1、注册会计师审计（审计计划）模拟试卷 1 及答案与解析1 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒被审计单位甲公司管理层关注或修改现有业务的约定务款的是( )。（A）注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告（B）注册会计师更换两名审计助理人员（C）甲公司对上期财务报表作出重述（D）甲公司高级管理人员近期发生变动2 在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A 注册会计师认为合理的理由是( )。（A）注册会计师不能获取完整和令人满意的信息（B）注册会计师不能获取充分、适当的审计证据（C）甲公司(被审计单位)提出大幅度削减审计费用（D）甲公司(被审计单位)对
2、原来要求的审计业务的性质存在误解3 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是( )。（A）注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围（B）总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定（C）具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划实施的其他审计程序（D）计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改4 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。（A）被审计单位所处的生命周期阶段（B）被
3、审计单位的所有权结构和融资方式（C）基准的相对波动性（D）基准的重大错报风险5 对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。（A）如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正（B）注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报（C）如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正（D）如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正6 关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。（A）只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
4、（B）确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素（C）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性（D）不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性7 在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是( )。（A）识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动（B）评价被审计单位会计估计的合理性（C）与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间（D）向律师询问是否存在尚未披露的诉讼8 在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是( )。（A）计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围（B）计划
5、与管理层和治理层沟通的日期（C）计划向高风险领域分派的项目组成员（D）计划召开项目组会议的时间9 下列关于初步业务活动的说法中，不正确的是( )。（A）评价遵守相关职业道德要求的情况是初步业务活动的内容（B）就审计范围与被审计单位管理层沟通属于初步业务活动的内容（C）就审计业务约定条款达成一致意见属于初步业务活动的内容（D）评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域不是初步业务活动的内容10 下列对于明显微小的错报的理解中，不正确的是( )。（A）注册会计师应当累积审计过程中识别出的所有错报（B）注册会计师不需要累积明显微小的错报（C）通常情况下，将明显微小错报的临界值定为财务报表整体重要性的
6、3到5（D）注册会计师需要在制定审计划时预先设定明显微小错报的临界值11 下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是( )。（A）审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位（B）审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务（C）会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试（D）会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件12 下列不属于制定总体审计策略时需要考虑的事项是( )。（A）计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围（B）预期审
7、计工作涵盖范围（C）与管理层会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围（D）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响13 下列各种关系的说法中，不正确的是( )。（A）客观存在的审计风险越高，重要性水平越低（B）重要性水平越低，应当获取的审计证据越多（C）样本量越大，抽样风险越大（D）可容忍误差越小，需选取的样本量越大14 下列情形中，不属于注册会计师可能需要修改重要性的合理原因的是( )。（A）被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分（B）注册会计师获取到新的导致需要修改重要性的信息（C）实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异（
8、D）被审计单位管理层的要求15 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中正确的是( )。（A）对于共同基金公司，一般以总资产的 05确定为重要性水平（B）重要性水平一经确定，不得更改（C）在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报（D）注册会计师在制定具体审计计划时，应当初步确定财务报表整体的重要性16 下列有关注册会计师运用整体重要性水平目的的说法中，不正确的是( )。（A）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（B）确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值（C）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（D）识别和评估重大错报
9、风险17 下列关于实际执行的重要性的说法中，不正确的是( )。（A）实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额（B）对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性（C）注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外（D）确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断18 下列关于审计计划的说法中，不正确的是( )。（A）确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心（B）制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前（C）计划审计工作贯穿于完成审计工作之前的审计业务，在完成审计工作阶段不涉及审计计划的更新或修改（D）注册会计师应当
10、制定计划确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围19 在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。（A）分析程序的结果表明客户的财务状况一直好于同业的平均水平（B）再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平（C）以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户（D）评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平20 在制定东方公司 2013 年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向。下列描述中，不属于注册会计师在确定审计方向时需要考虑的是( )。（A）评估的财务报表层次的重大错报风
11、险对指导、监督及复核的影响（B）预期与东方公司管理层和治理层沟通的关键日期（C）识别东方公司及其所在行业最近发生的重大变化（D）考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间21 注册会计师在制定总体审计策略时，下列事项中，属于在确定审计范围时应考虑的事项有( ) 。（A）编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础（B）对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期（C）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响（D）拟审计的经营分部的性质22 下列各项中，属于初步业务活动的有( )。（A）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（B）评价遵守相关职业道德要求的
