1、注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷 4 及答案与解析1 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。（A）在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通（B）以书面形式再次向治理层通报（C）在审计报告中增加强调事项段予以说明（D）在审计报告中增加其他事项段予以说明2 如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。（A）已与管理层讨论的审计中出现的重大事项（B）注册会计师的独立性（C）审计工作中遇到的重大困难（D）已确定的财务报表整体的重要性3 下列关于前后任注册会计师沟通的
2、说法中，错误的是( )。（A）在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征求被审计单位的同意（B）在查阅前任注册会计师审计工作底稿前，后任注册会计师应当征求被审计单位的同意（C）在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当取得确认函（D）为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证4 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是( )。（A）恨据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段（B）在法律法规允许的情况下解除业务
3、约定（C）与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通（D）就采取不同措施的后果征询法律意见5 下列关于注册会计师与被审计单位治理层沟通的说法中，正确的是( )。（A）对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论（B）对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，注册会计师采用了书面形式进行沟通并予以记录（C）与治理层沟通的书面记录虽然是一项审计证据，但是其所有权仍属于被审计单位（D）如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问6 在与治理层沟通注册会计师的：责任时，下列说法中错误的是( )。（A
4、）注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通（B）注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任（C）注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项（D）注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序7 在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是( )。（A）对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行（B）对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通（C）对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通（D）在确定沟通的时间安排时还应当考虑治理层的期望8 关于注册会计师接受委托前的沟通，下列说法中
5、正确的是( )。（A）在被审计单位允许情况下，前任注册会计师应当对所有潜在的后任注册会计师的询问作出答复（B）如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，后任注册会计师可以直接假定不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托（C）接受委托前，如果没有进行必要的沟通，则视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序（D）目的在于确定接受委托后可以在多大程度上利用前任注册会计师的工作9 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（A）前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容（B）由于查阅前任注册会计师工作底稿影响后任注册会计师实施的
6、审计程序，所以后任注册会计师应在审计报告中表明其审计意见全部或部分依赖前任注册会计师的工作（C）接受委托后的沟通是由后任注册会计师根据工作自行决定的（D）前任注册会计师可考虑从前审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性10 注册会计师选择的下列沟通对象中，错误是( )。（A）在上市公司审计中，注册会计师选择有权决定聘任、解聘注册会计师的人员就注册会计师独立性问题进行沟通（B）注册会计师就可能影响重大错报风险的经营计划和战略与管理层沟通（C）注册会计师应当就审计过程中识别出的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报（D）注册会计师就有关管理层的胜任能力或诚信方面与
7、其讨论可能是不适当的11 接受委托后与前任注册会计师之间的沟通采用的最有效、最常用的方式是( )。（A）电话询问（B）查阅前任注册会计师的工作底稿（C）举行会谈（D）致送审计问卷12 下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据的基础上（B）不充分的双向沟通可能意味着注册会计师不能获取充分适当审计证据以形成对财务报表的审计意见（C）当拟在审计报告中发表非无保留意见时，注册会计师应当与治理层沟通导致拟发表非无保留意见的情况，以及拟使用的非无保留意见措辞（
8、D）与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任13 针对注册会计师识别出的管理层以前未披露的重大关联方交易，下列各项中，应当与治理层沟通的有( )。（A）管理层有意未向注册会计师披露关联方关系（B）管理层未披露的重大关联方交易未经适当授权和批准（C）注册会计师对新识别出的关联方实施的实质性程序（D）注册会计师与管理层在按照适用编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧14 下列有关后任注册会计师的说法中，正确的有( )。（A）当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所的注册会计师是
9、后任注册会计师（B）当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所的注册会计师是后任注册会计师（C）会计师事务所公开招聘注册会计师时参加竞标的是后任注册会计师（D）对已经审计的财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师15 关于审计沟通采取的形式，下列做法中，正确的有( )。（A）注册会计师应当以书面形式对注册会计师的独立性与治理层沟通（B）注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷（C）注册会计师可以采用书面形式向治理层沟通管理层对注册会计师施加的限制（D）注册会计师可以与治理层讨论被审计单位的目标和战略16 下列各项中，符合对
10、前后任注册会计师沟通的总体要求的有( )。（A）后任注册会计师负有主动沟通的义务（B）前提是征得被审计单位的同意（C）沟通须以书面方式进行（D）前后任注册会计师均应履行保密义务17 下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。（A）注册会计师在审计过程中注意到的所有有关违反法律法规的事项（B）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案（C）含有已审计财务报表的文件中的其他信息中存在的对事实的重大错报（D）注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期18 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的有( )。（A）如果注册会计师与治理层的下设组织
11、进行了沟通，那么可以不再与治理层整体进行沟通（B）注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项（C）以口头形式沟通的事项无需包括在审计工作底稿中（D）在任何情况下，注册会计师向第三方提供与治理层书面沟通文件的副本时都需要事先征得治理层同意19 接受委托前，向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序，对于后任注册会计师来说，需要询问的事项有( )。（A）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题（B）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧（C）前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)
12、沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题（D）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因20 下列关于前任注册会计师的说法中，正确的有( )。（A）当会计师事务所发生变更时，已对最近一期财务报表发表了审计意见的会计师事务所是前任注册会计师（B）当会计师事务所发生变更时，接受委托但尚未完成审计工作的会计师事务所是前任注册会计师（C）接受委托但尚未完成审计工作，委托人可能与会计师事务所解除约定的会计师事务所是前任注册会计师（D）与执行当期财务报表审计业务的会计师事务所共同参加竞标，但最终未承接业务的会计师事务所是前任注册会计师21 下列各项中，可能表明被
