1、注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷 2 及答案与解析1 下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是( )。（A）针对某类账户余额中的所有项目的单笔金额较大且项目个数较少，注册会计师应当采用特定项目测试（B）选取特定项目实施审计程序的结果推断至总体，得出总体审计结论（C）针对信息系统自动执行的计算，可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试（D）针对期末人为调整的项目，注册会计师应当选取一部分进行针对性测试2 下列有关审计抽样的说法中，错误的是( )。（A）风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样（B）审计抽样不适用于实
2、质性分析程序（C）审计抽样适用于控制测试（D）审计抽样适用于细节测试3 下列关于审计抽样特征的说法中，错误的是( )。（A）当总体规模较大时，为了降低总体的变异性，需要对总体进行分层再选取样本（B）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（C）所有抽样单元均有被选取的机会（D）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论4 下列关于信赖不足风险的说法中，恰当的是( )。（A）根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论（B）根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论（C）根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度（D）根据
3、抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度5 下列关于抽样风险和非抽样风险的理解中，错误的是( )。（A）通过扩大样本规模能够降低抽样风险（B）通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平（C）在统计抽样中，注册会计师可以计量和控制抽样风险（D）如果对总体中的所有项目实施审计程序，就不存在非抽样风险6 下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是( )。（A）恰当评价审计发现的情况(包括偏差或错报)能够降低抽样风险（B）对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险（C）通过扩大样本规模可降低非抽样风险（D）选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险7
4、 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是( )。（A）误受风险（B）信赖不足风险（C）信赖过度风险（D）非抽样风险8 关于抽样风险的以下说法中，不恰当的是( )。（A）在统计抽样中，注册会计师可以准确计量和控制抽样风险（B）在非统计抽样中，注册会计师无法控制抽样风险（C）在 PPS 抽样中可以量化抽样风险（D）在人工测试的非统计抽样中，注册会计师不能量化抽样风险9 关于统计抽样与非统计抽样，下列说法中，错误的是( )。（A）统计抽样能够定量评价样本结果（B）统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险（C）使用非统计抽样不能精确计量抽样风险（D）非统计抽样
5、不能有效设计样本，无法控制抽样风险10 关于分层，下列说法中，正确的是( )。（A）减少样本的非抽样风险（B）无偏见地选取样本项目（C）在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模（D）在抽样风险没有成比例增加的前提下扩大样本规模11 在控制测试中进行审计抽样确定样本规模时没有必要考虑的因素是( )。（A）可接受的信赖过度风险（B）预计总体偏差率（C）总体变异性（D）可容忍偏差率12 在控制测试中，可容忍偏差率与样本数量之间是( )变动关系。（A）比例变动关系（B）不变（C）同向（D）反向13 在细节测试中，可接受的误受风险与样本数量之间是( )变动关系。（A）同向（B）反向（C）比例变动关系
6、（D）不变14 注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是( )。（A）调低重大错报风险评估水平（B）改变实质性程序的时间（C）改变实质性程序的性质（D）扩大实质性程序范围15 注册会计师希望从 2000 张编号为 20014000 的支票中抽取 20 张进行审计，随机确定的抽样起点为 2020，采用系统选样方法下，抽取到的第 18 个样本号为( )。（A）2320（B） 3320（C） 3520（D）372016 注册会计师从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200 个项目(账面价值 50
7、000 元)进行检查，确定其审定金额为 48500 元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为( )元。（A）8000（B） 9000（C） 9250（D）950017 在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是 55，注册会计师对 55 个样本实施了审计程序，样本偏差数为 2，风险系数为 53，则总体偏差率上限为5355=9 64，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为 10，可容忍偏差率为 7。下列对风险的描述中，不正确的是( )。（A）总体实际偏差率超过 964的风险为 10（B）总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（C）总体偏差率上限(964)大于可容忍偏差率(7)，
8、总体不能接受（D）总体偏差率上限(964)大于可容忍偏差率 (7)，注册会计师应当降低对控制预期有效性的信赖，扩大原计划的实质性程序范围18 在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则不宜采用的抽样方法是( ) 。（A）均值估计抽样（B）比率估计抽样（C）差额估计抽样（D）概率比例规模抽样19 下列有关 PPS 抽样的表述中，正确的是( )。（A）要求总体的错报率低于 20（B）每个账户被选中的机会相同（C） PPS 抽样不适用于测试低估（D）与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小20 下列关于审计抽样的说法中，恰当的有( )。（A）审计抽样不适用于询问、观察和分析程
9、序（B）统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡（C）在统计抽样中，注册会计师无需职业判断（D）在控制测试中使用审计抽样无需考虑对总体分层21 下列有关抽样单元的表述中，恰当的有( )。（A）在控制测试中，抽样单元通常指控制活动（B）在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，也可能是一元（C）在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额（D）在 PPS 抽样中，抽样单元是指货币单元22 下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有( )。（A）统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据（B）统计抽样和非统计抽样都能准确计量抽样风险（C）统计抽样和非统计抽样在设计、
