1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 5 及答案与解析1 下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。（A）鉴定业务提供高水平保证（B）代编财务信息提供合理保证（C）对财务信息执行商定程序提供低水平保证（D）财务报表审阅提供有限保证2 有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。（A）如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标（B）如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标（C）如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标（D）如果已入账的
2、销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标3 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（A）职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关（B）职业怀疑是保证审计质量的关键要素（C）保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性（D）职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性4 下列有关审计要素的说法中，错误的是( )。（A）在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表（B）审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者（C）审计的基础是独立性和客观性（D）鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务5 下列对
3、于审计业务与审阅业务的表述中，正确的是( )。（A）审阅业务提供的保证程度高于审计业务（B）审计业务获取的审计证据的数量低于审阅业务（C）经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠（D）审阅业务以积极方式提出结论6 下列关于审计要素的说法中，错误的是( )。（A）责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人（B）责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方（C）用于评价或计量鉴证对象的标准都是正式的规定（D）在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息是财务报表7 下列关于保持职业怀疑的说法中，错误的是( )。（A）职业怀疑要求注册会计师对可能是伪造的文
4、件作出进一步调查（B）如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，则可以适当降低保持职业怀疑的要求（C）保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要（D）保持职业怀疑有助于降低审计风险8 被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反与固定资产的相关认定是( )。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）截止9 注册会计师的常年审计客户 A 公司为果品批发企业， 2013 年度由于梨的产量远大于需求量，导致 A 公司收购的梨大量积压，A 公司 2013 年度存货跌价准备计提金额为零，则违反的与存货项目相关的认定是( )。（A）存在（B）准确性（C）计
5、价和分摊（D）完整性10 ABC 会计师事务所接受甲公司的委托对其 2015 年度财务报表进行审计，A 注册会计师作为该业务的项目合伙人。甲公司 2015 年 1 月以分期收款方式向丙公司销售商品一批，合同约定销售价格为 1000 万元，分 5 年，每年 12 月 31 日等额收取 200 万元；甲公司当年确认了 1000 万元主营业务收入，则违反的营业收入认定是( )。（A）发生（B）完整性（C）截止（D）准确性11 下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。（A）(可接受的) 审计风险是预先设定的（B）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（C）审计风险取决于与财务
6、报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性（D）重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，审计风险模型中的重大错报风险指的是评估的认定层次的重大错报风险12 注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准（B）对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性（C）采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同（D）标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性13 下列有关具
7、体审计目标的说法中，正确的有( )。（A）将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定（B）如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定（C）若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定（D）将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类的认定14 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有( )。（A）审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制（B）审计工作可能因审计收费过低而受到限制（C）审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而
8、受到限制（D）审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制15 下列有关三方关系的说法中正确的有( )。（A）审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者（B）注册会计师可以识别使用审计报告的所有组织和人员（C）来自于同一企业的管理层和预期使用者是三方关系中的同一方（D）委托人可能是财务报表预期使用者，也可能由责任人委托16 下列关于审计风险的说法中，不正确的有( )。（A）财务报表层次重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险（B）固有风险是考虑相关的内部控制之前的风险，控制风险是考虑内部控制之后的风险（C）注册会计师应当单独对固有风险和控制风险进行评估（D）
9、检查风险取决于被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性17 注册会计师在分析审计的固有限制时，下列说法中正确的有( )。（A）由于某些财务报表项目涉及主观判断，因此这些财务报表项目的金额存在一定变动幅度，且不能通过实施追加的审计程序消除（B）由于高级管理人员的串通舞弊导致的限制，使注册会计师实施的审计程序很可能是无效的（C）由于审计固有限制的存在，注册会计师无法将审计风险降低至零（D）审计固有限制并不妨碍注册会计师发现财务、报表中存在的所有错报18 下列情形中，阻碍注册会计师保持职业怀疑的有( )。（A）注册会计师与被审计单位建立或保持长期审计业务关系（B）注册会计师对管理层产生了不恰当的
