1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 13 及答案与解析1 注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的( )认定。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利与义务2 如果 X 公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务3 下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是( )。（A）审阅业务属于合理保证业务（B）审计业务要求注册会计师以积极方式提出结
2、论（C）审计业务主要采用询问和分析程序获取证据（D）审计业务的检查风险高于审阅业务4 根据审计风险模型，下列说法中不恰当的是( )。（A）注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报（B）注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险（C）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系（D）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系5 财务报表层次的可接受审计风险与认定层次的可接受审计风险之间应满足( )。（A）财务报表层次
3、的可接受审计风险大于认定层次的可接受审计风险（B）财务报表层次的可接受审计风险等于认定层次的可接受审计风险（C）财务报表层次的可接受审计风险小于认定层次的可接受审计风险（D）财务报表层次的可接受审计风险不等于认定层次的可接受审计风险6 在对重大错报风险进行评估后，注册会计师确定的可接受检查风险水平越低，选择的进一步审计程序的性质越可能倾向于( )。（A）分析程序（B）交易测试（C）余额测试（D）控制测试7 控制风险和检查风险是针对下列( )的重大错报风险而确定的。（A）审计执行层次（B）认定层次（C）审计计划层次（D）重要性8 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（A）重大错报风险
4、是因错误使用审计程序产生的（B）重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性（C）重大错报风险独立于财务报表审计而存在（D）重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制9 在审计风险模型中，“ 重大错报风险 ”是指( )。（A）评估的财务报表层次的重大错报风险（B）评估的认定层次的重大错报风险（C）评估的与控制环境相关的重大错报风险（D）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险10 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。（A）缩小实质性程序的范围（B）将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末（C）降低评估的重大错报风险（D）消涂固有风险11 在实施
5、进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。（A）抽样风险（B）非抽样风险（C）检查风险（D）重大错报风险12 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。（A）调高重要性水平（B）测试内部控制的有效性，以降低控制风险（C）进行穿行测试，以降低固有风险（D）合理设计和有效实施进一步审计程序13 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的是( )。（A）在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平（B）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序
6、，以控制重大错报风险（C）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险（D）注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见14 下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。（A）丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势（B）丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产（C）丙公司的生产成本计算过程相当复杂（D）丙公司控制环境薄弱15 重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( ) 。（A）认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因
7、素有关（B）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定（C）认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定（D）重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关16 注册会计师为证实被审计单位已发生的销货业务是否已登记入账时，常用的控制测试程序有( ) 。（A）检查发运凭证是否连续编号（B）检查赊销业务是否经过授权批准（C）检查销售发票是否经过授权编号（D）观察是否按期寄出对账单17 X 公司将以往由顾客承担 50运费的惯例改为向顾客提供免费运输后，其当年发生的运输费用占当年实现的营业收入的比例
8、反而比上年有所下降，这可能意味着X 公司( ) 认定存在重大错报。（A）营业收入的完整性（B）营业收入的发生（C）销售费用的完整性（D）销售费用的发生18 下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有( )。（A）发生（B）计价和分摊（C）准确性（D）截止19 如果注册会计师怀疑 X 公司存在确认并记录销售后不结转成本的现象，应将 ( )认定的重大错报风险评估为高水平。（A）营业成本的完整性（B）存货的存在（C）营业成本的准确性（D）存货的完整性20 注册会计师证明投资性房地产的权利和义务认定的实质性程序有( )。（A）检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计
9、单位所有（B）与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定（C）结合银行借款等检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押和担保的情况（D）采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响21 下列各项中，属于审计要素的有( )。（A）鉴证对象（B）委托人（C）审计证据（D）审计报告22 下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有( )。（A）注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑（B）保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力（C）注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉（D）由于存货监盘程序成
10、本高，注册会计师通过执行替代程序来获取审计证据23 下列有关财务报表审阅的说法中，恰当的有( )。（A）审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型（B）审阅意见均为无保留意见（C）在审阅报告中对财务报表以消极方式提出结论（D）提供的保证程度为有限保证24 下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有( )。（A）存在相互矛盾的审计证据（B）表明可能存在舞弊（C）关联方之间的异常交易（D）对管理层的诚信存在疑虑25 在确定鉴证标准是否适当时，A 注册会计师应当考虑的因素有 ( )。（A）中立性（B）完整性（C）相关性（D）客观性26 关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正
11、确的有( )。（A）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（B）对被审计单位的持续经营能力提供合理保证（C）对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证（D）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通27 下列各种做法中，能够降低检查风险的有( )。（A）恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围（B）限制审计报告用途（C）审慎评价审计证据（D）加强对已执行审计工作的监督和复核28 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册
12、会计师认为正确的有( )。（A）审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制（B）审计工作可能因审计收费过低而受到限制（C）审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制（D）审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制29 在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中恰当的有( )。（A）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系险（B）检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性（C）注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序（D）在审计风险确定的情况下，财务报表重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系一、
