1、注册会计师审计（生产与存货循环的审计）模拟试卷 6 及答案与解析1 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。（A）计价和分摊（B）权利和义务（C）存在（D）完整性2 X 公司与领料单相关的以下规定中，存在缺陷的是 ( )。（A）三个车间的领料单应统一事先连续编号，按顺序使用（B）每张领料单只能填列一种材料领料前需经车间主管人员批准（C）领料单一式三联，领取材料后，其中一联连同材料返还车间（D）领料单的一联留存仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算3 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。
2、在实施存货监盘程序时，A 注册会计师了解到 X 公司存货采用永续盘存制核算，同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这样情况的是( ) 。（A）供应商向 X 公司提供购货折扣（B） X 公司向客户提供销货折扣（C） X 公司已经将购买的存货退给供应商（D）客户已将购买的存货退给供应商4 注册会计师在研究评价 M 公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合规定的是( )。（A）明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制（B）每月一次定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处
3、理（C）建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本（D）加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围5 以下有关验收完工产成品的说法中，不正确的是( )。（A）对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施（B）产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单（C）产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单（D）入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门6 注册会计师检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( )。（A）生产成本的存在（B）生产成本的
4、完整性（C）生产成本的计价和分摊（D）存货的存在7 如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中不正确的是( ) 。（A）这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致（B）可能引发存货交易和余额的重大错报风险（C）可能导致存货项目的可变现净值难以确定（D）增加了错误的风险8 在 A 注册会计师提出的以下与存货内部控制相关的观点中，你认同的是 ( )。（A）与采购相关的存货内部控制：请购单应当事先连续编号（B）与仓储相关的存货内部控制：接触存货实物须经管理层授权（C）与领用相关的存货内部控制：领料单应事先连续编号并定期清点（D）与加工相关的存货内部
5、控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施9 被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的( ) 认定存在重大错报。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务10 从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是( )。（A）包括存货的内部控制（B）包括成本会计制度的内部控制（C）包括费用类内部控制（D）存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制11 A 注册会计师负责审计 X 公司 2016 年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是( )。（A）对于已作质押的存货，向 X 公司债权人
6、函证与被质押存货相关的内容（B）对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序（C）对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户和供应商函证等审计程序（D）X 公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点的存货实施检查程序12 下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是( )。（A）生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算（B）领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等（C）产量和工时记录是登记工
7、人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录（D）工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据13 注册会计师编制监盘计划时，应就( )内容取得被审计单位的认可。（A）存货监盘的时间安排（B）存货监盘的具体要求（C）存货监盘人员的分工（D）存货监盘的抽查范围14 A 注册会计师负责审计 X 公司 2016 年财务报表。在对 X 公司存货实施抽盘时，下列做法中注册会计师应该选择的是( )（A）尽量将难以盘点或隐藏性较大的存货纳入抽盘范围（B）事先就拟抽取测试的存货项目与被审计
8、单位沟通，以提高监盘的效率（C）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性（D）如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录15 按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有( ) 。（A）存货的采购（B）存货的清查（C）存货的验收（D）存货处置的申请16 在 X 公司对验收入员规定的以下职责中，适当的有 ( )。（A）验证存货品种、规格、数量、质量等，出具验收证明（B）对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续（C）发现存货与订购单不相符的情况，向有关部门报告（D）对验收过程中发现丢失和毁损情况，视情况做出处理17 下列
9、关于生产与存货循环的凭证与会计记录的说法，正确的有( )。（A）材料费用分配表是用来汇总反映单一生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录（B）成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本的记录（C）制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录（D）存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录18 为了验证被审计单位所有耗费和物化劳动是否均已反映在成本中，注册会计师实施的下列审计程序中，正确的有( )。（A）检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分
