1、注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷 3 及答案与解析1 下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。（A）除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险（B）在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险（C）注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险（D）控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险2 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法（B）注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益（C）非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样的结果（D）
2、注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险3 下列影响样本规模的因素的说法中，正确的是( )。（A）可接受的抽样风险越高，样本规模越大（B）可容忍偏差越高，样本规模越大（C）在既定的可容忍偏差下，预计总体误差越大，样本规模越大（D）总体规模越大，样本规模越大4 下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是( )。（A）从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样（B）从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会（C）对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试（D）审计抽样更适用于控制测试5 如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有
3、关注册会计师采取的措施中，错误的是( )。（A）扩大样本规模（B）测试替代控制（C）修改相关实质性程序（D）提高可容忍偏差率6 下列有关细节测试样本量的说法中，错误的是( )。（A）总体样本的变异性与样本规模呈同向变动（B）当总体被适当分层的情况下确定的样本规模等于总体不分层的情况下确定的样本规模（C）对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模基本上没有影响（D）当误受风险一定时，可容忍错报风险越低所需样本规模越大7 下列有关 PPS 抽样的说法中，正确的是( )。（A）如果总体的错报率低于 15，可以使用 PPS 抽样（B）如果总体规模小于 3000，不能使用 PPS 抽样（C） PPS 抽样
4、要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额（D）当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS 抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模8 在未对总体进行分层的情况下，注册会计师通常不宜使用的抽样方法是( )。（A）均值估计抽样（B）比率估计抽样（C）差额估计抽样（D）概率比例规模抽样9 下列有关控制测试中对样本结果评价的表述中错误的是( )。（A）在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受（B）在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则总体不能接受（C）在统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受（D）在统计抽样中，如
5、果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受10 审计抽样并非在所有审计程序中都可使用，下列有关审计抽样的运用的说法中，不正确的是( ) 。（A）风险评估程序通常不涉及审计抽样（B）当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试（C）实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据（D）未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样11 下列关于选取样本的说法中，不正确的是( )。（A）在统计抽样中，每个抽样单元被选取的概率是已知的（B）随机数选样更适合于非统计抽样（C）随机数选样使相同数量的抽样单
6、元组成的每种组合被选取的概率相等（D）注册会计师应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会12 在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。以下有关抽样单元的说法，不正确的是( )。（A）如果抽样目标是测试应收账款是否存在，注册会计师可能选择各应收账款的明细账余额作为抽样单元（B）如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师可能选择构成应付账款明细账余额的每笔交易作为抽样单元（C）抽样单元的选择标准是使审计抽样实现最佳的效率和效果（D）定义抽样单元时也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度13 对选取的项目实施审计程序时可能会遇到各种情况，以下有关说法中不
7、恰当的是( )。（A）选取的样本中包含空白收据，如果该无效单据不构成偏差，则注册会计师应用随机样本替代（B）选取的样本中包含未使用或不适用的单据，如果不构成偏差，则注册会计师应用随机样本替代（C）如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为偏差（D）如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据，对这部分号码注册会计师可以直接删除14 下列关于分析样本误差的表述中，正确的是( )。（A）在极其特殊的情况下，如果认为样本中发现的某项偏差或错报是异常误差，注册会计师应当对该项偏差或错报对总体不具
8、有代表性获取高度保证（B）当实施控制测试时，注册会计师应当根据样本中发现的偏差推断总体偏差（C）即使某项错报被确认为异常，注册会计师在推断总体错报时仍应将其包括在内（D）如果样本的统计评价结果在可接受的范围内，注册会计师无须对样本中的误差进行定性分析15 为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。以下各种说法中，不正确的是( )。（A）样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大（B）样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大（C）在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，
