1、注册会计师审计（审计工作底稿）模拟试卷 5 及答案与解析1 在完成审计业务的情形下，以下关于审计工作底稿的归档期限的要求恰当的是( )。（A）审计报告日后 30 天内（B）审计报告日后 60 天内（C）审计业务约定书后 60 天内（D）审计业务终止后 90 天内2 对 X 公司材料采购业务实施细节测试时，A 注册会计师发现 X 公司 204 年度共采购同一型号的 K 材料 500 批，其中 95以上均由 Y 公司供货，经办此类采购业务的人员均为 B 职员。在编制工作底稿时，A 注册会计师宜以订购单上的 ( )作为识别特征。（A）订货编号（B）供应商（C）材料型号（D）经办人3 下列各情形中，A
2、 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。（A）A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿（B） A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（C） A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（D）A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据4 利用计算机编制审计工作底稿时，注册会计师应当合理设计索引链接。以下相关说法中，不正确的是( ) 。（A）每一张审计工作底稿都需要注明索引号（B）通过索引，使相关工作底稿之间保持清晰的勾稽关系（C）应确保链接不随审计工作的推进而改变（D）风险评估结果应当与对应的进一步审计程序保持链接5 会计师
3、事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计师可以作出的变动不包括( )。（A）删除或废弃部分审计工作底稿（B）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（C）对审计归档归整工作的完成核对表签字认可（D）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据6 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中，正确的是( )。（A）在完成最终审计档案的归整工作后不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿（B）如果未能完成审计业务审计工作底稿无需进行归档（C）在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
4、（D）如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年7 A 注册会计师负责对 B 公司 2014 年度财务报表进行审计时发现，助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求 B 公司提供由购货单位签收的收货单，B 公司因此提供了收货单复印件。以下事项描述的是审计项目组内部复核的情形中，恰当的是( ) 。（A）助理人员在将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿（B）助理人员直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售“未见异常”（C）助理人员应要求 B 公司提供原件，将复印件与原件
5、核对后，将复印件归档并据以确认该笔销售“ 未见异常 ”（D）助理人员应要求 B 公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”8 如果 205 年 4 月 20 日归档的 X 公司 204 年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于 203 年 3 月 20 日归档的工作底稿，则( )。（A）所包含的以前年度工作底稿应从 203 年 3 月 20 日起至少保管 10 年（B） 203 年 3 月 20 日归档的全部工作底稿都应从 205 年 4 月 20 日起计算保管期（C）所包含的以前年度工作底稿应从 205 年 4 月 20 日起至少保
6、管 10 年（D）205 年 4 月 20 日归档的全部工作底稿都应从 203 年 3 月 20 日起计算保管期9 会计师事务所于 2015 年 2 月 15 日对 A 公司 2014 年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。（A）至少保存至 2016 年 2 月 15（B）至少保存至 2024 年 2 月 15 日（C）至少保存至 2025 年 2 月 15 日（D）长期保存10 以下各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是( )。（A）对外部专家的评价（B）管理建议书（C）重大事项概要（D）对法律法规的考虑11 如果不存在未能完成审计业务的情况，
7、则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。（A）30（B） 60（C） 90（D）18012 W 会计师事务所拥有 50 名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监督，应按规定( )，以便进行妥善保管。（A）将每一具体审计业务单独形成审计档案（B）将每个项目组的审计业务单独形成审计档案（C）将实施每类审计程序的工作底稿单独形成审计档案（D）将每一个项目组成员编制的工作底稿单独形成审计档案13 下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中，不正确的做法是( )。（A）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（B）删除或废弃被取代的审计工作底稿（C）对审计档案归整工作的完成核对表签
8、字认可（D）因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见所以予以删除相关的审计证据14 按规定，会计师事务所对审计档案应自( )起至少保存 10 年。（A）审计报告日（B）审计报告定稿日（C）审计报告盖章日（D）审计报告公布日15 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（A）编制审计工作底稿使用的文字（B）审计工作底稿的归档期限（C）实施审计程序的性质（D）已获取审计证据的重要程度16 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列( )两项主要目的。（A）提供基础，便于相关机构按规定对会计师事务所实施执业质量检查（B）提供充分、适
9、当的记录，作为出具审计报告的基础（C）提供证据，证明注册会计师已按照相关规定计划和执行审计工作（D）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录17 在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。（A）重大关联方交易（B）异常或超出正常经营过程的重大交易（C）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形（D）导致注册会计师出具非标准审计报告的事项18 以下事项中不属于审计工作底稿的有( )。（A）审计业务约定书（B）管理建议书（C）财务报表草稿（D）作废的总体审计策略文本19 注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括( )。（A）按
10、照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围（B）实施审计程序的结果和获取的审计证据（C）审计证据是否充分和适当（D）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断20 下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有( )。（A）重大事项概要（B）有关重大事项的来往信件（C）财务报表草表（D）对被审计单位文件记录的复印件21 审计工作底稿的性质是指( )。（A）得以存在的各种形式（B）编制的格式（C）通常应当包括的内容（D）保管的期限22 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中，恰当的有( )。（A）不同的审计程序得到不同的审计证据，
11、审计工作底稿格式和要求也会有所不同（B）如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多（C）审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响（D）如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础23 无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列( )目的。（A）便于随时改动审计工作底稿（B）保护信息的完整性和安全性（C）允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（D）清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员24 以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说
12、法中，不恰当的是( )。（A）在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加（B）在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需纪录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响（C）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿（D）审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天25 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备( )。（A）了解相关法律法规和审计准则的规定（B）在会计师事务所长期从事审计工
13、作（C）了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题（D）了解注册会计师的审计过程26 在确定审计工作底稿的格式时，注册会计师无需考虑下列( )因素。（A）拟实施审计程序的性质（B）拟实施审计程序的时间安排（C）拟实施审计程序的范围（D）拟执行审计程序的人员27 下列关于识别特征的说法中，正确的有( )。（A）如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征（B）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征（C）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样
