)C 注册会计师是 ABC 会计师事务所房地产业务部主管合伙人，其通过二级市场买入并持有甲公司 2000 股股票。(6)甲公司拟招聘一名首席内部审计执行官，考虑 ABC 会计师事务所审计经验丰富，让其帮忙推荐几名合适的人选。要求：针对(1)至(6) 项，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。25
21、 X 会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏 IT 系统知识，决定与 Y 会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流入员、客户或市场信息，也没有共同的技术部门。正则公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于 2012 年 7 月成功在纽交所上市。正则公司委托 X 会计师事务所审计其 2013 年度财务报表，X会计师事务所于 2014 年 3 月 21 日完成审计工作，并于 3 月 26 日提交审计报告，财务报表于 4 月 1 日提出。假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为 100 万元，正则
22、公司于 2014 年 1 月 20 日支付 50 万元，剩余 50 万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。(2)正则公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X 会计师事务所为主要编写人员，且 X 会计师事务所的高级经理都是正则公司的网络培训授课老师。(3)审计项目组成员甲注册会计师从北京某非金融机构获取 120 万元房贷，正则公司为其提供担保。(4)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了正则公司 20082012 年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对正则公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其 2013 年度财务报表。(5)正则公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审
23、计部门，在 2013 年将内部审计工作外包给 X 会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为正则公司提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。(6)为回报 X 会计师事务所的辛勤工作，正则公司赠送 X 事务所价值 50 万元的网络学习卡。要求：26 X 会计师事务所和 Y 会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。27 请说明，在实务中判断会计师事务所是否构成网络的依据。28 针对资料(1)(6) ，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。29 上市公司甲公司系 A 会计师事务所的常年审计客户。 2013 年 4 月 1 日，A 会计师事务所与甲公司续签
24、了 2013 年度财务报表审计业务约定书。X 会计师事务所和A 会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。 A 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2007 年度至 2011 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2012 年度财务报表审计项目合伙人。(2)2013 年 9 月 15 日，甲公司收购了乙公司 80的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2012 年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事，任期 5 年。(3)B 注册会计师系 A 会计师事
25、务所的合伙人，与 A 注册会计师同处一个业务部门。2013 年 3 月 1 日，B 注册会计师购买了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，A 会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2013年 2 月 10 日离开甲公司，加入 A 会计师事务所。(6)2013 年 2 月 25 日，X 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对资料(1)(6) ，逐项指出 ABC 会计师事务所
26、及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或获取贷款担保，可能对独立性产生不利影响。因此，选项A 的说法过于绝对。【知识模块】 审计业务对独立性的要求2 【正确答案】 C【试题解析】 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如
27、果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降低至可接受水平。因此选项C 不影响独立性。【知识模块】 审计业务对独立性的要求3 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师一旦发现错误，就需要应对该错误。此时的不利影响，是注册会计师出于其自身利益的考虑，可能不去应对或无法恰当应对该错误而导致的影响。因此，当发现错误时所产生的不利影响属于因自身利益导致的不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求4 【正确答案】 A【试题解析】 此题考查的是“冷却期”，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布已审计财务报表，其涵盖期间不少于 1
28、2 个月，并且该项目合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，由此可判断 A 注册会计师最早加人甲公司的时间为 2016 年 4 月 1 日。【知识模块】 审计业务对独立性的要求5 【正确答案】 C【试题解析】 直接经济利益，是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)；(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制或没有能力影响投资决策。【知识模块】 审计业务对独立性的要求6 【正确答案】 A【试题解析】 根据试算平衡表中的信息编制
29、财务报表属机械性的工作，由审计项目组以外的人员向非公众利益实体的审计客户提供此类编制财务报表服务，不会损害独立性，选项 A 正确，选项 B 错误；如果审计客户管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响，选项 C 错误；在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务，选项 D 错误。【知识模块】 审计业务对独立性的要求7 【正确答案】 B【试题解析】 如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除
