1、注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 6 及答案与解析1 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。（A）审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求（B）审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度（C）审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议（D）财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性2 下列各项认定中，与账户余额和交易事项都相关的是( )。（A）完整性（B）权利和义务（C）发生（D）截止3 下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，正确的是( )。（A）注册会计师应对被审计单位提供的所有证据和解释保持质疑（B）函证结果与被审计单位内部提供的证据相互矛盾，注册会计
2、师应信任外部证据，即函证结果（C）发现舞弊迹象时，注册会计师需要做进一步调查，并确定需要修改的审计程序或实施追加的审计程序（D）对于常年审计客户，注册会计师根据以往年度情况判断被审计单位管理层诚信4 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。（A）重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险（B）重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险（C）财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关（D）认定层
3、次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险5 下列各项中，不属于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用的是( )。（A）有效识别和评估重大错报风险（B）降低审计成本（C）防止审计失败（D）降低选取不适当的审计程序的风险6 注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险的影响。下列说法中正确的是( ) 。（A）评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多（B）评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少（C）评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少（D）评估的重大错报风险越低，则可接受的
4、检查风险越高，需要的审计证据可能越多7 下列关于财务报表审计的说法中，不正确的是( )。（A）审计的用户是财务报表的预期使用者（B）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵（C）注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据都是结论性的（D）审计的最终产品是审计报告8 在审计风险模型(审计风险=重大错报风险 检查风险 )中，“重大错报风险”是指( )。（A）评估的财务报表层次的重大错报风险（B）评估的认定层次的重大错报风险（C）评估的与控制环境相关的重大错报风险（D）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险9 下列各项中，不属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是( )。（A）对财务报
5、表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证（B）根据审计结果对财务报表出具审计报告（C）与管理层和治理层沟通审计结果（D）确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当10 A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表，甲公司 2015 年 12 月 30 日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品 800 万元，售价 1000 万元，并将该部分商品的售价列入 2015 年度的营业收入，则对于 2015 年度财务报表来说，主要违反的交易和事项的目标是( )。（A）存在（B）准确性（C）发生（D）完整性11 下列关于重大错报风险的说法中，正确的是( )。（A）重大错报风险是
6、指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性（B）财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，且很难界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定（C）重大错报风险中的固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估（D）重大错报风险与被审计单位的风险相关，依托财务报表审计而存在12 下列属于与各类交易和事项相关的“分类” 认定的是 ( )。（A）记录的交易或事项均已发生（B）期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备（C）交易和事项已记录于恰当的账户（D）交易和事项已记录于正确的会计期间13 下列有关审计风险的说法中，正确的是( )。（A）注册会
7、计师可以通过实施适当的审计程序降低重大错报风险（B）只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，检查风险就可以降低为零（C）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系（D）由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零14 注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是( )。（A）限制审计报告用途（B）恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围（C）审慎评价审计证据（D）加强对已执行审计工作的监督和复核15 下列各项中，适当的鉴证对象应当同时具备的条件有( )。（A）鉴证对象可以识别（B）不同的组
8、织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致（C）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论（D）鉴证对象必须是定量的16 管理层在资产负债表中列报存货及其金额，则下列各项中，属于这项列报所作出的隐含的认定的有( ) 。（A）记录的存货是存在的（B）存货以恰当的金额包括在财务报表中（C）所有应当记录的存货均已记录（D）记录的存货都由被审计单位拥有17 下列情形中，注册会计师应当保持职业怀疑的有( )。（A）存在相互矛盾的审计证据（B）表明可能存在舞弊（C）关联方之间的异常交易（D）对管理层的诚信存在疑虑18 职业判断是注册会计师行业的