14、的起点及抽样间隔来识别已选取的样本（D）对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征28 在记录实施审计程序时，注册会计师记录所测试的具体项目或事项的识别特征，是为了实现( ) 目的。（A）便于反映项目组履行职责的情况（B）便于对例外或不符事项进行调查（C）便于区分项目组成员各自的责任（D）便于对测试项目或事项进行复核29 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时下列做法正确的有( )。（A）对询问程序，将询问时间作为识别特征（B）对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征
15、（C）对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征（D）对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征30 A 注册会计师收到向被审计单位的 20 家客户发出的应收账款函证回函后。编制了 120 的索引号并装订成册。以下说法中，正确的有( )。（A）作为编制人，A 注册会计师须在每张工作底稿上签名（B）可将工作底稿的索引号作为识别标识（C） A 注册会计师必须对其编制的每张工作底稿进行复核（D）A 注册会计师应编制函证结果汇总表31 下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有( )。（A）由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底
16、稿的格式、要素和范围可能也会不同（B）在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围（C）对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征（D）对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征32 在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意以下( )重点方面。（A）确定具体项目或事项的识别特征（B）重大事项及相关的重大职业判断（C）针对重大事项如何处理不一致的情况（D）编制人员和复核人员及执行日期33 W 会计师事务所于 205 年 3 月 10 日出具了 X 公司的 204 年度财务报表的审计报告。3 月 25 日针对该公司偿债能力出具了特殊目的审计
17、报告。下列有关这两个业务的工作底稿的说法中，正确的有( )。（A）两个业务的工作底稿均应于 5 月 10 日之前归档（B）两个项目的工作底稿均应于 5 月 25 日之前归档（C）有关偿债能力审计的工作底稿应于 5 月 25 日之前归档（D）对于财务报表审计的工作底稿应于 5 月 10 日之前归档34 项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有( )。（A）在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对 _致后，将原底稿中的复印件替换（B）发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论（C）有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁（D）注册会计
18、师 A 编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签35 典型的审计档案结构包括( )。（A）沟通和报告相关工作底稿（B）审计完成阶段工作底稿（C）审计计划阶段工作底稿（D）进一步审计程序工作底稿注册会计师审计（审计工作底稿）模拟试卷 5 答案与解析1 【正确答案】 B【知识模块】 审计工作底稿2 【正确答案】 A【知识模块】 审计工作底稿3 【正确答案】 D【试题解析】 本题涉及审计工作底稿的变动。审计工作底稿的变动分为归档期间的变动和归档期后的变动。在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引：对审计档
19、案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项 A、B 、C 均为归档期间的变动。归档期后的变动主要取决于两种情况：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。本题应选 D。【知识模块】 审计工作底稿4 【正确答案】 C【知识模块】 审计工作底稿5 【正确答案】 A【知识模块】 审计工作底稿6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，审计档案归整工作完成后
20、，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项 B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的 60 天内；选项 C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。【知识模块】 审计工作底稿7 【正确答案】 D【知识模块】 审计工作底稿8 【正确答案】 B【知识模块】 审计工作底稿9 【正确答案】 C【试题解析】 如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存 10 年。【知识模块】 审计工作底稿10 【正确答案】 C【知识模块
21、】 审计工作底稿11 【正确答案】 B【试题解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 60 天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。【知识模块】 审计工作底稿12 【正确答案】 A【知识模块】 审计工作底稿13 【正确答案】 D【试题解析】 虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。【知识模块】 审计工作底稿14 【正确答案】 A【知识模块】 审计工作底稿15 【正确答案】 C,D【试题解析】 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别的重大错
22、报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度：已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项 A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。【知识模块】 审计工作底稿16 【正确答案】 B,C【知识模块】 审计工作底稿17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施：导致注
23、册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项 A、B，均属于可能引起特别风险的事项；选项 C、D 是教材中明确说明重大事项的类型。【知识模块】 审计工作底稿18 【正确答案】 C,D【试题解析】 财务报表草稿和作废的总体审计策略文本不能直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，不属于审计工作底稿的内容。【知识模块】 审计工作底稿19 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 审计工作底稿20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录
24、等不能选择 C。【知识模块】 审计工作底稿21 【正确答案】 A,C【知识模块】 审计工作底稿22 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 审计工作底稿23 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 审计工作底稿24 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 审计工作底稿25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。【知识模块】 审计工作底稿26 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 审计工作底稿27 【正确答
25、案】 A,B,C,D【试题解析】 要想作对此题，需要结合教材中的介绍，对“识别特征”这个知识点进行重点理解和记忆。上述四个选项，关于识别特征的说法都是正确的。【知识模块】 审计工作底稿28 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 审计工作底稿29 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位 ”作为识别特征；选项 B，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。【知识模块】 审计工作底稿30 【正确答案】 B,D【知识模块】 审计工作底稿31 【正确答案】 A,B【试题解析】 对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别
26、特征，而不能够仅仅以询问的时间作为识别特征；对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被视察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征，但不能够仅仅以观察的对象作为识别特征。【知识模块】 审计工作底稿32 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 审计工作底稿33 【正确答案】 C,D【知识模块】 审计工作底稿34 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，修改工作底稿影响到已做出结论，属于比较重大的事项，不能涂改修正；选项 D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。【知识模块】 审计工作底稿35 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 审计工作底稿