9、即预计总体偏差率越大，样本规模越大（D）样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大16 注册会计师采用系统选样法从 20000 张凭证中选取 400 张作为样本，20000 张凭证从 1 开始顺序编号，注册会计师确定的随机起点为凭证编号的第 46 号，则抽取的第 5 张凭证的编号为( )。（A）306（B） 246（C） 206（D）15617 下列抽样方法中，不适用于细节测试的是( )。（A）属性抽样（B）变量抽样（C） PPS 抽样（D）均值估计抽样18 针对大规模总体而言，下列各项因素中，与样本规模成正比的是( )。（A）可接受
10、的抽样风险（B）可容忍误差（C）总体规模（D）预计总体误差19 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。（A）信赖过度风险（B）信赖不足风险（C）非抽样风险（D）误受风险20 A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表， A 注册会计师从账面金额合计 500000 元、总体规模为 4000 的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。样本的审定金额为 22560 元，样本的账面金额为 24000 元，A 注册会计师采用比率估计抽样法进行审计，则推断错报为( )。（A）28560 元（B） 30000 元（C） 28800 元（D）48800 元21 ABC 股份有
11、限公司应收账款的编号由 1000 至 5000，注册会计师拟选择其中 40张进行审查。采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第 5 个样本是( )。附：随机数表(见下表)（A）7804（B） 9931（C） 2300（D）188622 在进行控制测试时，如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注册会计师应当( ) 。（A）修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量（B）扩大控制测试的范围（C）对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平（D
12、）增加样本量或执行替代审计程序23 下列有关细节测试错报的说法中，不正确的是( )。（A）在对应收账款存在的细节测试中，客户在函证日之前支付的款项不构成误差（B）被审计单位在不同客户之间误登明细账但不影响应收账款总账余额时，注册会计师不宜将其判定为误差（C）注册会计师应当将被审计单位自己发现并已更正的错报视为误差（D）在对应收账款存在的细节测试中，被审计单位在函证日之后不久收到的款项不构成误差24 下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有( )。（A）可容忍偏差率（B）拟测试总体的预期偏差率（C）控制所影响账户的可容忍错报（D）注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度25 下列关于审计抽
13、样的说法中。正确的有( )。（A）审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（B）在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会（C）选取特定项目进行审计属于审计抽样的一种（D）对于审计抽样，可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论26 下列选样方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。（A）计算机辅助选样（B）随意选样（C）系统选样（D）随机数表选样27 下列有关 PPS 抽样的表述中，不正确的有( )。（A）每个账户被选中的机会相同（B） PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用（C）余额为零的账户没有被选中的机会（D）PPS 抽样要求总体中每一实物单元的错报金额必须超
14、出其账面金额28 下列有关在细节测试中选用的抽样方法的说法中，正确的有( )。（A）如果决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，可以使用比率估计抽样（B）在未分层的情况下，通常不使用均值估计抽样（C）抽样未发现错报，可以采用差额估计抽样（D）如果预计发现少量的大额错报，可以使用概率比例规模抽样29 注册会计师在控制测试中使用统计抽样，确定可接受的信赖过度风险为 10 百分之，可容忍偏差率为 7，选取了 55 个样本，并针对所选取的样本实施了既定的审计程序，发现了 2 个偏差，则下列结论中正确的有( )。（A）总体偏差率上限为 549（B）总体不能接受（C）总体可以接受（D）总体偏差率超过 96
15、4的风险为 1030 可能导致非抽样风险的原因包括( )。（A）注册会计师未能适当地定义误差，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报（B）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况（C）注册会计师未能适当地选取足够的样本（D）注册会计师选择了不适于实现特定日标的审计程序31 下列有关属性抽样与变量抽样的说法中，不正确的有( )。（A）一般而言，属性抽样得出的结论与总体金额有关，而变量抽样得出的结论与总体的发生率有关（B）概率比例规模抽样运用的是属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法（C）控制测试运用的是变量抽样原理（D）细节测试运用的是属性抽样原理32 下列有关概率比例规模抽样的表述中
16、，不正确的有( )。（A）抽样分布应当近似于正态分布（B）与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小（C）每个项目被选中的机会相同（D）余额为零的账户没有被选中的机会33 以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的有( )。（A）抽样风险和非抽样风险均不能量化（B）抽样风险与样本规模呈反方向变动。降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模（C）通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平（D）选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险34 关于影响控制测试样本规模的因素，下列说法中正确的有( )。（A）计划评估的控制有效性越低,可容忍偏差率越高（B）在一定程度内，预计总体偏