9、精髓，下列有关职业判断的说法中正确的有( )。（A）注册会计师在作出与遵守职业道德要求相关的决策时，不会用到职业判断（B）职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的（C）如果注册会计师在具体审计工作中没有运用职业判断，而仅仅是执行审计程序，依然可以在审计过程中作出有依据的决策（D）职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断19 注册会计师在审查甲公司 2015 年度财务报表的营业收入项目时，采用了从总账、明细账追查到销售发票、发运凭证等的方法，追查结果表明，甲公司将 2016 年年初实现的 200 万元销售提前到 2015 年 12
10、 月入账。这种错误表明甲公司管理层违背的对 2015 年度报表的认定有( )。（A）发生（B）分类（C）截止（D）完整性20 下列各项中，属于审计的固有限制的有( )。（A）审计中的困难、时间或成本本身（B）财务报表项目涉及主观决策、评估及不确定性（C）管理人员不提供与财务报表编制相关的全部信息（D）舞弊可能涉及精心策划以进行隐瞒一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 甲会计师事务所接受委托，承接 A 公司 2015 年度财务报表审计业务。乙注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报和披露相关的实质性程序。要求：针对下表列示的乙注册会计师发现的问题，请代乙注
11、册会计师列示出这些问题违反的认定。注册会计师审计（审计概述）模拟试卷 6 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关的信息提供建议。【知识模块】 审计概述2 【正确答案】 A【试题解析】 与账户余额相关的认定有存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与交易事项相关的认定有发生、完整性、准确性、截止、分类，所以与两者都相关的认定只有完整性。【知识模块】 审计概述3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，职业怀疑在本质上要求秉承一种质疑的理念，注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但并不代表要对被审计单位提供的所有证据和解释保持质疑；选
12、项 B，对于相互矛盾的证据应实施其他审计程序加以证实，而不应轻信其中一种审计证据；选项 D，注册会计师不应依赖以往对被审计单位管理层和治理层诚信形成的判断。【知识模块】 审计概述4 【正确答案】 A【试题解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项 A 描述的是检查风险。【知识模块】 审计概述5 【正确答案】 B【试题解析】 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判
13、断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。保持职业怀疑并不能降低审计成本，两者没有必然联系。【知识模块】 审计概述6 【正确答案】 A【试题解析】 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据数量是正向关系。【知识模块】 审计概述7 【正确答案】 C【试题解析】 由于审计存在固有限制，注册会计师所依据的审计证据大多数都是说服性的而非结论性的。因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。【知识模块】 审计概述8 【正确答案】 B【试题解析】 审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。【知识模块】 审计概述9 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师确定被审
14、计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当，是注册会计师审计的具体目标。【知识模块】 审计概述10 【正确答案】 C【试题解析】 收取手续费方式的销售商品在收到代销清单时确认收入，2013 年12 月 31 日未收到代销清单，不应将其列为 2013 年度收入，违反的是发生认定。【知识模块】 审计概述11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 错误，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，其独立于财务报表审计而存在；选项 C 错误，虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，注册会计师具体采用的评
15、估方法取决于会计师事务所所偏好的审计技术和方法及实务上的考虑；选项 D 错误，重大错报风险是财务报一表在审计之前就存在重大错报的可能性，所以其独立存在于财务报表的审计。【知识模块】 审计概述12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于与各类交易和事项相关的 “发生”认定；选项 B 属于与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定；选项 D 属于与各类交易和事项相关的 “截止”认定。【知识模块】 审计概述13 【正确答案】 D【试题解析】 重大错报风险是客观存在的，无法通过实施审计程序将其降低，选项 A 不正确；由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查以及其他原因，检查风险不可
16、能降低为零，选项 B 不正确；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项 C 不正确。【知识模块】 审计概述14 【正确答案】 A【试题解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。【知识模块】 审计概述15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 鉴证对象具有不同特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间，所以选项 D 不属于适当的鉴证对象所应当同时具备的条件。【知识模块】 审计概述16 【正确答案】 C,D【试题解析】 明示性的认定是指明明白白的直接向阅读入告之的认定，而暗示性认
17、定则是通过推论间接得出的，不是直接告之的认定，而是隐含表达的。通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊、准确性等，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。【知识模块】 审计概述17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除上述情形外，还应包括引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。【知识模块】 审计概述18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策；选项 C，如果没有运用职业判断将相关知
18、识和经验灵活运用于具体事实和情况，仅靠机械地执行审计程序，注册会计师无法理解审计准则、财务报告编制基础和相关职业道德要求，难以在整个审计过程中作出有依据的决策。【知识模块】 审计概述19 【正确答案】 A,C【试题解析】 被审计年度为 2015 年，甲公司将 2015 年未发生的交易列示在报表中，违反了发生认定；另一方面，甲公司也存在将下期的交易提前计入本期，违反了截止认定。【知识模块】 审计概述20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，所以对财务报告的及时性和成本效益的权衡才是固有限制的来源。【知识模块】 审计概述一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 【知识模块】 审计概述
