1、注册会计师审计（审计沟通）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( ) 。（A）重要性的具体金额（B）拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（C）对于审计相关的内部控制采取的方案（D）拟利用内部审计工作的程度2 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( ) 。（A）管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延（B）管理层对审计工作施加限制（C）审计项目组修改审计时间预算（D）注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期3 在确定与管理层沟通的事项时，下
2、列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（A）甲公司所在待业的环境发生重大变化（B）可能影响重大错报风险的经营计划和战略（C）管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解（D）管理层的胜任能力4 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（A）甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策（B）甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间（C）注册会计师发现管理层的舞弊行为（D）注册会计师实施的具体审计程序的性质5 如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是( )。（A）为消除对独立性的不利影响或将
3、其降至可接受的水平已经采取的相关防护措施（B）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项（C）无法获取预期的信息（D）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明6 如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当( )。（A）视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告（B）视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告（C）尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成
4、备忘录或其他形式的书面记录（D）解除业务约定7 股东大会的职责是( )。（A）选举董事和监事、进行重大决策以及审议批准公司财务预算、决算方案和利润分配(亏损弥补) 方案等（B）对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督（C）制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督（D）负责编制财务报表，并受到治理层的监督8 注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是( ) 。（A）管理层的胜任能力和诚信（B）财务报表审计相关事项（C）审计准则规定的与治理层沟通的相关事项（D）请财务人员代编工作底稿9 以下属于治理层的是( )。（A）董事会（B）总经理（C）副经
5、理（D）财务总监10 如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与( )进行沟通。（A）管理层（B）治理层（C）股东大会(股东会)（D）监事会11 在进行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是( )。（A）拟沟通事项的性质（B）治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分（C）下设组织或个人是否有权利对沟通的信息采取措施（D）是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通12 在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（A）接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作
6、底稿及询问有关事项等（B）在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见（C）接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的（D）在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容13 在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中不恰当的是( )。（A）当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着
7、重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托（B）沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因（C）如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序（D）沟通的目的是为了确定是否接受委托14 甲会计师事务所 2011 年 12 月首次接受 A 公司年度财务报表审计委托，对 A 公司 2011 年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是( )。（A）提请被审计单位告知前任注册会计师（B）要求被审计单位安排三方会谈（C）直接与前任注册会计师进行沟通（D）根据专业判断提请 A 公司调整上期报表15 甲注册
8、会计师拟承接 A 公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该( )。（A）直接接受委托（B）拒绝接受委托（C）直接与管理层进行沟通（D）设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通16 甲公司 2010 年度财务报表由 B 会计师事务所审计，2012 年 1 月 5 日甲公司已与 F 会计师事务所签订合同审计其 2011 年度财务报表。下列关于 B 会计师事务所与 F 会计师事务所之间的沟通说法中，不正确的是( ) 。（A）因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅 B 会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意（B）沟通
9、可以采用电话询问、举行会谈等方式（C）沟通最常用的方式是查阅 B 会计师事务所的工作底稿（D）沟通并不是必要程序，而是由 F 会计师事务所根据审计工作需要自行决定17 下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是( ) 。（A）无需在审计报告中特别提及比较数据（B）无需对期初余额实施适当的审计程序（C）查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排（D）查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排18 A 会计师事务所拟接受 W 公司委托审计其 201
10、1 年度财务报表，在接受委托前与审计其 2010 年财务报表的 E 会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是( )。（A）A 会计师事务所与 E 会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定（B） A 会计师事务所与 E 会计师事务所之间的沟通可以抑制 W 公司购买审计意见的企图。保护 E 会计师事务所的利益（C）沟通的目的是确定是否接受委托（D）在进行必要沟通后，A 会计师事务所应当对沟通结果进行评价19 下列有关前后任注册会计师的说法中，不正确的是( )。（A）如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计
11、师可要求被审计单位安排三方会谈（B）审计工作底稿的所有权属于会计师事务所（C）前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容（D）接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函20 关于前后任注册会计师的沟通以下说法中，不正确的是( )。（A）沟通的前提是征得被审计单位的同意（B）沟通必须采用书面的方式（C）在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务（D）如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务21 在确定与甲
12、公司治理结构中，下列做法正确的是( )。（A）如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会（B）如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层（C）在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员（D）在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层22 在与治理层沟通 A 注册会计师的责任时，下列表述中正确的有 ( )。（A）A 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通（B） A 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任（C） A 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项（D）A 注册会计师通常不专
13、门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序23 在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有( )。（A）具体审计计划（B）财务报表层次的重要性水平（C）对与审计相关的内部控制采取的方案（D）如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险24 在确定与治理层沟通的时间时，A 注册会计师下列做法中正确的有 ( )。（A）对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行（B）对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通（C）对于注册到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通（D）对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通25 可能适合与治理
