1、注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷 1（无答案）1 下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是( )。（A）从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样（B）从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会（C）对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试（D）审计抽样更适用于控制测试2 下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是( )。（A）信赖过度风险属于非抽样风险（B）信赖过度风险影响审计效率（C）信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关（D）注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险3 下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。（A）在使用非统计抽样中，注册会计师可
2、以对抽样风险进行定性的评价和控制（B）如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险（C）注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险（D）无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险4 下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。（A）注册会计师选择的总体不适合于测试目标（B）注册会计师未能适当地定义误差（C）注册会计师未对总体中的所有项目进行测试（D）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法（B）注册会计师在统计抽样与
3、非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益（C）非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果（D）注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险6 下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。（A）货币单元抽样（B）差额法（C）属性抽样（D）变量抽样7 下列有关样本规模的说法中，正确的是( )。（A）在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小（B）在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大（C）在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大（D）注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大8 下列有关细节测试样本规模的说法中，
4、错误的是( )。（A）总体项目的变异性越低，通常样本规模越小（B）当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模（C）当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大（D）对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响9 下列有关选取测试项目的方法的说法中，错误的是( )。（A）审计抽样适用于针对留下运行轨迹的控制实施控制测试和细节测试（B）从某类交易中选取特定项目进行检查构成非统计抽样（C）对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试（D）由于信息系统自动执行的计算，选取全部项目进行检查符合成本效益原则10 下列有关审计抽样的说法中，错误的是( )
5、。（A）风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样（B）审计抽样适用于实质性分析程序（C）当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以采用审计抽样测试控制运行有效性（D）审计抽样适用于细节测试11 下列关于审计抽样特征的说法中，错误的是( )。（A）所有抽样单元均有被选取的机会（B）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（C）当总体规模较大时，为了降低总体的变异性，需要对总体进行分层（D）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论12 下列关于信赖过度风险的说法中，正确的是( )。（A）根据抽样结果对实际不存在
6、重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论（B）根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论（C）根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度（D）根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度13 针对抽样风险和非抽样风险，以下说法中，错误的是( )。（A）注册会计师可以精准计量和有效控制抽样风险（B）注册会计师通过扩大样本规模能够降低抽样风险（C）如果对总体中的所有项目实施审计程序，就不存在抽样风险（D）通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序以及对审计实务的改进，可以将非抽样风险降至可接受的水平14 针对
7、抽样风险和非抽样风险，以下说法中，正确的是( )。（A）恰当评价审计发现的偏差或错报，能够降低抽样风险（B）对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险（C）通过扩大样本规模可降低非抽样风险（D）选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险15 关于分层，下列说法中，正确的是( )。（A）在传统变量抽样中，分层减少样本的非抽样风险（B）可以使注册会计师无偏见地选取样本项目（C）在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模（D）在抽样风险没有成比例增加的前提下扩大样本规模16 在控制测试审计抽样中，注册会计师确定样本规模时没有必要考虑的因素是( )。（A）总体变异性（B）可容忍偏差率
8、（C）预计总体偏差率（D）可接受的信赖过度风险17 在控制测试中，影响样本规模的以下表述中错误的是( )。（A）可容忍偏差率与样本规模是反向关系（B）预计总体偏差率与样本规模是同向关系（C）可接受的信赖过度风险与样本规模是同向关系（D）在总体规模达到一定情况下，总体规模对样本规模影响很小18 注册会计师从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200 个项目(账面价值 50000 元)进行检查，确定其审定金额为 48500 元。如果采用比率法，注册会计师推断的存货总体错报为( )元。（A）8000（B） 9000（C） 9250（D）950019 针对货币单元抽样
9、的优点，以下说法中，错误的是( )。（A）货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的变异性（B）货币单元抽样的样本规模比传统变量抽样方法更小（C）货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例（D）货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本20 审计项目组采用非统计抽样测试甲公司 2016 年 12 月 31 日应收账款账面余额是否高估，应收账款账面审计前金额 2200000 元，样本个数 1000 个，设计的样本规模 50 个，采用系统选样方法选取了 50 笔业务，并对测试总体进行了分层，资料如表 1：审计项目组函证了 50 个样本，均收到了
10、回函，样本错报汇总结果如表 2：审计项目组采用比率法推断了总体错报金额，下列最恰当的是( )。（A）69752 元（B） 64372 元（C） 69022 元（D）63622 元21 下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有( )。（A）风险评估程序（B）控制测试（C）实质性分析程序（D）细节测试22 下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。（A）误受风险和信赖不足风险影响审计效果（B）误受风险和信赖过度风险影响审计效果（C）误拒风险和信赖不足风险影响审计效率（D）误拒风险和信赖过度风险影响审计效率23 下列有关非抽样风险的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师实施控制测试和实质性程序时
11、均可能产生非抽样风险（B）注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险（C）注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险（D）注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险24 下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有( )。（A）整群选样（B）随意选样（C）使用计算机辅助审计技术选样（D）系统选样25 下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有( )。（A）可容忍偏差率（B）拟测试总体的预期偏差率（C）控制所影响账户的可容忍错报（D）注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度26 有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有( )。（A）当可容忍偏差率超过
