1、注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷 6 及答案与解析1 如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁在这种情况下，注册会计师可能需要与( )进行沟通。（A）管理层（B）治理层（C）股东大会(股东会)（D）监事会2 A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月 X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。接受委托后，B 会计师事务所在征得 X 公司同意的情况下查阅 A 会计师事务所的审计工作底稿 A 会计师事务所在决定向 B 会计师事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从 X 公
2、司获取一份确认函，以便降低( )（A）B 会计师事务所发现 A 会计师事务所的审计工作底稿错误的可能性（B）在与 B 会计师事务所进行沟通时发生误解的可能性（C） B 会计师事务所发现 A 会计师事务所未严格遵守审计准则的可能性（D）B 会计师事务所发现 A 会计师事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实3 在进行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是( )。（A）拟沟通事项的性质（B）治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分（C）下设组织或个人是否有权利对沟通的信息采取措施（D）是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通4 以下有关注册会计师与治理层沟通的说法
3、中，正确的是( )。（A）注册会计师应设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价（B）对审计发现的重大错报，无论管理层是否更正，都应与治理层沟通（C）如果注册会计师无法与治理层进行充分沟通，应解除审计业务约定（D）对审计发现的重大错报，即使管理层进行更正，也可以考虑与治理层沟通5 在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中不正确的是( )。（A）接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等（B）在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见（C）接受委托后的沟通与接受委托前有所不
4、同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的（D）在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容6 A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月 X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。接受委托后，B 会计师事务所查阅 A 会计师事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于 B 会计师事务所使用 A 会计师事务所底稿获取的信息的责任的说法中，恰当的是( )。（
5、A）B 会计师事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖 A 会计师事务所的审计工作底稿信息（B） B 会计师事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖 A 会计师事务所的审计工作底稿信息（C） B 会计师事务所应当在审计报告中提及 A 会计师事务所名称以及已经使用A 会计师事务所的审计工作底稿信息（D）B 会计师事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责7 在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中，不恰当的是( )。（A）当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重
6、考虑是否接受委托（B）沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因（C）如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序（D）沟通的目的是为了确定是否接受委托8 下列有关后任注册会计师在审计过程中与前任沟通的说法中，不正确的是( )。（A）此类沟通不是后任注册会计师应实施的必要审计程序（B）沟通可以通过电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式（C）作为接受委托后的沟通，不必征得被审计单位的同意（D）后任注册会计师不应在审计报告中表明其审计意见与前任的工作有关9 甲会计师事务所 2014 年 12 月首次接受 A 公司年度财务报表审计委托，对 A 公司 2014 年度财务报表实施审
7、计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是( )。（A）提请被审计单位告知前任注册会计师（B）要求被审计单位安排三方会谈（C）直接与前任注册会计师进行沟通（D）根据专业判断提请 A 公司调整上期报表10 甲注册会计师拟承接 A 公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该( )。（A）直接接受委托（B）拒绝接受委托（C）直接与管理层进行沟通（D）设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通11 甲公司 2013 年度财务报表由 B 会计师事务所审计，2015 年 1 月 5
8、 日，甲公司已与 F 会计师事务所签订合同审计其 2014 年度财务报表，下列关于 B 会计师事务所与 F 会计师事务所之间的沟通说法中不正确的是( ) 。（A）因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅 B 会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意（B）沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式（C）沟通最常用的方式是查阅 B 会计师事务所的工作底稿（D）沟通并不是必要程序，而是由 F 会计师事务所根据审计工作需要自行决定12 下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是( ) 。（A）无需在审计报告中特别提及比较数据（B）无需对期初余额实施适当的审计程序（C
9、）查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排（D）查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排13 A 会计师事务所拟接受 W 公司委托审计其 2014 年度财务报表，在接受委托前与审计其 2013 年财务报表的 E 会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是( )。（A）A 会计师事务所与 E 会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定（B） A 会计师事务所与 E 会计师事务所之间的沟通可以抑制 W 公司购买审计意见的企图，保护 E 会计师事务所的利益（C）沟通的目的是确定
10、是否接受委托（D）在进行必要沟通后，A 会计师事务所应当对沟通结果进行评价14 下列有关前后任注册会计师的说法中，不正确的是( )。（A）如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈（B）审计工作底稿的所有权属于会计师事务所（C）前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容（D）接受委托后如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函15 关于前后任注册会计师的沟通以下说法中
11、，不正确的是( )。（A）沟通的前提是征得被审计单位的同意（B）沟通必须采用书面的方式（C）在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务（D）如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务16 就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以( )。（A）帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域（B）帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境（C）不有助于更好地了解被审计单位及其环境（D）不能就计划的审计范围和时间安排与被审计单位进行沟通17 注册会计师应当与治
12、理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括( )。（A）注册会计师负责对治理层编制的财务报表形成和发表意见（B）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见（C）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任（D）财务报表审计能够在一定程度上减轻治理层的责任18 下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中，不正确的有( )。（A）注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式（B）注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断（C）注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式（D）注册会计师与治理层在沟通注册会计师
