1、注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷 8 及答案与解析0 D 注册会计师负责对丁公司 204 年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1 D 注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是 ( )。（A）取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性（B）检查银行存款收支的正确截止（C）检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表（D）函证银行存款余额2 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( ) 。（A）重新测试相关的内部控制（B）检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况（C）
2、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况（D）检查该银行账户的银行存款余额调节表3 如果 D 注册会计师要证实丁公司在临近 204 年 12 月 31 日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。（A）函证 204 年 12 月 31 日的银行存款余额（B）检查 204 年 12 月 31 日的银行对账单（C）检查 20X4 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表（D）检查 204 年 12 月的支票存根和银行存款日记账4 丁公司某银行账户的银行对账单余额为 1 585 000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项：在途存款 100 00
3、0 元；未提现支票 50 000 元；未入账的银行存款利息收入 35 000 元；未入账的银行代扣水电费 25 000元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是 ( )元。（A）1 535 000（B） 1 575 000（C） 1 595 000（D）1 635 0005 在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由( )编制“库存现金监盘表” 。（A）出纳人员（B）会计主管（C）注册会计师（D）财务总监6 A 注册会计所负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在审查 X 公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：该银行账户的
4、银行对账单余额为 585 000 元，X 公司已收、银行尚未入账的销货款 1 00 000 元；X公司已付、银行尚未入账的预付的材料款 50 000 元；银行已收、X 公司尚未入账的退回押金 35 000 元；银行已代扣、X 公司尚未人户的水电费 25 000 元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额的是( )元。（A）625 000（B） 635 000（C） 575 000（D）595 0007 下列各项中，符合现金监盘要求的是( )。（A）被审计单位会计主管要回避（B）审计人员帮助出纳员进行现金清点（C）监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中
5、（D）不同存放地点的现金最好同时进行监盘8 如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师( ) 。（A）复核银行对账单（B）不需再向该银行函证（C）仍需向该银行函证（D）可根据实际需要，确定是否向银行函证9 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关工作人员参加监盘工作。注册会计师应当提请 X 公司参加库存现金监盘的人员是( ) 。（A）财务总监和内部审计人员（B）出纳员和会计主管（C）出纳员和应收账款记账员（D）出纳员和公司董事长10 A 注册会计所负责审计 X 公司 2015 年财务报表，拟于
6、2016 年 3 月 15 日出具审计报告。如果注册会计师在 2016 年 1 月 31 日对 X 公司库存现金实施监盘，则注册会计师应当根据 2016 年 1 月 3 1 日库存现金盘点数、12 月 31 日至( )库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。（A）2015 年 12 月 31 日（B） 2016 年 1 月 1 日（C） 2016 年 1 月 31 日（D）2016 年 3 月 15 日11 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是( )。（A）如果有充分证据表明
7、某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。（B）如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。（C）如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。（D）如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中
8、说明理由。12 下列说法中，不正确的是( )。（A）注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户（B）注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符（C）向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性（D）被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准13 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。A 注册会计师拟定函证 X 公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是( )（
9、A）获取审计证据证实 X 公司 2014年 12 月 31 日银行存款真实性（B）获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日应付账款完整性（C）获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日漏列应付职工薪酬（D）获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日已经发生的担保业务14 函证银行存款时在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“ 除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的( )认定。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务15 为
10、查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是( )。（A）列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位名称（B）追查截止日银行对账单上的在途存款，在银行存款余额调节表上注明存款日期（C）追查截止日银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源（D）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发 1 个月以上的未提现支票16 注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注( )。（A）库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理（B）是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况（C）是否存在出租、出借银行账户的情况（D）出纳与
11、会计的职责是否严格分离17 A 注册会计师负责对 B 公司货币资金实施审计，针对 B 公司下列与现金相关的内部控制，A 注册会计师认可的有( )。（A）每日盘点现金并与账面余额核对（B）现金折扣需要经过适当审批（C）担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开（D）每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单18 下列账户中，注册会计师需进行函证的有( )。（A）企业银行存款账户余额为零（B）信用证存款账户（C）注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户（D）外埠存款账户19 注册会计师寄发的银行询证函( )。（A）属于积极式函证（B）要求银行直接回函至会计师事务所（C
12、）是以被审计单位的名义发往开户银行（D）函证对象包括银行存款和借款余额等20 为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有( )。（A）银行已付，企业未入账的支出（B）银行已收，企业未入账的收入（C）企业已付，银行未入账的支出（D）企业已收银行未入账的收入21 下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有( )。（A）12 月 31 日前银行已付，企业未入账（B）将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度（C） 12 月 31 日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续（D）应付票据已由银行付讫，但被审