12、 20时，注册会计师通常无需实施控制测试（B）如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响（C）注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率（D）注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率27 下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有( )。（A）在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估（B）注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分（C）控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险（D）在细节测试中，如果根据样本结
13、果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受28 下列有关选取测试项目的方法的说法中，错误的有( )。（A）针对某类账户余额中的所有项目的单笔金额较大且项目个数较少，注册会计师应当采用选取特定项目测试（B）针对期末人为调整的项目，注册会计师应当选取一部分进行针对性测试（C）选取特定项目实施审计程序的结果应推断至总体，得出总体审计结论（D）针对信息系统自动执行的计算，可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试29 下列关于审计抽样的说法中，恰当的有( )。（A）审计抽样不适用于风险评估程序（B）在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样（C）在统计抽样中，注册会计师无需进行职业判断（D）在控制
14、测试中使用审计抽样需要考虑对总体分层30 下列有关抽样单元的表述中，错误的有( )。（A）在货币单元抽样中，抽样单元是指货币单元（B）在控制测试中，抽样单元通常指控制活动（C）在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额（D）在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，也可能是一元31 下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，正确的有( )。（A）统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据（B）统计抽样比非统计抽样更能准确计量抽样风险（C）统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会（D）统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据32 下列抽样风险中，可
15、能导致降低审计效率的有( )。（A）信赖不足风险（B）信赖过度风险（C）误受风险（D）误拒风险33 如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的标准是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。具体来说，下列针对二者关系的判断中，正确的有( )。（A）总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受（B）总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受（C）总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不能接受（D）总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围34 下列有关审计抽样的表述中，不恰当的有( )。（A）审计抽样与其他行业的抽样一样，都
16、不需要确定初始金额（B）货币单元抽样适合细节测试中高估资产项目的测试（C）所有传统变量抽样方法均不需要对总体进行分层（D）审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试35 针对货币单元抽样的缺点，以下说法中，恰当的有( )。（A）当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响（B）在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致（C）如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取（D）货币单元抽样不适用于测试总体的高估36 针对传统变量抽样的优缺点，
17、以下说法中，恰当的有( )。（A）在传统变量抽样中确定样本规模时，注册会计师需要估计总体特征的标准差（B）对负余额项目的选取，传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑（C）注册会计师关注总体的低估时，使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适（D）如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的均值法和差异法将无法使用一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司 2011 年 12 月 31日存货账面余额合计为 150000000 元。A 注册会计师
18、确定的总体规模为 3000，样本规模为 200，样本账面余额合计为 12000000 元，样本审定金额合计为 8000000元。要求：代 A 注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。38 A 注册会计师负责审计甲公司 2 叭 6 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试 2016 年度信用审批控制是否有效运行，将 2016 年 1 月 1 日至 11 月 30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试 2016 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购付款凭证缺乏
19、审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1 张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3 例偏差。在此情况下，推断 2016 年度该项控制偏差率的最佳估计为 5。(5)在上述第(4)项的基础上， A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5，可容忍偏差率为 7。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 78)。要求：针对上述第(1)至(5) 项
20、，逐项指出注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。39 A 注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016 年度财务报表进行审计。在编制审计计划时，准备在甲公司 20l 6 年度所开具的所有销售空调的销售发票中，采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试，检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为 1，可容忍偏差率为 4，信赖过度风险为 5，在 5的可信赖过度风险水平下，控制测试的样本量表如下：要求： 根据以上资料，针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，请回答以下问题： (1)定义“ 偏差”； (2)确定样本量； (3)抽样查出的偏
21、差数为1，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，并说明理由； (4)抽样查出的偏差数为 3，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，如果内部控制运行无效，注册会计师应当如何考虑其对审计计划的修改。40 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时。A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A 注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A 注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A 注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费
22、用账户的可容忍错报。(4)A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司 2016 年度销售费用账面金额合计为 75000000 元。A 注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额法，确定的总体规模为 4000，样本规模为 200，样本账面金额合计为 4000000 元，样本审定金额合计为 3600000 元。要求：(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。(2)在不考虑上述(1) 至(5)项的情况下，针对上述第
23、(6) 项，计算销售费用错报金额的点估计值。41 A 注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016 年度财务报表进行审计。在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A 注册会计师拟从甲公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。甲公司应付票据备查簿显示，应付票据项目 2016 年 12 月 31 日的余额为 1500 万元，由 72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A 注册会计师需从中选取 6 笔应付票据业务进行检查。要求：(1)假定应付票据备查簿中记载的 72 笔应付票据业务是随机排列的，A 注册会计师采用系统选样法选取 6 笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为第 7 笔，请判断其余 5 笔应付票据业务分别是哪几笔。(2)如果上述 6 笔应付票据业务的账面价值为 140 万元，审计后认定的价值为 168万元，甲公司 2016 年 12 月 31 日应付票据账面总价值为 1500 万元，请运用比率法推断甲公司 2016 年 12 月 3 1 日应付票据的总体实际金额。