30、不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近亲属尽快处置全部经济利益或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；将该成员调离审计项目组。【知识模块】 审计业务对独立性的要求8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项 B，如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项 D，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得
31、提供与财务会计系统有关的内部审计服务。【知识模块】 审计业务对独立性的要求9 【正确答案】 B【试题解析】 高级合伙人离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。【知识模块】 审计业务对独立性的要求10 【正确答案】 D【试题解析】 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。【知识模块】 审计业务对独立性的要求11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 不利影响存在与否及其严重程度取决于拥有经济利益的人员的角色。会计师事务所自身或审计项
32、目组成员及其主要近亲属拥有经济利益所产生的不利影响的严重程度高于项目组以外的人员拥有经济利益，所以其处置经济利益的要求有所不同。【知识模块】 审计业务对独立性的要求12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于税务服务中不影响独立性的业务。【知识模块】 审计业务对独立性的要求13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：拥有经济利益人员的角色；经济利益是直接还是间接的；经济利益的重要性。【知识模块】 审计业务对独立性的要求14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，制定内部审计活动
33、的战略方针属于承担管理层的责任，对独立性产生非常严重的不利影响；选项 C，首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任，会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问。【知识模块】 审计业务对独立性的要求15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，比如将租赁支出作为税前扣除的税务建议的有效性，取决于在编制财务报表时将租赁作为经营性租赁进行会计处理。如果在这种情况下，审计项目组对该经营性租赁的会计处理的恰当性存有疑问，则不得为该审计客户提供此类税务服务。选项 C，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施可以消除或将其降至可接受水平。选项 D，基于编制会计分录的
34、日的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，将因自我评价产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四个选项对审计业务独立性产生的影响均非常重大，以至于没有防范措施能将对独立性的影响降低至可接受的水平。【知识模块】 审计业务对独立性的要求17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 均无需将甲注册会计师调离，可以合理安排甲注册会计师的职责，使其不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。【知识模块】 审计业务对独立性的要求18 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B，会计师事务所接受审计客户的礼品，价值大，
35、将因自身利益和密切关系产生不利影响；选项 C，审计客户长期未支付审计费用，将因自身利益产生不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项 C，只有在经过了两个完整的会计年度的冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算。【知识模块】 审计业务对独立性的要求20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，如果联合体所属会计师事务所在签署审计或审阅报告以外的其他鉴证报告时，使用了同一品牌，
36、一般而言，报告的使用者会感觉这些事务所属于同一网络。选项 B，一个联合体当中，即使没有与会计师事务所使用同一品牌，但在实质上共享客户资源及人员，则属于同一网络。选项 D，如果分担的成本不重要，那么不应被视为网络。【知识模块】 审计业务对独立性的要求21 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 审计业务对独立性的要求22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，如果会计师事务所合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 独立性与专业胜任能力为并列关系，均属于职业道德基本原则
37、。【知识模块】 审计业务对独立性的要求一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求25 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求【知识模块】 审计业务对独立性的要求26 【正确答案】 不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流入员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，此时不构成一个网络。【知识模块】 审计业务对独立性的要求27 【正确答案】 在实务中，会计师事务所是否构成网络，应当进行如下判断：如果某一组织结构以合作为目的，并且该
38、组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络。在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡所有具体事实和情况后，是否可能认为这些实体构成网络。这种判断应当在整个网络范围内得到一致运用。如果一个组织结构以合作为目的，并且明确旨在与结构中的各实体间分享利润或分担成本，该结构应当被视为网络。【知识模块】 审计业务对独立性的要求28 【正确答案】 违反职业道德守则的规定。剩余 50 万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。违反职业道德守则的规定。X
39、会计师事务所编写辅导书，并在正则公司授课，会计师事务所与审计客户之间存在密切的商业关系，可能产生自身利益和外在压力的不利影响。违反职业道德守则的规定。审计项目组成员从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平。不违反职业道德守则的规定。如果该合伙人已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间。在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。违反职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。违反职业道德守则的规定。接受审计客户礼品一网络学习卡，价值重大(占审计收费的 50)，将产生自身利益和密切关系不利影响。【知识模块】 审计业务对独立性的要求29 【正确答案】 【知识模块】 审计业务对独立性的要求