13、审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。（A）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（B）注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（C）与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查（D）管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 A 会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。 2013 年 12 月，甲公司董事会会议决定变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所审计其 2013 年度财务报表。要求：22 假定在接受委托前，B 会计师事务所从 A 会计师事务所得
14、到的答复是有限的或未得到答复，B 会计师事务所应当分别怎样进行处理?23 假定接受委托后，B 会计师事务所发现 A 事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B 会计师事务所此时应如何应对?注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 如果发现管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当与治理层进行沟通。本题考查中国注册会计师执业准则第 1152 号一向治理层和管理层通报内部控制缺陷应用指南的相关内容。【知识模块】 审计沟通2 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师可以就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通，但是不能
15、沟通具体的已确定的重要性金额。【知识模块】 审计沟通3 【正确答案】 A【试题解析】 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，因此前任注册会计师是否允许后任注册会计师获取审计工作底稿，或向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿，前任注册会计师可以自主确定。【知识模块】 审计沟通4 【正确答案】 A【试题解析】 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或
16、对公共部门负责的政府部门进行沟通；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。【知识模块】 审计沟通5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项 C，与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所。选项 D，治理层可能希望向第三方 (如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟
17、通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；(2)注册会计师对第三方不承担责任；(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。【知识模块】 审计沟通6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。【知识模块】 审计沟通7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。【知识模块】 审计
18、沟通8 【正确答案】 C【试题解析】 前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复，选项 A 错误；如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法与前任注册会计师再次沟通，如果仍得不到回复，后任可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，选项 B 错误；接受委托前的沟通，目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，选项 D 错误。【知识模块】 审计沟通9 【正确答案】 B【试题解析】 查阅前任注册
19、会计师的工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。【知识模块】 审计沟通10 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，而识别出的内部控制缺陷范围大于值得关注的内部控制缺陷。【知识模块】 审计沟通11 【正确答案】 B【试题解析】 沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。【
20、知识模块】 审计沟通12 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师应独立承担对制定总体审计策略和具体审计计划的责任。【知识模块】 审计沟通13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，选项 ABD 均属于应与治理层沟通的重大事项。选项 C，具体的审计程序，注册会计师无需与治理层沟通。【知识模块】 审计沟通14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师。参加竞标加入会计师事务所的注册会计师并不属于后任注册会计师。【知识模块】 审
21、计沟通15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于注册会计师的独立性、识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师必须以书面形式进行沟通；对于审计中发现的重大问题，以口头形式沟通不适当的，必须以书面形式沟通。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。【知识模块】 审计沟通16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 沟通可以采用书面或口头的方式进行。【知识模块】 审计沟通17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项 A 错误；选项 B，属于注册会计师与治理层沟通计划
22、的审计范围和时间安排；选项 C，属于审计中出现的，根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的事项；选项 D，属于审计过程中遇到的重大困难。【知识模块】 审计沟通18 【正确答案】 C,D【试题解析】 以口头形式沟通的事项，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通是时间和对象，选项 C 错误；除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意，选项 D 错误；注册会计师没有必要 (通常也不可能)就全部沟通事项与治理层整体进行沟通，选项 A 正确。【知识模块】 审计沟通19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
23、后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当至少包括 ABCD四项。【知识模块】 审计沟通20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 未接受委托的会计师事务所不属于前任注册会计师。【知识模块】 审计沟通21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查中国注册会计师审计准则第 1152 号一向治理层和管理层通报内部控制缺陷应用指南的相关内容。【知识模块】 审计沟通一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 审计沟通22 【正确答案】 如果 B 会计师事务所从 A 会计师事务所得到的答复是有限的，B 会计师事务所需要判断是否存在由甲公司或潜在法律诉讼引
24、起的答复限制，并考虑对接受委托的影响；如果 B 会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，B 会计师事务所需要设法以其他方式与 A 会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，B 会计师事务所可以致函 A 会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。【知识模块】 审计沟通23 【正确答案】 B 会计师事务所发现 A 会计师事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报时，采取的措施有：安排三方会谈如果发现 A 会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报， B 会计师事务所应当提请甲公司告知 A 会计师事务所。必要时，B 会计师事务所可要求甲公司安排三方会谈。无法参加三方会谈的处理如果甲公司拒绝告知 A 会计师事务所，或 A 会计师事务所拒绝参加三方会谈，或B 会计师事务所对解决问题的方案不满意，B 会计师事务所应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。具体讲，B 会计师事务所应当考虑：a这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当审计报告；b是否退出当前审计业务。此外，B 会计师事务所可考虑向法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。【知识模块】 审计沟通