10、信任（C）审计的时间安排和工作量要求可能对注册会计师造成压力（D）注册会计师就疑难问题进行咨询19 甲公司存在的下列各种情况，其中主要违反计价和分摊认定的有( )。（A）存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示（B）虚构了 230 万元的整笔销售业务（C）将应付乙公司的 500 万元货款在账簿中记录为 300 万元（D）固定资产少计提 10 万元减值20 下列关于审计业务的三方关系人的说法中，正确的有( )。（A）被审计单位的管理层应当允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（B）如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行鉴证
11、业务（C）注册会计师应当根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使用者（D）注册会计师与管理层和治理层之间不存在信息不对称一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 诚达会计师事务所接受委托，承接大华公司 2015 年度财务报表审计业务。A 注册会计师在审计工作底稿中记录如下情形：(1)采用收取手续费方式销售库存商品A，在 12 月 20 日发出货物时确认主营业务收入，同时结转主营业务成本； (2)大华公司总部办公楼未计提累计折旧；(3)银行存款日记账与银行对账单金额不符，经查实均为时间差造成的未达账项且均不重要，已编写银行存款余额调节表；(4)大华公司资产
12、负债表存货项目未包括在产品。要求：单独考虑上述事项，指出是否可能表明存在重大错报风险。如存在重大错报风险，与哪些项目的哪个认定相关。将答案填列在下表中。注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 5 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，鉴证业务也包括审阅业务，审阅提供的是有限保证；选项BC 不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。【知识模块】 审计概述2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC，违反了分类和可理解性目标；选项 B，违反了准确性和计价目标。【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 A【试题解析】 职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。【知识模块】 审
13、计概述4 【正确答案】 C【试题解析】 审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。【知识模块】 审计概述5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，审计业务提供的保证程度高于审阅业务；选项 B，审计业务获取的审计证据数量高于审阅业务；选项 D，审计业务以积极方式提出结论。【知识模块】 审计概述6 【正确答案】 C【试题解析】 标准可以是正式的规定，如编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度；也可以是某些非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或确定的绩效水平。【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 B【试题解析】
14、针对选项 B 的考查点，考生可以记住这个结论一注册会计师无论如何都不能依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，所以选项 B 错误。【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 C【试题解析】 存货跌价准备作为存货项目的备抵科目，梨的贮藏期短，大量积压时应计提存货跌价准备，但未计提，属于存货金额错误，违反计价和分摊认定。【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 D【试题解析】 当年确认收入的金额应为每年现金流入的现值，所以甲公司按 1000万元确
15、认收入，属于记录金额不正确，违反准确性认定。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 描述的是控制风险而不是审计风险。【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是由金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存
16、在同样的关系。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 A,D【试题解析】 对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，其中包括舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊，选项 A 正确；收费过低可以选择不承接此项审计业务，所以不属于审计的固有限制，选项 B 错误；项目组成员素质和能力的不足，需要委派素质和能力足够的人员来做该项目的审计，所以不属于审计的固有限制，选项 C 错误；许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的
17、审计程序来消除，选项 D 正确。【知识模块】 审计概述15 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时；选项 C，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的，在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，比如某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。这并不意味着两者就是同一方。【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，不能细分为固有风险和控制风险，认
18、定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 A 错误；同有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但这并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，既可以对两者分别单独评估，也可以对两者进行合并评估，选项 C 错误；检查风险是指如果存在某一重大错报，注册会计师实施审计程序后没有发现这种错报的可能性，所以它取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，而不是被审计单位的内部控制。检查风险取决于审计程序设计的合【知识模块】 审计概述17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 属于财务报告性质导致的固有限制；选项 B 属于审计程序的性质导致的固有限制；选项 D，由于
19、审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定，实施审计程序，也不能保证发现所有错报。【知识模块】 审计概述18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师就疑难问题进行咨询是在项目组层面强化保持职业怀疑的体现。【知识模块】 审计概述19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，违反了发生认定；选项 C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额与实际金额不符，违反了计价和分摊认定；选项 AD 都是因为计提的减值有问题，所以影响存货、固定资产项目的金额列示，即违反的是计价和分摊认定。【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，所以在某些方面，注册会计师与管理层和治理层之间可能存在信息不对称。【知识模块】 审计概述一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 【知识模块】 审计概述