13、计单位并未入账22 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有( )。（A）检查银行存款余额调节表（B）计算银行存款累计余额应收利息收入（C）函证银行存款余额（D）计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例23 下列对函证银行存款的处理中，正确的有( )。（A）注册会计师委托出纳将函证信送交银行（B）对存款余额为零的开户银行也进行了函证（C）对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证（D）函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证24 注册会计师拟对 A 公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有( ) 。（A）检查银行预留印鉴是否
14、按照规定保管（B）检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对（C）检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况（D）检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 W 会计师事务所 204 年新近印制的空白银行询证函如下： 银行询证函 (银行)：编号： 本公司聘请的 XX 会计师事务所正在对本公司的财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中
15、国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的 10 日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。 公司地址： 邮政编码： 电话： 截至 年 月 日止，本公司银行存款余额如下：(公司签章)(日期) (会计师事务所签章 )(日期) 结论：数据不符，请列明不符金额 (银行签章)(日期 ) 要求：请指出上述询证函存在的问题，并逐一简要说明。26 A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在对 X 公司 2014 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师负责审计货币资金项目。为顺利监盘库存现金， A 注册会计师在监盘前一天通知 X 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总
16、部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午 10 点和下午 3 点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对以后填写“库存监盘表 ”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：假定不考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷 8 答案与解析【知识模块】 货币资金的审计1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 都是审查银行存款的实质性程序，选项 C 是控制测试程序。【知识模块】 货币资金的审计2 【正确答案】 D【试题解
17、析】 取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。【知识模块】 货币资金的审计3 【正确答案】 D【试题解析】 本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账，CPA应直接看银行存款日记账。【知识模块】 货币资金的审计4 【正确答案】 D【试题解析】 丁公司 12 月 31 日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以 12 月 31 目的实有数，即 1 585 000+100 000 一 50 000=1 635 000(元)，故选项 D正确。【知识模块】 货币资金的审计5 【正确答案】 C【试题解析】 库存现金监盘表属于审计工作底稿，应该由注册会计师自己编
18、制。【知识模块】 货币资金的审计6 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金的审计7 【正确答案】 D【试题解析】 现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项 A 不正确：应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项 B 不正确；监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项 C 不正确。【知识模块】 货币资金的审计8 【正确答案】 C【试题解析】 证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。【知识模块】 货币资金的审计9 【正确答案】 B【知识模块】 货币资金的审计10 【正确答案】 C【知识模块】 货币资金的审计11 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金的审计12 【正确答案】 D【试题解
19、析】 选项 D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。【知识模块】 货币资金的审计13 【正确答案】 A【知识模块】 货币资金的审计14 【正确答案】 B【试题解析】 特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。【知识模块】 货币资金的审计15 【正确答案】 C【试题解析】 收、付日期临近、金额相等是命题中所述情况的特点，而“银行对账单已收、企业未收”正是这一特点的体现。【知识模块】 货币资金的审计16 【正确答案
20、】 A,B,D【试题解析】 了解现金内部控制时，注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：(1)库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理；(2)是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；(3)出纳与会计的职责是否严格分离；(4)库存现金是否妥善保管是否定期盘点、核对等。【知识模块】 货币资金的审计17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在选项 C 中，登记现金日记账与登记总账属于不相容的职务，这两项职能应当分离。【知识模块】 货币资金的审计18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 只要是本期存过款的银行，注册会计师均应进行函证。【知识模块】 货币资金的审计
21、19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均属于银行询证函的特点。【知识模块】 货币资金的审计20 【正确答案】 A,B【试题解析】 资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。【知识模块】 货币资金的审计21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只要被审计单位和银行属于一方已入账，而另一方未入账的，就可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现。而选项 C 属于双方均未入账。【知识模块】 货币资金的审计22 【正确答案】
22、A,C【试题解析】 选项 B 是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性：选项 D 主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。【知识模块】 货币资金的审计23 【正确答案】 B,D【试题解析】 注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。【知识模块】 货币资金的审计24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C、D 是银行存款的实质性程序；选项 A、B 属于控制测试。【知识模块】 货币资金的审计一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)函证方式不当：注册会计师向被审计单位开户的银行的函
23、证应采用积极方式，题中列示的询证函属于消极方式。(2)询证函中不应写入 “按照财政部及中国人民银行的相关规定贵行应在接到本询证函之日起的 10 日内根据要求复函”。(3)对银行回函的要求及所列回函地址不当：回函应直接寄到会计师事务所而不是被审计单位；回函地址及邮编、电话均应是会计师事务所地址而不是被审计单位的地址。(4)所函证的银行存款项目不当：财务报表审计中的银行询证函内容中不应包括“款项用途”，应代之以“利率”。同时还应当函证银行存款的起止日期以及是否被质押，用于担保或存在其他使用限制。(5)函证的内容不全。银行询证函除了函证银行存款外，还应当函证其他与银行相关的若干业务，包括银行借款、抵
24、押担保情况等。(6)询证函应有 “经办人”；询证函不应有会计师事务所签章。【知识模块】 货币资金的审计26 【正确答案】 (1)提前通知 X 公司会计主管人员监盘准备的做法不当。 A 注册会计师应当实施突击性的检查。(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。A 注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。(3)X 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。(4)现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。(5)“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由被审计单位出纳、会计主管和注册会计师共同签字。【知识模块】 货币资金的审计