14、层讨论的计划方面的其他事项包括( )。（A）治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应（B）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作（C）治理层对治理层和管理层之间的责任分配的看法（D）治理层对与监管机构的重要沟通的看法26 注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括( )。（A）治理层的下设组织与治理层各自的责任（B）拟沟通事项的性质（C）下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释（D）相关法律法规的要求27 对于财务报告的编
15、制和披露过程，治理层负有监督职责。这种监督职责主要包括( )。（A）聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通（B）组织和领导企业内部审计（C）审核和批准企业的财务报告和相关信息披露（D）审核或监督企业财务报告和披露程序28 以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象说法中，正确的有( )。（A）在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通（B）由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通（C）通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟
16、通（D）对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通29 以下关于注册会计师与管理层沟通要求的说法中，正确的有( )。（A）如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论相关事宜（B）注册会计师与治理层沟通特定事项前要与管理层对所有进行沟通的事项进行讨论（C）注册会计师不适合与管理层讨论管理层的胜任能力（D）注册会计师不适合与管理层讨论管理层的诚信问题30 关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有( )。（A）注册会计师就自身与财务报表审计相
17、关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通（B）在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通（C）对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通（D）注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通31 下列事项可列入与治理层沟通内容的有( )。（A）注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通（B）注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层
18、在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任（C）注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任（D）某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现32 就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以( )。（A）帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域（B）帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境（C）有助于更好地了解被审计单位及其环境（D）不能就计划的审计范围和
19、时间安排与被审计单位进行沟通33 注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列( )重大问题。（A）注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法（B）审计工作中遇到的重大困难（C）与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位（D）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项34 注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括( )。（A）注册会计师负责对治理层编制的财务报表形成和发表意见（B）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务
20、报表形成和发表意见（C）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任（D）财务报表审计能够在一定程度上减轻治理层的责任35 下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中，错误的有( )。（A）注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式（B）注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断（C）注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式（D）注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式36 如果注册会计师无法进行足够的沟通。就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估
21、重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括( )。（A）根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告（B）在法律法规允许的情况下解除业务约定（C）就采取不同措施的后果征询法律意见（D）与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通37 注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可能以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的审计证据的基础上，这些审计证据可能包括( )。（A）注册会计师与治理层之间的双向沟通是否符合法律法规的规定（B）治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿和能
22、力（C）治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力（D）针对注册会计师发现的事项，治理层采取措施的适当性和及时性38 A 会计师事务所拟接受委托审计甲公司 2011 年度财务报表 (假设双方第一次接触拟合作)，以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于 A 会计师事务所的前任的有( ) 。（A）审计其 2010 年年度财务报表的 B 会计师事务所（B）审计其 2011 年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的 C 会计师事务所（C）审计其 2011 年中期财务报表的 D 会计师事务所（D）审阅其 2010 年年度财务报表的 E 会计师事务所39 2012 年
23、2 月 3 日，A 会计师事务所拟承接 x 公司 2011 年度财务报表，获知：2010 年度财务报表为 B 会计师事务所审计，并于 2011 年 3 月 5 日出具了审计报告且结束审计关系；C 会计师事务所承接了 2011 年度的财务报表审计业务，但因为种种原因于 2012 年 1 月 25 日解除业务约定；D 会计师事务所于 2012 年 1 月 30 日初步了解 X 公司及其环境后，没有接受委托。在该情况下，属于 A 会计师事务所的前任注册会计师的有( )。（A）D 会计师事务所（B） B 会计师事务所（C） C 会计师事务所（D）乙会计师事务所40 甲公司拟聘请 X 会计师事务所审计其
24、 2011 年度财务报表， Y 会计师事务所审计了甲公司 2010 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与 Y 事务所沟通相关的事项中，正确的有( )。（A）如果 Y 事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托（B）如果甲公司允许与 Y 事务所沟通，应提请 Y 事务所提供工作底稿（C）在与 Y 事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意（D）如果甲公司不允许与 Y 事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托41 为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些
25、限制条件包括( ) 。（A）当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务（B）不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位（C）在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论（D）不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的42 A 会计师事务所接受戌公司委托审计其 2011 年度财务报表。 B 会计师事务所审计了该公司上一年度财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现该公司上一年度财务报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A 事务所应当采取
26、的有( )。（A）提请该公司管理层告知 B 会计师事务所（B）在该公司管理层拒绝告知 B 事务所时，直接告知 B 会计师事务所（C）在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由 B 会计师事务所负责（D）在该公司管理层拒绝告知 B 会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定43 X 公司 2010 年的财务报表由 B 会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A 会计师事务所承接了 X 公司 20l1 年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现 x 公司 2010 年度财务报表可能存在重大错报，A 会计师事务所可能采
27、取的措施有( )。（A）告知 X 公司管理层（B）告知 B 会计师事务所（C）要求 x 公司安排会谈，会谈方包括 A 会计师事务所、 B 会计师事务所和 x 公司管理层（D）在 B 会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定44 在接受委托之前，下列有关前后任注册会计师沟通的提法中不正确的有( )。（A）审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通（B）沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容（C）尽管被审计单位未对前任注册会计师所作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向被审计单位说明了原因（D）前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托