10、配表的顺序编号是否完整（B）检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权（C）生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账（D）对成本实施分析程序；将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明细账相核对19 甲公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的有( )。（A）对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账（B）对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆（C）设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对（D）记载生产过程
11、中废弃的存货20 产成品完工后，应当对其进行验收，有关产品验收下列说法中正确的有( )。（A）产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单（B）入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门（C）生产期间，对产品的清点应由本车间负责生产质量专门人员实施（D）产品入库前应由车间或仓库人员验收。并填制验收单21 A 会计师事务所接受甲公司(大型制造类公司)2016 年财务报表审计业务，“ 影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括( )。（A）交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险（B）可能存在产品的多元化（C）某些存货项目的可变现净值可能难以确定（D）大型企业可能将存货存放
12、在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险22 存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分。对存货存在性和存货价值的评估常常十分困难。导致存货审计复杂的主要原因包括( )。（A）存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目（B）存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难（C）存货项目的多样性也给审计带来了困难。例如，化学制品、宝石、电子元件以及其他的高科技产品（D）存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难23 在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特
13、殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查( )。（A）生产指令上授权批准的标志（B）领料单上授权批准的标志（C）工资单上授权批准的标志（D）生产通知单是否连续编号24 如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于( )。（A）询问（B）重新执行（C）观察（D）抽查25 注册会计师应从被审计单位存货业务流程层面的主要交易流中选取一个样本，通过实施细节测试，检查其支持性证据。例如，从存货采购、完工产品的转移、销售和销售退回记录中选取一个样本( )。（A）检查支持性的供应商文件
14、、生产成本分配表、完工产品报告、销售和销售退回文件（B）从供应商文件、生产成本分配表、完工产品报告、销售和销售退回文件中选取一个样本，追踪至存货总分类账户的相关分录（C）重新计算样本所涉及的金额，检查交易经授权批准而发生的证据（D）通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险26 下列说法中，不正确的有( )。（A）无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告（B）为了提高企业的工作效率、合理安排人员工
15、作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行（C）存货监盘不仅对期末结存数量和状况予以确认，还能验证财务报表上存货余额的真实性（D）注册会计师在生产与存货循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论27 注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有( ) 。（A）向寄销单位发询证函（B）审查有关原始单证、账簿记录（C）亲自前往存放地观察盘点（D）委托存放当地的会计师事务所负责监盘一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 204 年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占
16、其资产总额的 60。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于 204 年 12 月 31日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明确定其未被纳入存货盘点范围。(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的
17、数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：28 针对上述(1)至(6) 项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。29 假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。29 A 注册会计师负责对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。在对甲公司 2014 年12 月 31 日存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数
18、量不一致，相关资料如下。要求：30 根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。31 针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。31 B 注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司 204 年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于 204 年 12 月2912 月 31 日盘点存货，以下是 B 注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。要求：32 请指出存货监盘计划中目标
