1、注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）历年真题试卷汇编1（无答案）1 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是( )。（A）在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询（B）在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价（C）在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助（D）在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助2 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商
2、业信息不会视为违反保密的职业道德的是( )。（A）对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明（B）在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况（C）因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况（D）被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况3 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是( )。（A）接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持（B）某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任。会计师事务所未经
3、被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据（C）未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为（D）接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权4 以下对保密要求的说法中，不正确的是( )。（A）注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密（B）在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息（C）如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息（D）接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露5 注册会计师的下列行为中，不恰当的是(
4、 )（A）注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。（B）注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体、不得损害职业形象。（C）注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验（D）注册会计师可以随意将自己的工作与其他注册会计师的工作进行比较，肯定自身的工作6 下列选项不属于注册会计师职业道德概念框架的是( )。（A）识别对职业道德基本原则的不利影响（B）评价不利影响的严重程度（C）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平（D）解聘未遵守职业道德基本原则的注册会计师7 下列关于职业道德概念框架中，不正确的是( )。（A）职业道
5、德概念框架适用于注册会计师处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止注册会计师认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的（B）在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断（C）如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，注册会计师应当评价其对职业道德基本原则的不利影响（D）在评价不利影响的严重程度时，如果某些不利影响是重大的，注册会计师应当立即与客户解除合约关系，或向其工作单位辞职。8 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因( )因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。（A）密切关系（
6、B）自身利益（C）自我评价（D）外在压力9 以下属于具体业务层面防范措施的是( )。（A）轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工（B）建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守（C）旨定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行（D）制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响10 在承接业务的过程中，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是( )。（A）在推介自身和工作时，将自己的工作与其他注册会计师的工作进行比较（B）由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平（C）根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付 20的业务中介费用（D）在审计过程中，客户委托注册会计师开展信
7、息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用11 下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是( )。（A）注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力（B）会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响（C）注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意（D）如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定12 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施，消除不利影响可将其降至可接受水平。下列防范
8、措施中，不恰当的是( ) 。（A）征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通（B）在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性（C）向现任注册会计师提供第二次意见的复印件（D）直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件13 注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是( )。（A）审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素（B）审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定（C）审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定（D）审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定14 下列情形中，没有违
9、背注册会计师职业道德的相关规定的是( )。（A）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系（B）注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务（C）某项目经理已经连续 5 年对 W 公司审计，由于对 W 公司较熟悉，容易发现问题。故 2013 年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作（D）除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任15 A 注册会计师是甲公司 2011 年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构销售行为(注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实，可以视为已与有问题的信息发生牵
10、连)。按照诚信原则，A 注册会计师应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括( )。（A）要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息（B）要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息（C）出具否定意见审计报告（D）解除甲公司 2011 年财务报表审计业务约定16 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则( )。（A）注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假（B）注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位（C）注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反（D）注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔
11、款而未作任何披露17 下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有( )。（A）如果存在导致职业判断出现偏差，注册会计师不得提供相关专业服务（B）独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立（C）注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作（D）在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查18 如果注册会计师已经知悉下列情况，则不得与其发生关联的情况有( )（A）含有严重虚假或误导性的陈述（B）含有缺乏充分根据的陈述或信息（C）存在遗漏或含糊其词的信息（D）存在降低被审计单位管理层经营业绩的信息19 下列说法中正确的是( )。（A）
12、在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则对含有严重虚假或误导性的陈述出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信的要求（B）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性（C）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性（D）如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务20 下列关于注册会计师专业胜任能力和应有的关注的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化
