1、注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷 3 及答案与解析1 下列有关职业道德的说法中，正确的是( )。（A）会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响（B）注册会计师在营销专业服务时，不应贬低或无根据地比较其他会计师事务所的工作（C）会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事（D）注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密2 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列防范措施中不可行的是( ) 。（A）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业
2、意见的局限性（B）征得客户同意与前任注册会计师沟通（C）在审计报告中提及前任注册会计师的工作（D）向前任注册会计师提供第二次意见的副本3 下列有关职业道德的说法中，错误的是( )。（A）如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响（B）如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈（C）注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务（D）如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并在获得他们同意的情况下执行业务4 注册会计师在向公众传递信息时，应当维护职业声誉，下列注册会计师的行为中，
3、不正确的是( ) 。（A）不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验（B）注册会计师不得利用媒体刊登设立、合并、分立等信息（C）注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作（D）注册会计师不得作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明5 下列有关专业服务委托的表述中，不正确的是( )。（A）在接受客户关系前，如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系（B）注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务（C）当客户变更委托时，注册会计师应主动与前任注册会计师进行沟通，并告知客户（D）在承接某一客户业务前，注册会计师应当
4、确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响6 下列各项表述中，属于与专业胜任能力和应有的关注职业道德基本原则要求相关的有( )。（A）注册会计师不得接受可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不利影响的礼品或款待（B）注册会计师协会会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验。获取和评价审计证据（C）注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不能承接不能胜任的业务（D）注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的业务和职务7 下列情形中，可能会对职业道德基本原则产生不利影响的情形有( )。（A）甲注册会计师代 A 公司编制了 2015 年度财务报表，2
5、016 年 1 月 20 日会计师事务所接受 A 公司委托对其 2015 年度财务报表进行审计，并委派甲注册会计师为项目合伙人（B）乙会计师事务所 1的收费来源于 B 股份有限公司（C）丙会计师事务所审计 C 股份有限公司 2015 年度财务报表，考虑到对 C 股份有限公司非常了解，推介其股份（D）丁注册会计师的哥哥为审计客户 D 股份有限公司的独立董事8 下列各项关于职业道德概念框架的说法中，正确的有( )。（A）职业道德守则中并未禁止的利益、关系或服务，意味着它们是被允许的（B）职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法（C）职业道德概念框架指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不利
6、影响（D）职业道德概念框架指导注册会计师评价不利影响的严重程度9 会计师事务所在确定收费时，应当考虑的主要因素包括( )。（A）专业服务所需的知识和技能（B）所需专业人员的水平和经验（C）各级别专业人员提供服务所需的时间（D）提供专业服务所需承担的责任10 下列有关注册会计师在审计中遇到利益冲突问题的表述中，正确的有( )。（A）如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应与拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定（B）注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公
7、正原则产生不利影响（C）如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当对这些客户均保密，防止存在利益冲突的客户知晓（D）如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务11 下列情形中，可能因密切关系导致不利影响的有( )。（A）审计项目组成员担任或最近曾经担任审计客户的董事或高级管理人员（B）审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人（C）会计师事务所推介审计客户的股份（D）审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系12 下列有关职业道德基本原则的说法中，正确的有( )。（A）无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求（
8、B）注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求（C）客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断（D）在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传13 下列各项中，属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。（A）轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工（B）建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守（C）指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行（D）制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响14 下列行为中，属于注册会计师违反保密原则的有( )。（A）与客户发生意见分歧时，诉诸媒体（B）接受同业复核，提供
9、审计工作底稿（C）向监管机构报告发现的违反法规行为（D）利用获知的客户信息买卖客户的股票15 下列各项中，属于因外在压力导致不利影响的情形的有( )。（A）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务（B）客户威胁将起诉会计师事务所（C）注册会计师可能需要服从更具有专长的客户员工的判断（D）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围16 下列情形中，属于因过度推介导致不利影响的有( )。（A）会计师事务所推介审计客户的股份（B）会计师事务所过分依赖某一客户的收费（C）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁（D）注册会计师在被审计单位与第