13、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 A 注册会计师负责对 X 公司 201 年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A 注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。要求： 请指出注册会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定，将答案直接填入下表相应的空格中。31 A 注册会计师在编制 X 上市公司 201 年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序： (1)计算 X 公司 201 年度营业收入相对于200 年度的增长率，并与行业平均增长率进行比较，分析营
14、业收入的增长是否合理。 (2)从 202 年年初应付账款明细账中选择大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务。 (3)选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况。 (4)在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编号是否连续。 (5)根据对 X 公司年末存货盘点的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定 X 公司采用的计量方法能否得到正确的结果。 要求： 请指出上述每一项进一步审计程序所属的类型(风险评估程序、控制测试、实质性程序)及其具体名称(如检查、观察等)，并指出每项程序最适宜用以证实的财务报表项
15、目(限一项，如果有)以及认定(限一项，如果有)，将答案直接填入下表相应的空格中。注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 13 答案与解析1 【正确答案】 C【知识模块】 审计概述2 【正确答案】 D【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 B【试题解析】 审计业务属于合理保证业务；审阅业务属于有限保证业务。选项 A错误。审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论；审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论。选项 B 正确。审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据。选项 C 错误。审计业务的检查风险低于审阅业务。选项 D 错误。故本题答案选B。【知识模块】 审计概述4 【正确答案】 C【知识模块】 审计概述
16、5 【正确答案】 B【知识模块】 审计概述6 【正确答案】 C【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 B【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 C【试题解析】 根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险 检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(用 x 表示)，在既定的审计风险水平下，检查风险(用 y 表示)为：检查风险= 审计风险重大错报风险，即 y=kx，可见检查风险(y)是由重大错报风险(x)确定的，因此选项 A 和 D均不正确；选项 B 说明的是固有风险；而选项 C 正确，它是指注册会计师(CPA)审计前被审计单位财务报表已存在的风险，CPA 只有通过风
17、险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险水平。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 B【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 B【试题解析】 根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险 检查风险，即y=kx，CPA 通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险 x 确定检查风险 y，根据检查风险 y 来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险 y 调低，则说明重大错报风险 x 的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险 x 太低，需要修正原先评估的重大错报风险 x，同时修正原先确定的检查风险 y，修改原先设
18、计的实质性程序的性质、时间和范围。选项 A 缩小范围不能降低检查风险 y；选项C 的重大错报风险 x 只能评估不能降低；选项 D 的固有风险也只能评估不能降低：选项 B 的修改实质性程序的时间能够降低检查风险 y。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】 C【试题解析】 本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项 A 和 B 不恰当：重大错报风险是 CPA 审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是 CPA 实施进一步审计程序后判断的问题；选项 C 正确。【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 D【试题解析】 根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险 检查风险，即y=kx，
19、CPA 通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险 x 确定检查风险 y，根据检查风险 y 来设计和实施进一步审计程序，收集充分适当的审计证据来合理保证财务报表不存在重大错报。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项 B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险：选项 C，检查风险只能控制不能消除。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 D【试
20、题解析】 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C 选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。【知识模块】 审计概述15 【正确答案】 A【试题解析】 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查的是某类认定的控制测试程序。为了获取证据证明“完整性”认定，注册会计师最有效的控制测试程序是核查相关原始凭证连续编号。【知识模块】 审计概述17 【正确答案】 B,C【试题解析】 在命题的情形下，“运费营业收入”应当上升，不升反降意味着重大错报风险的存在。下降的原因不外乎“分子项
21、目”的下降(C)或“分母项目”的上升(B)。【知识模块】 审计概述18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；“完整性”认定与“期末账户余额”和“各类交易和事项”都相关。选项 A、C、D 都与各类交易和事项的认定相关。【知识模块】 审计概述19 【正确答案】 A,B【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 的实质性程序主要是证明投资性房地产的“分类和理解性”认定：选项 D 的实质性主要是为了证明投资性房地产的 “计价和分摊”认定，选项 A和 C 的实质性程序可以证明其“权利与义务”认定。【知识模块】 审计概述21 【正确答案】
22、 A,C,D【试题解析】 审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象)、财务报表编制基础(标准) 、审计证据和审计报告。故本题答案选 ACD。【知识模块】 审计概述22 【正确答案】 B,C【试题解析】 在计划和实施审计工作时，注册会计师都应当保持职业怀疑。选项A 错误。职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力。选项 B 正确。相互矛盾的审计证据属于注册会计师应对其保持警觉的引起疑虑的情形之一。选项 C 正确。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据
23、的理由。选项 D 错误。故本题答案选BC。【知识模块】 审计概述23 【正确答案】 C,D【试题解析】 审阅业务中，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据。选项 A 错误。审阅意见并不都是无保留意见。选项 B 错误。故本题答案选 CD。【知识模块】 审计概述24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师应当对其保持警觉的情形包括：(1)相互矛盾的审计证据：(2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；(3)表明可能存在舞弊的情况；(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。故本题答案选 ABCD。【知识模块】 审计概述25 【正确答案】
24、 A,B,C【试题解析】 注册会计师在评价标准的适当性时，应当考虑的因素是是否具备标准的特征，标准的特征是相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。【知识模块】 审计概述26 【正确答案】 A,D【试题解析】 注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括：(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项A、D 正确。【知识模块】 审计概述27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，限制审计报告用途无法降低检查风险。【知识模块】 审计概述28 【正确答案】 A,D【试题解析】 审计的固有限制除了源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要三个主要方面的限制外，还有诸如：舞弊、关联方关系及其交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生和可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。【知识模块】 审计概述29 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 审计概述一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 【知识模块】 审计概述31 【正确答案】 【知识模块】 审计概述