10、实施和评价样本时均离不开职业判断（D）统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据23 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑的措施包括( )。（A）增加样本量（B）执行替代审计程序（C）扩大原计划的实质性程序范围（D）发表非无保留意见24 以下因素中，与细节测试样本规模同向变动的有( )。（A）可容忍错报（B）总体变异性（C）可接受的误受风险（D）预计总体错报25 如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的标准是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。具体来说，下列针对二者关系的判断中，正确的有( )。（A）总体偏差率上限低
11、于可容忍偏差率时，总体可以接受（B）总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受（C）总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不能接受（D）总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围26 注册会计师负责审计被审计单位 2015 年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，以下措施中，不恰当的有( ) 。（A）将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元（B）将总体分成两层，使每层的均值大致相等（C）在确定样本规模时没有考虑销售费用账户的可容忍错报（D）采用系统选样的方式选取
12、样本项目27 在了解内部控制后，注册会计师决定采用审计抽样的方法对被审计单位 2015 年度销售业务、采购业务流程拟信赖的内部控制进行测试，以下措施中不恰当的有( )。（A）为测试 2015 年度信用审核控制是否有效运行，将 2015 年 1 月 1 日至 1 1 月30 日期间的所有销售单界定为测试总体（B）为测试 2015 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差（C）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1 张凭证代替（D）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 6
13、0，测试后发现 3 例偏差。在此情况下，推断 2015 年度该项控制偏差率的最佳估计为 528 下列有关审计抽样的表述中，恰当的有( )。（A）如果总体规模小于 3000，不能使用 PPS 抽样（B） PPS 抽样适合细节测试中高估资产项目的测试（C）所有传统变量抽样均需要对总体进行分层（D）审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试29 下列有关 PPS 抽样的表述中，恰当的有( )。（A）由于 PPS 抽样每一个样本都是一个货币单元，不需考虑总体的变异性（B） PPS 抽样在评价样本时可能高估抽样风险（C） PPS 抽样能够在获得完整的总体之前开始选取样本（D）PPS 系统选样能够
14、自动识别所有单个承大项目一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 A 注册会计师负责审计甲公司 215 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试 215 年度信用审核控制是否有效运行，将 215 年 1 月 1 日至 11 月 30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试 215 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直
15、接用随机数表另选 1 张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3 例偏差。在此情况下，推断 215 年度该项控制偏差率的最佳估计为 5。(5)在上述第(4)项的基础上， A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5，可容忍偏差率为 7。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 78)。要求：针对上述第(1)项至第(5) 项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。31 A 注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014 年度
16、财务报表进行审计。在对甲公司 2014 年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A 注册会计师拟从甲公司 2014 年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司 2014 年共开具连续编号的销售发票 4000 张，销售发票号码为第 2001 号至第 6000 号，A 注册会计师计划从中选取 10 张销售发票样本。随机数表 (部分)列示如下：要求：(1)根据随机数表，假定 A 注册会计师以随机数表所列数字的后 4 位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4) 行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代 A 注册
17、会计师确定选取的 10 张销售发票样本的发票号码分别为多少 ?(2)如果上述 10 笔销售业务的账面价值为 100 万元，审定金额为 10003 万元，假定甲公司 2014 年度营业收入账面价值为 1800 万元，并假定错报与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断甲公司 2014 年度营业收入的总体账面价值。注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 针对某类账户余额中的所有项目的单笔金额较大且项目个数较少，注册会计师应当采用选取全部项目测试(选项 A 不正确)。选定特定项目测试时，注册会计师只能得出所测试的特定项目的结论，不能通过对特定项目测试
18、结果推断至总体，得出总体审计结论(选项 B 不正确)。针对信息系统自动执行的计算，注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试，对全部项目进行检查符合成本效益原则(选项 C 正确)。针对期末人为调整的项目，注册会计师应当选取全部项目进行测试(选项 D 不正确)。【知识模块】 审计抽样2 【正确答案】 C【试题解析】 审计抽样不一定适用于所有的控制测试，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制(选项 C 错误)。【知识模块】 审计抽样3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 错误。审计抽样运用于控制测试时，总体不存在变异性，不需要对总体进行分层；同样，在 PPS
19、抽样中，由于实施抽样的总体是由元为单位的样本构成，总体不存在变异性，不需要对总体进行分层。【知识模块】 审计抽样4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 正确。选项 C 属于抽样风险的信赖过度风险；选项 A 属于抽样风险的误受风险；选项 B 属于抽样风险的误拒风险。【知识模块】 审计抽样5 【正确答案】 D【试题解析】 如果对总体中的所有项目实施审计程序，就不存在抽样风险(选项D 错误)。【知识模块】 审计抽样6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 降低的是非抽样风险；选项 C 降低的是抽样风险；选项 D是产生非抽样风险的原因。【知识模块】 审计抽样7 【正确答案】 D【试题解析】 选项