10、三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人17 甲公司(上市公司) 拟聘请 ABC 会计师事务所审计其 2015 年度财务报表，下列情形中，将因自我评价产生不利影响的有( )。（A）ABC 会计师事务所派遣 A 注册会计师为甲公司提供编制 2015 年会计记录和财务报表服务，并且 A 为此次审计项目组成员（B） 2015 年 5 月中旬，在甲公司与其客户丙公司之问发生诉讼时，注册会计师B 担任其辩护人，此次审计安排 B 加入审计项目组（C） ABC 会计师事务所的 C 注册会计师现兼任甲公司总经理，C 为此次审计项目组成员（D）甲公司总经理的妻子 D 是 ABC 会计师事务所的员工， D 为此次审
11、计项目组成员一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2015年度财务报表。并委派 A 注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，A
12、BC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。要求：针对上述(1)至(3) 项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则。并简要说明理由。19 ABC 会计师事务所承接房地产企业甲公司 2015 年度财务报表审计业务。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC 会计师事务所同时承接房地产行业另一企业乙公司的财务报表审计业务，ABC 会计师事务所将这一情况告知甲、乙公司，并征得他们的同意。(2)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2015 年度财务报表审计
13、项目合伙人。A 注册会计师的妻子自甲公司购买了价值 300 万元的房产，并因这种业务合伙关系享受了 10的优惠。(3)甲公司提出，如果 ABC 会计师事务所审计的财务报表能够使企业达到上市的目的，便给予 ABC会计师事务所一定的奖励。ABC 会计师事务所接受了甲公司的提议。(4) 项目组成员 B 注册会计师的父亲与甲公司共同出资成立了丙公司。(5)项目组成员 C 注册会计师的母亲在甲公司担任财务总监。(6)甲公司从丁公司购入了一项专利技术。该专利技术的价值系由 ABC 会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了甲公司资产总额的 20。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出是否存在违反中
14、国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响；选项 C，会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事；选项 D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架2 【正确答案】 C【试题解析】 在审计报告中通常不应提及前任注册会计师的工作。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架3 【正确答案】 C【试题解析】 如果
15、注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并在征得他们同意的情况下执行业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架4 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架5 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师与前任注册会计师沟通前，应当征得客户的同意，而不是告知客户。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架6 【正确答案】 B,C【试题解析】 选
16、项 A 为客观和公正原则的要求；选项 B 为应有的关注的要求；选项 C 属于注册会计师专业胜任能力的要求；选项 D 为独立性的要求。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A 属于自我评价导致的不利影响；选项 C 属于过度推介导致的不利影响；选项 D 属于密切关系导致的不利影响。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 依据中国注册会计师职业道德守则问题解答对问题一的解答，职业道德守则中并未禁止的利益、关系或服务，并不意味着它们是被允许的，需要运用职业道德概念框架进行评估。【知识模块】 职业道德基本原则和概
17、念框架9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均是会计师事务所在确定收费时需要考虑的主要因素。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响；选项B 可能因密切关系、过度推介对独立性产生不利影响；选项 D 属于密切关系导致不利影响的情形；选项 C 属于过度推介导致不利影响的情形。【知识模块】
18、 职业道德基本原则和概念框架12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于具体业务层面的防范措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架14 【正确答案】 A,D【试题解析】 与客户发生意见分歧时。应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 辨别是否产生外在压力导致的不利影响的关键是看是否存在某种外在因素对注册会计师产生影响，
19、使得注册会计师被迫作出对审计业务产生不利影响的决定或行为。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架16 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD 属于因过度推介产生不利影响的情形；选项 B 属于因自身利益产生不利影响的情形；选项 C 属于因外在压力产生不利影响的情形。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，属于因密切关系产生不利影响的情形。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 【正确答案】 (1)不违反。ABC 会计师事务所在承接业务前应当与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。(2)违反。ABC 会计师事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计工作的质量。(3)违反。ABC 会计师事务所同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计服务，可能对客观和公正原则产生不利影响，应当告知甲、乙公司，并在征得他们同意的情况下才能执行业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架19 【正确答案】 【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架