19、、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。33 请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。33 W 公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售。产品销售以 W 公司仓库为交货地点。W 公司目前主要采用手工会计系统。A 注册会计师负责于 204 年 10月 25 日对 W 公司的内部控制进行了控制测试。在测试过程中，注意到以下事项：(1)204 年下半年业务增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大栅里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的出人口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周
20、悬挂了“仓库重地，闲人莫入” 的警示牌。(2)根据 W 公司成本核算办法，人工费用和制造费用按实际生产工人工时比例分配记入产品成本。204 年 8 月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品的人工工时的主要产品产量使用的是预计数，会计部门的复核人员未对此提出异议。(3)204 年 9 月，人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员甲变成了职员丙。据介绍，职员甲已于 9 月离职，而获授权接替相关复核工作的职员乙又在9 月和 10 月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员丙代为审核。(4)204 年 9 月月末，仓库和会计部门明细账反映的 Y 产品结存数均为 3
21、50件W 公司自 10 月起未生产 Y 产品。注册会计师在仓库观察到 400 件 Y 产品。据仓库人员解释，9 月销售给 Z 公司的 100 件 Y 产品因该公司运输车辆调配原因只拉走了 50 件，剩余的 50 件存于 W 公司仓库的独立区域，并作简单标明。注册会计师检查后未见异常。(5)204 年 6 月，产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列的产成品数量不符。原因为部分产品在 6 月月末签发发货单并完成装运，于 7 月初开具销售发票，会计部门于 7 月确认相应的主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在 6 月月末的结存数中。注册会计师在 7 月
22、份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。要求：34 请分别指出上述事项主要与财务报表中存货项目的何种认定相关。35 针对上述各事项，不考虑其他条件，指出所述事项是否表明相关内部控制执行有效，简要说明理由。注册会计师审计（生产与存货循环的审计）模拟试卷 6 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。【知识模块】 生产与存货循环的审计2 【正确答案】
23、 A【知识模块】 生产与存货循环的审计3 【正确答案】 D【知识模块】 生产与存货循环的审计4 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况。每月一次不符合“实时”要求。【知识模块】 生产与存货循环的审计5 【正确答案】 B【知识模块】 生产与存货循环的审计6 【正确答案】 A【试题解析】 本题检查有关成本，所以不选 D。本题是逆查，逆查针对的是发生和存在认定，所以选项 A 正确。【知识模块】 生产与存货循环的审计7 【正确答案】 C【试题解析】 根据相关规定，存货项目的可变现净值的确定是根据市场售价或是合同约定的价值、将相关材料加工为产品所需的进一步加工成本、
24、销售费用等一系列因素确定的，与被审计单位会计人员经常发生变动无关。【知识模块】 生产与存货循环的审计8 【正确答案】 B【知识模块】 生产与存货循环的审计9 【正确答案】 B【试题解析】 营业成本异常增多，违反发生认定，结转成本的同时会导致存货的减少，由此违反存货项目的“完整性”认定。【知识模块】 生产与存货循环的审计10 【正确答案】 C【试题解析】 总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。【知识模块】 生产与存货循环的审计11 【正确答案】 D【知识模块】 生产与存货循环的审计12 【正确答案】 A【试题解析】 生产指
25、令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。【知识模块】 生产与存货循环的审计13 【正确答案】 A【知识模块】 生产与存货循环的审计14 【正确答案】 A【知识模块】 生产与存货循环的审计15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的；选项 B，不符合财政部相关的要求；选项 C，验收与保管职务不相容；选项D，存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。【
26、知识模块】 生产与存货循环的审计16 【正确答案】 A,C【试题解析】 验收与付款属于不相容岗位，选项 B 错误。发现丢失和毁损情况，应及时报告，由其他人员处理。选项 D 错误。【知识模块】 生产与存货循环的审计17 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项 B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。【知识模块】 生产与存货循环的审计18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，验证的是下面这项内部控制目标，即生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行
27、的(发生)；选项 C，属于被审计单位自身设置的内部控制，以达到题干中描述的内部控制目标，并不是注册会计师实施的审计程序，故与题意不相符。【知识模块】 生产与存货循环的审计19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 中的入账属于财务部门的工作。【知识模块】 生产与存货循环的审计20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和仓储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部门。【知识模块】 生产与存货循环的审计21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 生产与存货循环的审计22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对存货