13、，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务（B）注册会计师应当遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务（C）在适当情况下，注册会计师应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性（D）注册会计师应当勤勉尽责，认真、全面、及时地满足客户提出的各要求21 注册会计师下列行为中，违反了保密原则的是( )。（A）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息（B）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益（C）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查时披露客户的涉密信息
14、（D）无意中向自己的亲属泄露了客户的涉密信息22 在遵循职业道德基本原则时，注册会计师应当解决遇到的道德冲突问题。在解决道德冲突问题时，注册会计师应当考虑的因素有( )。（A）与道德冲突问题有关的事实（B）涉及的道德问题（C）会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序（D）可供选择的措施。23 关于道德冲突问题，下列说法中正确的是( )。（A）如果道德冲突问题仍无法解决，注册会计师应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询，寻求帮助解决问题（B）如果道德问题涉及注册会计师与某一组织的冲突或是组织内部的冲突，注册会计师还应当确定是否向该组织的治理层(如董事会)咨询（C）如果某项重
15、大冲突未能解决，注册会计师可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议（D）在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联24 甲公司(上市司) 拟聘请 ABC 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有( )。（A）ABC 会计师事务所派遣 A 注册会计师为甲公司提供编制 2009 年会计记录和财务报表服务，A 为此次审计项目组成员（B） 2009 年 5 月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B 担任其辩护人，此次审计安排 B 加入审计项目组（C） ABC 会计师事务所的
16、 C 注册会计师现兼任甲公司总经理，C 为此次审计项目组成员（D）甲公司总经理的妻子 D 是 ABC 会计师事务所的员工， D 为此次审计项目组成员25 下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有( )。（A）注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场（B）前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿（C）在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密（D）注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形26 下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有( )。（A）接受客
17、户提供的礼品或款待（B）持有被审计单位的股票（C）代为保管客户资金或其他资产（D）与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系27 在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价不利影响的重要程度。并在必要时可能采取以下防范措施( )。（A）对客户进行了解（B）获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺（C）利用专家的工作（D）就执行业务的时间要求与客户达成一致28 注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括( )。（A）向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础（B）预先就收费的基础与客户达成书面协议（C）实施质量控制政策和程序（D）由独立第三方复核注册
18、会计师已执行的工作29 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产) 时，应当采取下列措施( ) 。（A）随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得（B）将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开（C）遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规（D）仅按照预定用途使用这些资产30 下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有( )。（A）如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此
19、情况下执行业务（B）任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任（C）注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务（D）如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响31 下列关于非执业会员的说法中，正确的是( )。（A）非执业会员可能单独或与其他人员一起负责编报财务信息及其他信息 (这些信息可能为工作单位和第三方利用)，也可能负责从事财务管理工作或提供各种与企业经营有关的建议（B）非执业会员，可能是领取报酬的雇员，也可能是合伙人、执行董事或非执行董事、业主(经理) 、志愿者，或者为一家或多家组织服务的人员（C）
20、非执业会员与工作单位之间关系的法律形式不影响其应承担的道德责任（D）非执业会员有责任促进工作单位实现其合法的目标32 下列对职业道德基本原则产生不利影响的情形中，属于自身利益导致的是( )。（A）审计项目组成员 A 注册会计师持有被审计单位的股票（B）审计项目组成员 B 注册会计师正在与被审计单位协商受雇于被审计单位（C） C 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误（D）审计项目组成员 D 注册会计师最近曾受雇于被审计单位高级管理人员33 下列对职业道德基本原则产生不利影响的情形中，属于自我评价导致的是( )。（A）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务
21、后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告（B）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误（C）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员（D）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象34 下列对职业道德基本原则产生不利影响的情形中，属于密切关系导致的是( )。（A）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员（B）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响（C）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人（D）会计师事务所的收入过分依赖某一客户35 下
22、列对职业道德基本原则产生不利影响的情形中，属于外在压力导致的是( )。（A）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务（B）客户威胁将起诉会计师事务所（C）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升（D）注册会计师曾经接受客户的礼品或款待一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 (2011 年真题) 上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 20l0 年 4月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务
23、所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2004 年度至 2008 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2009 年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010 年 9 月 15 日，甲公司收购了乙公司 80的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2009 年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事，任期 5 年。(3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与 A 注册会计师同处一个业
24、务部门。2010 年 3 月 1 日，B 注册会计师购买了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2010年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。(6)2010 年 2 月 25 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会
25、计师职业道德守则，并简要说明理由。37 ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2010 年度财务报表审计业务，并于 2010 年年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：(1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。(3)V 公司因为产品质量问题与 X 公司发生经济纠纷，项目组成员 B 注册会计师担任 V 公司的辩护人。(4)项目组成员 C 注册会计师出资 500 万元与 V 公司共同成立了 Y 公司，对 Y 公司实施共同控制。(5)项目组成员 D 注册会计师两年前为 V 公司财务主管，离职后跟 V 公司没有任何联系，且不拥有 V 公司的股票。要求：请就上述 5 种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