12、情况（C）就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见（D）在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿23 下列对重要性的理解中，正确的有( )。（A）重要性的判断是根据具体环境作出的（B）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑每个财务报表使用者的需求的基础上作出的（C）注册会计师在审计开始时就必须对重大错报的规模和性质作出一个判断（D）当错报金额高于整体重要性水平时，就必然会影响财务报表使用者作出经济决策24 下列有关重要性水平的说法中正确的有( )。（A）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者必须同时满足重要的前提，该项错报才视为重要（B）对重要性的评估需要运用注册会
13、计师的职业判断，但是如果被审计单位连续两年接受会计师事务所的审计，则注册会计师确定的重要性水平一定是相同的（C）重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用（D）重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的25 为了确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当做的有( )。（A）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（B）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（C）确定与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（D）评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域26 天都会计师事务所承接 ABC 公司 2013 年度财务报表审计业务，甲注册会计师担任
14、项目合伙人，甲注册会计师的下列观点中不正确的有( )。（A）注册会计师签订审计业务约定书后，开展初步业务活动（B）开展初步审计业务时需要与客户就审计业务约定条款达成一致意见（C）开展初步业务活动以确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（D）开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密27 下列有关审计业务约定书的说法中，正确的有( )。（A）对于连续审计，注册会计师不需要对审计业务约定条款作出修改（B）注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书（C）环境变化对审计服务的需求产生影响可能导致被审计单位要求变更业务（D）对原来要求的审计业务的性质存在误解可能导致被审计单位要
15、求变更业务28 下列关于具体审计计划的说法中，正确的有( )。（A）制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平（B）具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序（C）因未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在必要时修改总体审计策略和具体审计计划（D）具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核29 注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项有( )。（A）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度（B）预期利用在以前期间审计工作中获取的审计
16、证据的程度（C）会计准则及会计制度的变化（D）信息技术对审计程序的影响30 下列有关审计重要性的表述中，正确的有( )。（A）在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质（B）如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的（C）如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整（D）重要性的确定离不开注册会计师的职业判断31 确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础包括( )。（A）资产总额（B）净资产（C）营业收入（D）营业外收入32 下列关于基准选取的做法中，合理的有( )。（A）对于近年
17、来经营状况大幅度波动的企业，以经常性业务的税前利润为基准（B）对于为基金持有人创造投资价值的企业，以净资产为基准（C）对于尚未开始经营的新设企业，以总资产为基准（D）作为国际企业集团设立在中国的研发中心的企业，以成本与营业费用总额为基准33 下列描述中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形有( )。（A）确定是否与前任注册会计师沟通（B）确定审计程序的性质、时间安排和范围（C）执行审计程序（D）评价审计结果34 下列关于重要性的说法中，正确的有( )。（A）无论是错误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要（B）恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量（C）重要性有数量和性质两个方面的特
18、征（D）注册会计师应从财务报表和交易、账户余额、披露两个层次来考虑重要性35 注册会计师负责对 H 公司 2013 度财务报表进行审计，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有( )。（A）注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平（B）注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平（C）注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准（D）注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题
19、卷上无效。36 甲会计师事务所承接了 ABC 公司 2013 年度财务报表审计业务，在审计过程中做出如下论断：(1)注册会计师需要制定的计划仅限于总体审计策略和具体审计计划。(2)注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿：总体审计策略；具体审计计划。(3)在制定总体审计策略时，注册会计师与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围。(4)在制定具体审计计划时确定实际执行的重要性。(5)在总体审计策略中确定审计范围，所以进一步审计程序的范围是在总体审计策略中考虑的事项。要求：逐一判断以上各个论断是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。37 A 注册会计师负责对常年审计客户 B 公司
20、2013 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解 2013 年度 B 公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对 B 公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。(4)因 B 公司于 2013 年 8 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(5)因审计工作时间安排紧张拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。(6)2013 年度 B 公司购入股票作为可供
21、出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述(1)至(6)事项，逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。注册会计师审计（审计计划）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 在连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况包括：有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；被审计单位高级管理人员近期发生变动；被审计单位所有权发生重大变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；法律法规的规定发生变化；编制财务报表采用的财务报
22、表编制基础发生变更；其他报告要求发生变化。【知识模块】 审计计划2 【正确答案】 D【试题解析】 合理的变更理由只有两种：一是情况变化对审计服务的需求产生影响；二是对原来要求的审计业务的性质存在误解。【知识模块】 审计计划3 【正确答案】 D【试题解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。【知识模块】 审计计划4 【正确答案】 D【试题解析】 在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利