17、差率越高，注册会计师实施控制测试的必要性越大（C）注册会计师在评估风险时考虑相关控制的范围越大，样本规模越大（D）注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度增加，样本规模减少35 下列有关 PPS 抽样的说法中，正确的有( )。（A）传统变量抽样一般比 PPS 抽样更易于使用（B） PPS 抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性（C）运用 PPS 抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本（D）如果预计错报不存在或很小，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小36 下列关于在控制测试中使用非统计抽样的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师可以不对可接受的抽样风险、可容忍偏
18、差率、预计总体偏差率进行量化（B）非统计抽样要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本（C）相比统计抽样而言，采用非统计抽样时对偏差的性质和原因进行定性分析更有效（D）将总体偏差率上限与可容忍偏差率相比较以判断总体是否可以接受37 注册会计师在测试 XYZ 公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的有( ) 。（A）验收材料时验收入员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单（B）销售发票是否附有发货单和经批准的销售单（C）仓库职员发出
19、材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性（D）请购单是否有专职审批人员的签字一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 A 注册会计师负责审计乙公司 2013 年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。乙公司 2013 年 12 月 31日应收账款账面余额合计为 300000000 元。A 注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为 400，样本账面余额合计为 24000000 元，样本审定金额合计为16000000 元。要求：代 A 注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和
20、比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。【知识模块】 审计抽样2 【正确答案】 D【试题解析】 在非统计抽样中，需要考虑抽样风险，只不过抽样风险不能准确的计量。【知识模块】 审计抽样3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项 B，可容忍偏差越高，样本规模越小；选项 D，除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。【知识模块】 审计抽样4 【正确答案】 C【
21、试题解析】 选项 A，选取特定项目进行检查与审计抽样属于两种不同的选取测试项目的方法；选项 B，选取特定项目不能保证每个项目都有被选取的机会；选项D，审计抽样更适用于细节测试，没有留下轨迹的控制不适宜使用审计抽样。【知识模块】 审计抽样5 【正确答案】 D【试题解析】 依据中国注册会计师审计准则第 1314 号一审计抽样应用指南第 23 条，如果认为审计抽样没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师可以调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以更好地获取所需要的保证。例如，对于控制测试，注册会计师可能扩大样本规模，测试替代控制或修改相关实质性程序。【知识模块】 审计抽样6 【正确
22、答案】 B【试题解析】 分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率。【知识模块】 审计抽样7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB，总体的错报率很低(低于 10)，且总体规模在 2000 以上，这是 PPS 抽样使用的泊松分布的要求。选项 D，当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS 抽样的样本规模将大于传统变量抽样的样本规模。【知识模块】 审计抽样8 【正确答案】 A【试题解析】 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。【知识模块】 审计抽样9
23、 【正确答案】 D【试题解析】 如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。【知识模块】 审计抽样10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，在细节测试中，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，但在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。【知识模块】 审计抽样11 【正确答案】 B【试题解析】 因为随机数选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率也是相等的，就像数学上用几个数随机组合，每种
24、组合被选取到的概率是可以利用数理统计原理进行计算的，这符合统计抽样的特点，可以准确评价样本结果，因此尤其适用于统计抽样，而不是非统计抽样。【知识模块】 审计抽样12 【正确答案】 B【试题解析】 如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师应以供应商名单或采购凭证为抽样单元。【知识模块】 审计抽样13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据。【知识模块】 审计抽样14 【正确答案】 A【试题解析】 依据中国注册会计师审计准则第 1314 号一审计抽样，在控制测试中，由于样本偏差率也是整个总体的推断偏差率，注册会计师无