13、的独立性问题时，应当采用口头形式19 如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括( )。（A）根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告（B）在法律法规允许的情况下解除业务约定（C）就采取不同措施的后果征询法律意见（D）与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通20 A 会计师事务所拟接受委托审计甲公司 2014 年度财务报表 (假设双方第一次接触拟合作)，以下列示的各会计师事务所的注册会
14、计师，属于 A 会计师事务所的前任的有( ) 。（A）审计其 2013 年年度财务报表的 B 会计师事务所（B）审计其 2014 年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的 C 会计师事务所（C）审计其 2014 年中期财务报表的 D 会计师事务所（D）审阅其 2013 年年度财务报表的 E 会计师事务所21 2015 年 2 月 3 日，A 会计师事务所拟承接 X 公司 2014 年度财务报表，获知：2013 年度财务报表为 B 会计师事务所审计，并于 2014 年 3 月 5 日出具了审计报告且结束审计关系：C 会计师事务所承接了 2014 年度的财务报表审计业务，但因
15、为种种原因于 201 5 年 1 月 25 日解除业务约定；D 会计师事务所于 2015 年 1 月 30日初步了解 X 公司及其环境后，没有接受委托。该情况下，属于 A 会计师事务所的前任注册会计师的有( )。（A）D 会计师事务所（B） B 会计师事务所（C） C 会计师事务所（D）乙会计师事务所22 甲公司拟聘请 X 会计师事务所审计其 2014 年度财务报表， Y 会计师事务所审计了甲公司 2013 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与 Y 事务所沟通相关的事项中，正确的有( )。（A）如果 Y 事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托（B）如
16、果甲公司允许与 Y 事务所沟通，应提请 Y 事务所提供工作底稿（C）在与 Y 事务所沟通前应事先征得甲公司管理层的书面同意（D）如果甲公司不允许与 Y 事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托23 为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括( ) 。（A）当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务（B）不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位（C）在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循
17、了审计准则的口头或书面评论（D）不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的24 A 会计师事务所接受戌公司委托审计其 2014 年度财务报表。 B 会计师事务所审计了该公司上一年度财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现该公司上一年度财务报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A 事务所应当采取的有( )。（A）提请该公司管理层告知 B 会计师事务所（B）在该公司管理层拒绝告知 B 事务所时，直接告知 B 会计师事务所（C）在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由 B 会计 9 币事务所负责（D）在该公司管
18、理层拒绝告知 B 会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定25 X 公司 2014 年的财务报表由 B 会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A 会计师事务所承接了 X 公司 2011 年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现 X 公司 2014 年度财务报表可能存在重大错报，A 会计师事务所可能采取的措施有( )。（A）告知 X 公司管理层（B）告知 B 会计师事务所（C）要求 X 公司安排会谈，会谈方包括 A 会计师事务所、B 会计师事务所和 X公司管理层（D）在 B 会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据
19、具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定注册会计师审计（审计沟通）模拟试卷 6 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会(股东会) 进行沟通。【知识模块】 审计沟通2 【正确答案】 B【知识模块】 审计沟通3 【正确答案】 B【试题解析】 上述内容均是注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素，但其中治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分是确定适当沟通对象的直接依据。【知识模块】 审计沟通4 【正确答案】 D【知识模块】 审计沟
20、通5 【正确答案】 D【试题解析】 在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务所可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容。【知识模块】 审计沟通6 【正确答案】 D【知识模块】 审计沟通7 【正确答案】 B【试题解析】 在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托了解更换会计师事务所的真实原因也是为了确定是否接受委托。【知识模块】 审计沟通8 【正确答案】 C【知识模块】 审计沟通9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，是首要程序；选项 B，是可
21、供选择的后续程序；选项 C，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈；选项 D，违反职业道德。【知识模块】 审计沟通10 【正确答案】 D【试题解析】 如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。【知识模块】 审计沟通11 【正确答案】 A【试题解析】 接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。【知识模块】 审计沟通12 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师应对本期期初余额实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发表审计意
22、见的影响。【知识模块】 审计沟通13 【正确答案】 A【试题解析】 接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项 A 不正确。【知识模块】 审计沟通14 【正确答案】 C【试题解析】 前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，选项 C 不正确。【知识模块】 审计沟通15 【正确答案】 B【试题解析】 沟通可以采用口头和书面等方式进行，并非必须采用书面的方式。【知识模块】 审计沟通16 【正确答案】 A,B【试题解析】 就计划的审计范围和时间安排进行沟通有助于更好地了解被审计单位及其环境。【知识模块】 审计沟通17 【正确答案】 B,C【试题解析】 注册会计师负责
23、对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见，选项 A 不正确。【知识模块】 审计沟通18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A 的说法太绝对；选项 D，应该采用书面形式。【知识模块】 审计沟通19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：(1)根据审计范围的受限制发表非无保留意见报告；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见：(3)与第三方 (如监管机构) 、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。【知识
24、模块】 审计沟通20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 如果在当期财务报表审计过程中变更会计师事务所，则前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。【知识模块】 审计沟通21 【正确答案】 B,C【试题解析】 前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。选项 D，为干扰
25、项目。【知识模块】 审计沟通22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 是否需要查阅前任注册会计师的工作底稿，一般是根据后任注册会计师的工作需要而定的不是必须程序。【知识模块】 审计沟通23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制但这些限制通常不包括选项 B。【知识模块】 审计沟通24 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，会计准则没有规定后任此时将其所发现的前期报表重大错报直接告知前任；选项 C，相关责任是否由 B 会计师事务所负责，不是 A 会计师事务所能够决定的。【知识模块】 审计沟通25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。【知识模块】 审计沟通