23、润、收入或净资产)；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报袁使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；(5)基准的相对波动性。【知识模块】 审计计划5 【正确答案】 B【试题解析】 除非错报金额微小且性质不重要，否则注册会计师均应当提请管理层调整。【知识模块】 审计计划6 【正确答案】 D【试题解析】 与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披
24、露的重要性水平的可能性降至适当的低水平，所以选项 D 错误。【知识模块】 审计计划7 【正确答案】 C【试题解析】 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。选项 ABD 均为具体的审计程序。【知识模块】 审计计划8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均为总体审计策略应当考虑的内容。【知识模块】 审计计划9 【正确答案】 B【试题解析】 就审计范围与被审计单位管理层沟通属于制定审计计划时的工作，而不是初步业务活动的内容。【知识模块】 审计计划10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。【知识模块
25、】 审计计划11 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。【知识模块】 审计计划12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于具体审计计划包括的内容。【知识模块】 审计计划13 【正确答案】 C【试题解析】 重要性水平与客观存在的审计风险、审计证据成反向变动关系；样本量与抽样风险成反向变动关系；可容忍误差与样本量成反向变动关系。【知识模块】 审计计划14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于审计过程中情况发生重大变化；选项 B 属于获取新信息；选项 C 属于通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。以上三种都属于
26、可能需要修改财务报表整体重要性的原因。注册会计师不能因为管理层的要求而人为修改重要性水平。【知识模块】 审计计划15 【正确答案】 C【试题解析】 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。选项 A，对于共同基金公司，一般以净资产为基准确定重要性水平；选项B，重要性水平可能会随着审计工作的执行进行适当的调整；选项 D，注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。【知识模块】 审计计划16 【正确答案】 B【试题解析】 使用整体重要性水平的目的包括：(1)确定风险评估程序的性质、时间安
27、排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3) 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。【知识模块】 审计计划17 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是，这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如，对于识别出存在舞弊风险的账户，不能因为账面金额小而简单地予以排除。【知识模块】 审计计划18 【正确答案】 C【试题解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯
28、穿于整个审计业务的始终。【知识模块】 审计计划19 【正确答案】 D【试题解析】 评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。【知识模块】 审计计划20 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于为计划报告目标、时间安排和所需沟通时需要考虑的内容。【知识模块】 审计计划21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 属于总体审计策略中确定审计方向时应该考虑的事项。【知识模块】 审计计划22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前
29、任注册会计师审计工作底稿的情况。【知识模块】 审计计划23 【正确答案】 A,C【试题解析】 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项B 错误；当错报金额高于整体重要性水平时，只能说很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响。这只是一种可能性，而不是必然的影响。【知识模块】 审计计划24 【正确答案】 C,D【试题解析】 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者只要一个影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，
30、则该项错报就是重大的，选项 A 不正确；虽然是同一被审计单位，但是两年中情况不可能会百分之百相同，环境不同，报表使用者依据得到的信息作出的经济决策有可能就会不同，因此重要性水平也有可能会不同，选项 B 不正确。【知识模块】 审计计划25 【正确答案】 A,B【试题解析】 确定与被审计单位不存_在对业务约定条款的误解属于初步业务活动的目的，而不足针对能否开展审计的前提条件。评价被审计单位财务报表的重大错报风险领域是风险评估中的内容。【知识模块】 审计计划26 【正确答案】 A,D【试题解析】 会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后签订审计业务约定书，选项 A 不正确；初步业务
31、活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项 C 正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项 D 不正确。【知识模块】 审计计划27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。因为即便是连续审计，也可能涉及到被审计单位或具体环境的一些变化，导致审计业务约定条款也要作出相应的调整。【知识模块】 审计计划28 【正确
32、答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于总体审计策略的内容。【知识模块】 审计计划29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 会计准则及会计制度的变化属于注册会计师确定审计方向时需要考虑的事项。【知识模块】 审计计划30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，则报表中含有的累积未更正错报很可能超过重要性水平，因此选项 C 不正确。【知识模块】 审计计划31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在实务中，常用的财务报表层次重要性水平判断基础是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，
33、不适合作为确定报表层次重要性水平的判断基础。【知识模块】 审计计划32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对于近年来经营状况大幅度波动的企业，应以过去三到五年经常性业务的税前利润或亏损的绝对数的平均值为基准，这样才是保证确定的重要性水平是考虑了基准的相对波动性后确定的。【知识模块】 审计计划33 【正确答案】 B,D【试题解析】 必须运用重要性水平的阶段有两个，即确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时。【知识模块】 审计计划34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 如果是舞弊行为，从量的方面看不重要，但从性质上来看却是重要的。【知识模块】 审计计划35 【正确答案】 A,C
34、【试题解析】 选项 D，注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。【知识模块】 审计计划一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 【正确答案】 (1)不恰当。除了总体审计策略和具体审计计划，注册会计师还应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对工作进行复核的性质、时间安排和范围。(2)不恰当。注册会计师应当形成审计工作底稿的还有在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出的任何重大修改及其理由。(3)恰当。(4)不恰当。重要性的确定是在总体审计策略中考虑的事项。(5)不恰当。计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围是在具体审计计划中要考虑的事项。【知识模块】 审计计划37 【正确答案】 (1)不适当。A 注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)适当。(3)不适当。重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。(4)不适当。 A 注册会计师应对所有银行存款账户(包含本期内注销的账户)实施函证。(5)不适当。 A 注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。(6)适当。【知识模块】 审计计划