25、需推断偏差，选项 B 不正确；如果某项错报被确认为异常，注册会计师在推断总体错报时可以将其排除在外。但是，如果该项错报没有更正，注册会计师除推断非异常错报外还需要考虑所有异常错报的影响，选项 C 不正确；注册会计师除了考虑误差的金额大小，还要考虑误差的性质，选项 D 不正确。【知识模块】 审计抽样15 【正确答案】 A【试题解析】 该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。【知识模块】 审计抽样16 【正确答案】 B【试题解析】 抽样间隔为 20000400=50，抽取的前 5 张凭证的编号为46、96、146、196、246，抽取的第 5 张凭证为 246
26、 号。【知识模块】 审计抽样17 【正确答案】 A【试题解析】 属性抽样适用于控制测试。【知识模块】 审计抽样18 【正确答案】 D【试题解析】 可接受的抽样风险、可容忍误差与样本规模呈反向变动关系；总体规模对样本规模的影响很小。【知识模块】 审计抽样19 【正确答案】 C【试题解析】 抽样风险影响审计效果或审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。【知识模块】 审计抽样20 【正确答案】 A【试题解析】 采用比率抽样法推断的总体错报=500000-2256024000500000=30000(元)推断错报=推断的总体错报-已识别的错报=30000-(24000-22560)=2856
27、0(元)。【知识模块】 审计抽样21 【正确答案】 C【试题解析】 所选的样本顺序为 3703、2514、4005、2565、2300 等，所以选项C 正确。【知识模块】 审计抽样22 【正确答案】 A【试题解析】 如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注册会计师“可以”对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平，此时并不考虑扩大控制测试的范围。【知识模块】 审计抽样23 【正确答案】 C【试题解析】 如果是被审计单位自己发现并已在适当期间予以更正的错报，可以不视为错报，如果性质不严重的话，注册会计师可以将其排除在外。【知识模块】 审计抽样24 【
28、正确答案】 A,B,D【试题解析】 依据中国注册会计师审计准则第 1314 号一审计抽样应用指南，确定控制测试样本规模时，注册会计师需要综合考虑的因素有：1注册会计师在评估风险时考虑相关控制的范围对注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度影响；2可容忍偏差率；3拟测试总体的预期偏差率；4注册会计师对于总体实际偏差率未超出可容忍偏差率的期望保证程度；5总体中抽样单元的数量。【知识模块】 审计抽样25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选取特定项目审计不同于审计抽样中的每个抽样单元均有被选中的机会，所以选取特定项目进行审计并不属于审计抽样，所以选项 C 错误。【知识模块】 审计抽样26 【正
29、确答案】 A,C,D【试题解析】 随意选样属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。【知识模块】 审计抽样27 【正确答案】 A,D【试题解析】 因为 PPS 抽样是以货币单元为抽样单元进行抽样调查的，所以余额为零的总体项目没有被选中的机会，而不同金额的账户被选中的机会是不同的，选项 A 错误，选项 C 正确。因为 PPS 抽样是属性抽样运用于变量抽样，将偏差率转换成错报，也就是用错报金额比上账面金额得出的比率来替代属性抽样偏差率，所以错报金额不可能大于账面金额，选项 D 错误。【知识模块】 审计抽样28 【正确答案】 B,D【试题解析】 如果注册会计师决定使用
30、统计抽样，样本中未发现错报或者预计只发现少量差异，不应使用比率估计抽样和差额估计抽样。【知识模块】 审计抽样29 【正确答案】 B,D【试题解析】 总体偏差率上限=5355=964，大于可容忍偏差率 7，因此总体不能接受。【知识模块】 审计抽样30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 抽样风险是由抽样引起的，与样本规模相关，因此选项 C 是导致抽样风险的原因。【知识模块】 审计抽样31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，属性抽样得出的结论与总体的发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体金额有关；选项 C，控制测试运用的是属性抽样原理；选项 D，细节测试运用的是变量抽样原理。【知识
31、模块】 审计抽样32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在概率比率规模抽样法下，抽样分布属于泊松分布，且每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。对于余额为零的账户是没有被抽取的机会的，所以选项 D 正确。【知识模块】 审计抽样33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在统计抽样中抽样风险是可以量化的，非抽样风险无法量化。【知识模块】 审计抽样34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 当其他情况相同时，注册会计师在风险评估中对控制运行有效性的依赖程度越高，注册会计师实施控制测试的范围越大，因此样本规模增大。【知识模块】 审计抽样35 【正确答案】 B,C,D【试题解
32、析】 PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用。【知识模块】 审计抽样36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量，所以注册会计师通常将样本偏差率(即估计的总体偏差率)与可容忍偏差率相比较即可。【知识模块】 审计抽样37 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 所关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。选项 BD 的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。【知识模块】 审计抽样一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解
33、答，答在试题卷上无效。38 【正确答案】 (1)均值估计抽样：样本项目的平均审定金额=16000000400=40000(元)总体的审定金额=400006000=240000000(元)推断的总体错报=240000000-300000000=-60000000(元)(2)差额估计抽样：样本平均错报=(16000000-24000000)400=-20000(元)推断的总体错报=-200006000=-120000000(元)(3)比率估计抽样：比率=16000000 24000000=23估计的总体实际金额=30000000023=200000000(元)推断的总体错报=200000000-300000000=-100000000(元)。【知识模块】 审计抽样