28、存在性和存货价值的评估常常十分困难，导致存货审计复杂的主要原因包括：(1)存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目；(2)存货存放于不同地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难。企业必须将存货置放在便于产品生产和销售的地方，但是这种分散也带来了审计的困难；(3)存货项目的多样性也给审计带来了困难；(4)存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价存在困难；(5)不同企业采用的存货计价方法存在多样性。【知识模块】 生产与存货循环的审计23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 “生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一内部控制主要与成本费用的发生认定有关
29、，需要检查授权批准的标志，而生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。【知识模块】 生产与存货循环的审计24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 重新执行是不信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序时采取的措施。【知识模块】 生产与存货循环的审计25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于实施的实质性分析程序，而不是细节测试。【知识模块】 生产与存货循环的审计26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，这样的安排将使存货的实物流转彻底失去监督；选项 C，存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计：选项 D，注册
30、会计师运用分析程序，不能帮助注册会计师形成审计结论、，【知识模块】 生产与存货循环的审计27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销在外地的存货是否真实存在。【知识模块】 生产与存货循环的审计一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 生产与存货循环的审计28 【正确答案】 事项(1)不存在不当之处。事项(2)存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。事项(3)存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。以防止内
31、装存货弄虚作假。事项(4)不存在不当之处。事项(5)存在不当之处。存货监盘的时间定在 12 月 31 日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。事项(6)存在不当之处。注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。【知识模块】 生产与存货循环的审计29 【正确答案】 注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预定盘点日与改变后的存货监盘日(本题存货监盘日期就是资产负债表日，也可以答成资产负债表日)之间发生的交易进行测试。【知识模块】 生产与存货循环的审计【知识模块】 生产与存货循环的审计30 【正确答案】 根据监盘结果，分析存货数量差异可能存在的主要原
32、因：(a)A 产品，仓库明细账数量和实物监盘数量相同，但是财务明细账数量大于实物监盘数量，可能存在货物已经发出，但没有及时将相关凭证送交财务部门登记入账，即没有及时确认收入，结转成本的情况。(b)B 产品，财务明细账和实物监盘数量相同，但是仓库明细账数量小于财务明细账数量，可能存在仓库明细账登记入员登账错误，可能是入库时仓库少记，出库时仓库多记。(c)C 材料，财务明细账和仓库明细账数量相同，但实物监盘数量大于财务明细账数量，可能存在已经销售的 C 材料尚未发出。(d)D 材料，财务明细账和仓库明细账数量相同，但实物监盘数量小于财务明细账数量，可能存在已经购入的 D 材料尚在途中还没有入库或者
33、部分 D 材料已经毁损但还没有及时入账的情况。【知识模块】 生产与存货循环的审计31 【正确答案】 针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况注册会计师应当实施的审计程序有：(a)重新计算存货明细账余额，或(和)重新盘点存货，确定差异是否存在。(b)运用截止测试，确定被审计单位存货的截止是否正确。(c)查明差异原因，并及时提请被审计单位更正。(d)考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。【知识模块】 生产与存货循环的审计【知识模块】 生产与存货循环的审计32 【正确答案】 存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司 204 年 12 月 31 日有关存货
34、数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有误毁损、陈旧、残次和短缺等状况。存货监盘的范围不正确，应该是 204 年 12 月 31 日库存的玻璃、煤炭和烧碱，但是并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应该是 204 年 12 月 2912 月 31 日。【知识模块】 生产与存货循环的审计33 【正确答案】 “ 与管理层讨论存货监盘计划 ”不恰当，应该是与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划。“观察丙
35、公司盘点人员是否按照盘点计划盘点” 是恰当的。“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围” 是不恰当的，应该检查所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。“对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库纪录等替代程序”是不恰当的，应该主要采用通过函证方式查验。【知识模块】 生产与存货循环的审计【知识模块】 生产与存货循环的审计34 【正确答案】 事项(1)、(5) 与存在认定相关；事项(2)、(3) 与计价和分摊认定相关；事项(4)与完整性认定相关。【知识模块】 生产与存货循环的审计35 【
36、正确答案】 事项(1)不能表明内部控制有效执行：原材料大棚旁虽有警示牌，但原材料不在相关人员视线之内，不能实施有效看管，不足以保证棚内原材料的安全、完整。事项(2)不能表明内部控制有效执行：计算当月产品人工工时所依据的产品产量是预算数，而不是实际产量，会计部门的复核人员也没有提出异议。事项(3)不能表明内部控制有效执行：新的复核人员因病无法履行复核职责时由未经授权的人员代替进行复核，使授权控制失效。事项(4)可能表明相关内部控制有效执行：Y 产品库存数多于账面的 50 件本不应入账，不能表明账簿记录不完整；W 公司已将这 50 件产品存放在独立区域并加以标明避免了盘点结果出现实物多于账面的情况。事项(5)不能表明内部控制有效执行：6 月月末发货，7 月月初开票、记账，但仍将已发货的产品确认为当月结存数，说明销售业务的会计记录不及时，仓库的记录也不真实。【知识模块】 生产与存货循环的审计