20、 D 正确。信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。【知识模块】 审计抽样8 【正确答案】 B【试题解析】 无论是在统计抽样还是在非统计抽样中，注册会计师通过扩大样本规模可以降低抽样风险(选项 B 不恰当)。【知识模块】 审计抽样9 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师使用非统计抽样时，如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果，同时通过扩大样本规模可以降低抽样风险(选项 D 错误)。【知识模块】 审计抽样10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 正确。注册会计师运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加
21、的前提下减小样本规模(选项 D 不正确)。分层不可能减少非抽样风险 (选项 A 不正确)；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本(选项 B 不正确)。【知识模块】 审计抽样11 【正确答案】 C【试题解析】 控制测试的总体不存在变异性(选项 C)。【知识模块】 审计抽样12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 正确。可容忍偏差率越高，需要实施的程序越少，样本数量越少，因此二者是反向关系。【知识模块】 审计抽样13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确。可接受的误受风险越高，需要实施的程序越少，样本数量越少，因此二者是反向关系。【知识模块】 审计抽样14 【正确
22、答案】 D【试题解析】 选项 D 恰当。如果控制测试结果不支持注册会计师在计划审计工作时其对控制运行有效性的评估结果，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序的范围。【知识模块】 审计抽样15 【正确答案】 D【试题解析】 间距=Nn=2000 20=100，第 18 个样本编号应为：2020+(181) 100=3720。【知识模块】 审计抽样16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确。比率估计抽样方法的计算过程分为以下三个步骤：(1)比率=样本审定金额样本账面金额=4850050000=
23、097；(2)估计的总体实际金额=总体账面金额比率=300000097=291000( 元)；(3)推断的总体错报= 估计的总体实际金额一总体账面金额=291000300000=9000(元)。【知识模块】 审计抽样17 【正确答案】 B【试题解析】 总体偏差率上限(964)大于可容忍偏差率(7)，总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受。【知识模块】 审计抽样18 【正确答案】 A【试题解析】 如果注册会计师未对总体进行分层，通常不采用均值估计抽样(选项 A)，因为在这种情况下，样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。【知识模块】 审计抽样19 【正确答案】
24、 C【试题解析】 PPS 抽样要求总体的错报率低于 10 ( 选项 A 错误)。PPS 抽样中项目选取的概率与其货币金额大小成比例(选项 B 错误)。在 PPS 抽样中，被低估的实物单位被选取的概率更低，不适用于测试低估(选项 C 正确)。在 PPS 抽样中，被低估的账户抽取的概率更低 (选项 D 错误)。【知识模块】 审计抽样20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C 错误，注册会计师在统计抽样中也需要运用职业判断。【知识模块】 审计抽样21 【正确答案】 B，D【试题解析】 控制测试中的抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行(选项 A 错误)。在细节
25、测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，也可能是一元(选项 C 错误)。【知识模块】 审计抽样22 【正确答案】 C，D【试题解析】 统计抽样和非统计抽样的目的都是为了有效获取审计证据，注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据(选项 A 小恰当)。统计抽样能够准确计量和控制抽样风险，非统计抽样不能准确计量抽样风险(选项 B 不恰当)。【知识模块】 审计抽样23 【正确答案】 A，C【试题解析】 在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程序，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，可以考虑增加控制测试的样本量(选项 A)或
26、扩大将要实施的实质性程序的范围(选项 C)。【知识模块】 审计抽样24 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A 和 C 与样本规模反向变动，选项 B 和 D 与样本规模同向变动。【知识模块】 审计抽样25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B 错误。如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，总体均不能接受。【知识模块】 审计抽样26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 抽样单元应为 2015 年度确认的每笔销售费用(选项 A 不恰当)。分层应当分为金额大致相等的两层，分层的意义在于减少总体的变异性，而不在于使各层之间均值相同(选项 B 不
27、恰当)。细节测试中采用传统变量抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响 (选项 C 不恰当)。系统选样遵循随机原则，适合于统计抽样(选项 D 恰当)。【知识模块】 审计抽样27 【正确答案】 A，C【试题解析】 信用审核控制测试总体的确定不完整，应当将 2015 年 1 月 1 日至12 月 31 日期间的所有销售单界定为测试总体(选项 A 不恰当)。采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差恰当(选项 B 恰当)。注册会计师直接另选 1 张凭证代替丢失凭证的做法不正确(选项 C 不恰当)。注册会计师推断总体偏差率的最佳估计(360=5)正确(选项 D 恰当)。【知
28、识模块】 审计抽样28 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A 不恰当，总体规模小于 2000，不能使用 PPS 抽样。选项 C不恰当，传统变量抽样中的差额估计抽样和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。【知识模块】 审计抽样29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 ABCD 均正确。【知识模块】 审计抽样一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)错误。测试总体应当包括全年销售单。(2)正确。(3)错误。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应该视为控制偏差。(4)正确。总体偏差率的最佳估计就是样本偏差率，样本偏差率= = =5，因此，总体偏差率的最佳估计是正确的。 (5)错误。还应该考虑抽样风险。总体偏差率上限(MDR)= =13，超出了可容忍偏差率。【知识模块】 审计抽样31 【正确答案】 (1)选取的 10 张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、366l、3342 、2011、5313。(2)平均错报=(10003100)10=0003 (万元) ，估计的总体错报=00034000=12(万元)，估计的总体账面金额=1800+12=1812( 万元)。【知识模块】 审计抽样
