1、注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 1 及答案与解析1 下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。（A）内部审计的活动是否经过适当的监督和复核（B）被审计单位是否有存在有关内部审计人员任用和培训政策（C）内部审计是否具有与履行职责的相应的组织地位（D）被审计单位是否存在适当地审计手册2 下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。（A）外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款（B）外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束（C）外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分（D）在审计报告中提及
2、外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任3 在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是( )。（A）内部审计的组织地位及客观性（B）内部审计人员的薪酬（C）内部审计人员的职业谨慎（D）内部审计人员的专业胜任能力4 在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围的影响时，下列各项中，不需要考虑的是( )。（A）内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围（B）评估的认定层次重大错报风险（C）内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度 （D）内部审计人员是否承担注册会计师对发表审计意见的责任5 注册会计师对专家信息保密的要求具体
3、是指( )。（A）专家就自己擅长的领域对注册会计师保密（B）专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密（C）专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密（D）专家必须对整个项目的财务数据保密6 下列作为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序不合理的是( )。（A）询问专家（B）观察专家的工作（C）向第三方函证（D）重新执行7 在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是( ) 。（A）内部审计的独立性（B）内部审计人员的专业胜任能力（C）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注（D）内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通8
4、 下列有关内部审计人员和注册会计师之间进行沟通的说法中正确的有( )。（A）双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈（B）内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告（C）内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项（D）注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项9 下列关于利用专家工作的说法中，不正确的有( )。（A）注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外部的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价（B）外部专家同样受到会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束（C）如果对专家
5、的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据（D）当注册会计师认为利用专家工作没有获取充分、适当的审计证据，且通过实施追加的审计程序仍不能解决问题，注册会计师有必要发表非无保留意见10 在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有( )。（A）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作（B）事项的性质和重要性，包括复杂程度（C）事项存在的重大错报风险（D）应对识别出的风险的预期程序的性质11 在计划利用专家的工作时，注册会计师通常需考虑的因素有( )。（A）专家的专业胜任能力（B）专家的客观性（C）专家在特定
6、领域的声望和经验（D）专家的会计审计知识12 下列关于专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的有( )。（A）专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关（B）可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解（C）专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响（D）通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性，在之后的审计过程中可以不再进行评价13 下列关于利用专家工作的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见（B）在任何情况下
7、，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作（C）专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分（D）随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定14 注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的有( )。（A）专家工作在审计中的重要程度（B）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性（C）与专家工作相关的重要的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性（D）与专家工作相关的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性15 注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括( )。（A）检查内部审计人员已经检查过的项目（B）检查
8、其他类似项目（C）观察内部审计人员正在实施的程序（D）重新执行内部审计人员已经执行过的程序16 下列各项中，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的有( )。（A）内部审计人员是否属于相关职业团体的会员（B）内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务（C）是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策（D）内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位注册会计师审计（注册会计师利用他人的工作）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位来保证内部审计的客观性。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作2 【正确答案】 C【试题
9、解析】 当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作3 【正确答案】 B【试题解析】 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响；(2)内部审计的职责范围；(3)内部审计人员的专业胜任能力； (4) 内部审计人员应有的职业关注。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作4 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师对发表的审计意见独
10、立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作5 【正确答案】 B【试题解析】 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作6 【正确答案】 D【试题解析】 评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括重新计算，不包括重新执行，所以选项 D 的说法不合理。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作7 【正确答案】 A【试题解析】 在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作8 【正确答案】 A,B
11、,C,D【知识模块】 注册会计师利用他人的工作9 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，如果利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。选项 B，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作10 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 注册会计师利用他人的工作11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可
12、证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。专家通常是指会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，所以选项 D 通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 随着审计的进行，一些不可预料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，注册会计师可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价，故选项 D 不正确。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作13 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据审计准则第 142l 号利用专家的工作 应用指南，当专家是项目
13、组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于注册会计师在确定相关审计程序的性质、时间安排和范围时应该考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，其成本比较高，不是主要实施的审计程序。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据审计准则第 142l 号利用专家的工作 应用指南，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的包括选项 ABC 列示的内容，选项 D 是确定内部审计的客观性时需要考虑的因素。【知识模块】 注册会计师利用他人的工作
