1、注册会计师审计（审计证据）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。（A）错报风险越大，需要的审计证据可能越多（B）审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少（C）审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补（D）通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量2 在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力（C）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（D）
2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据3 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。（A）以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠（B）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（C）从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠（D）直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠4 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（A）甲公司连续编号的采购订单（B）甲公司编制的成本分配计算表（C）甲公司提供的银行对账单（D）甲公司管理层提供的声明书5 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )
3、。（A）从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性（B）实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权（C）对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性（D）复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性6 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录7 下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。（A）如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷（B）审计工作通常不涉及鉴定文件的
4、真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性（C）不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系（D）会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础8 下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。（A）直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠（B）口头形式的证据比电子证据更可靠（C）非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠（D）实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠9 在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（A）被审计单位提供的销售发票（B）应收账款函证的回函（C）被审计单位自己编制的现金盘点表（D）被审计单
5、位提供的经第三方确认的应收账款对账单10 下列关于审计证据的其他信息的说法中，错误的是( )。（A）可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息（B）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息（C）附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴（D）财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可11 在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（
6、B）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（C）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（D）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据12 注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是( )。（A）注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较（B）对应收账款余额或银行存款的函证（C）以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对（D）对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察13 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的
7、通常是( )。（A）被审计单位销售部会议记录（B）被审计单位提供的销售合同（C）被审计单位债务人的电子邮件回函（D）前任注册会计师的工作底稿14 下列有关函证的说法中，不恰当的是( )。（A）通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实（B）函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实（C）一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证（D）如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当
8、足以代表总体15 以下项目中，通常情况下必须实施函证的是( )。（A）长期投资（B）应收票据（C）银行存款（D）应付账款16 如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。（A）增加对应收账款的控制测试（B）提请被审计单位补提坏账准备（C）审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录（D）审查应收账款明细账17 在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是( )。（A）因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证（B）注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证（C）在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进
9、行函证（D）为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证18 下列关于“ 函证的内容 ”的说法中，不正确的是 ( )。（A）所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序（B）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序（C）如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序（D）如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序19 下列有关函证的说法中，不正确的是( )。（A）评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取
10、的审计证据的相关性和可靠性的要求越高（B）函证可以为某些认定提供审计证据但是对不同的认定，函证的证明力是不同的（C）对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响（D）函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函讧的证明力是相同的20 (2007 年真题) 在进行风险评估时，C 注册会计师通常采用的审计程序是( )。（A）将财务报表与其所依据的会计记录相核对（B）实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势（C）对应收账款进行函证（D）以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对21 注册会计师在设计实质性
11、分析程序时不应当考虑的因素是( )。（A）对特定认定使用实质性分析程序的适当性（B）对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性（C）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报（D）选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内22 在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是( )。（A）了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险（B）用作实质性程序，识别重大错报（C）执行控制测试，测试内部控制的运行有效性（D）对舞弊等特别风险实施的程序23 下列关于分析程序的说法中，不正确的是( )。（A）对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序（
12、B）对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序（C）对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序（D）对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果24 下列关于分析程序的相关说法中，不是注册会计师实施分析程序的主要目的是( )。（A）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（B）用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性（C）用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平（D）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核25 下列有关分析程序的说法中，错误的是( )。（A）与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确
13、程度不足以提供很高的保证水平（B）如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据（C）与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平（D）分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项26 在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是( )。（A）确定实质性分析程序对特定认定的适用性（B）再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险（C）针对自上年以来尚未发生变
14、化的账户余额收集证据（D）确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致27 注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有( ) 。（A）被审计单位管理层声明书（B）被审计单位提供的销售合同（C）被审计单位提供的供应商开具的发票（D）被审计单位提供的律师事务所的律师声明书28 评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑( )。（A）审计证据的相关性（B）审计证据的充分性（C）审计证据的来源（D）审计证据的可靠性29 在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( )。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）针对同一项认定可
15、以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（C）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（D）一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据30 下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有( )。（A）审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少（B）审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量（C）审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性（D）审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量31 注册会计师陈华认为，助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。（A）有关存货“ 完整性” 和“存在”认定不可用监盘程序予以证实（B）对首次接受委托
16、审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额（C）存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目（D）存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式32 下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有( )。（A）询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程（B）知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息（C）注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序（D）询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据33 注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的
17、情况有( )。（A）重大错报风险评估为低水平（B）涉及大量余额较小的账户（C）预期不存在大量的错误（D）没有理由相信被询证者不认真对待函证34 下列情形中，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有( )。（A）应收账款金额很小，但交易频繁（B）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要（C）函证费用过高（D）注册会计师认为函证很可能无效35 下列有关函证控制的说法中，正确的有( )。（A）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对（B）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函（C）询证函经被审计单位盖章后由其直接发出（D）将发出询证函的情况形成审计工
18、作记录36 设计询证函需要考虑的因素包括( )。（A）函证的方式（B）以往审计或类似业务的经验（C）拟函证信息的性质（D）选择被询证者的适当性37 在对询证函的以下处理方法中，不正确的有( )。（A）在粘封询证函时未进行统一编号（B）寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款（C）有 10 封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回（D）询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所38 下列关于分析程序的用法中，正确的有( )。（A）将分析程序用作风险评估程序（B）将分析程序用作实质性程序（C）将分析程序用作控制测试程序（D）将分析程序用作对财务报表进
19、行总体复核的程序39 在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A 注册会计师通常考虑的因素有( )。（A）在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易（B）评估的重大错报风险（C）针对同一认定的细节测试（D）数据之间是否存在稳定的可预期关系40 在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有( )。（A）各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平（B）通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性（C）在期中测试后是否还要针对剩余期间测试（D）财务信息和非财务信息的可分解程度41 在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有( )。（A）将本期与上期的主
20、营业务收入进行比较（B）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较（C）将本期重要产品的毛利率，与上期比较（D）比较本期各月主营业务收入的波动情况42 下列哪些阶段实施分析程序是强制要求的( )。（A）实施控制测试（B）实施实质性程序（C）实施风险评估程序（D）总体复核43 以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中，正确的有( )。（A）注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险（B）在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成
21、一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较（C）如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险（D）注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序44 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当( ) 。（A）重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当（B）重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程
22、序（C）对重要性水平及检查风险的确定是否合理（D）对内部控制有效性的测试结果是否可信45 下列关于分析程序的说法，正确的有( )。（A）分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动（B）当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当（C）在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序（D）对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：(1)销售发票副本与购货发票；(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(
23、3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录；(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?47 ABC 会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多。也就是说，审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。要求：(1)请简述一下审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点? 请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点? 请简要说明理由。
