1、注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 4 及答案与解析1 注册会计师如拟信赖针对特别风险的内部控制，不宜作出的决策是( )。（A）利用期中控制测试获得的证据，不利用上期测试获得的证据（B）所有证明该控制运行有效性的证据必须来自当期的控制测试（C）主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期的证据（D）注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制2 下列各项因素中，与控制测试范围成反向变动关系的是( )。（A）控制的执行频率（B）对控制的信赖程度（C）可容忍偏差率（D）所需证据的可靠性3 下列各项中，属于注册会计师对信息技术应用控制实施控制溯试的前提的是( )。（A）信息技术一般控制有效（B）信息技
2、术应用控制有效（C）重大错报风险评估为低水平（D）控制环境不存在重大缺陷4 如果注册会计师决定对莱类交易实施以交易测试为主的实质性程序，并将一部分实质性程序安排在期中执行，表明注册会计师对该类交易( )。（A）可接受的检查风险为高水平（B）可接受的检查风险为低水平（C）评估的控制风险为高水平（D）评估的控制风险为低水平5 确定的可接受检查风险水平越低，注册会计师选择的进一步审计程序的性质越不可能只包含( ) 。（A）分析程序（B）交易的细节测试（C）余额的细节测试（D）控制测试6 在针对应收账款计价和分摊认定设计的下列进一步审计程序中，针对性最强的是( )。（A）检查应收账款账龄（B）对与赊销
3、相关的内部控制实施控制测试（C）以积极式的方式函证（D）观察月末顾客对账单的发送及收回情况7 在应对被审计单位因提前确认营业收入而导致的特别风险时，注册会计师最应当( )。（A）函证销售协议的细节条款（B）询问销售协议的变动原因（C）以细节测试为主（D）实施实质性分析8 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施( )。（A）实质性程序（B）细节测试（C）实质性分析程序（D）控制测试9 下列各项中，与实质性分析程序的范围反向变动的是( )。（A）评估的认定层次的重大错报风险（B）确定的无需进一步调查的差异额（C）实施变量抽样时的可容忍错报额（D）控制测试所支
4、持的控制风险水平10 为总体应对财务报表层次的重大错报风险，下列做法中，正确的有( )。（A）项目组成员应具有被审计单位所处行业的相关审计经验（B）项目合伙人对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导（C）项目合伙人亲自参与项目质量控制复核（D）设计审计程序时避免既定思维的限制11 注册会计师为增加审计程序不可预见性而采取的下列做法中，正确的有( )。（A）从账簿记录追查到凭证，以获取完整性认定的审计证据（B）放弃依赖风险较低的控制，完全依赖实质性程序获取证据（C）函证应收账款时，要求客户证实欠款金额，并提供销售发票复印件（D）将营业收入截止测试的时间范围缩短至资产负债表日前后各 10 天12
5、 下列审计程序中，属于进一步审计程序的有( )。（A）风险评估（B）了解内部控制（C）控制测试（D）实质性程序13 下列各项中，可能影响注册会计师选择进一步审计程序性质的有( )。（A）针对的财务报表项目（B）存在重大错报的认定（C）评估的重大错风险的高低（D）项目组成员的胜任能力14 注册会计师应当考虑在期中实施进一步审计程序的局限性，包括( )。（A）在期中难以获取期中审计时尚未结束的重大事项的充分、适当的审计证据（B）在期中难以获得剩余期间可能发生的对财务报表产生重大影响的交易或事项的证据（C）管理层可能在剩余期间对会计记录做出不当调整甚至篡改（D）在期中已发生完毕的事项可能会在剩余期间
6、发生实质性变化15 注册会计师应关注期中获取的审计证据的相关性和可靠性能否合理地延伸至期末。下列各项中，属于专为证实这种合理延伸而实施的审计程序有( )。（A）对于期中认为符合确认收入条件的销售，应追查剩余期间是否发生了销货退回（B）对于期中控制测试认为有效的内部控制，应关注剩余期间是否更换了执行人员（C）对于期中证实已经按期还本付息的长期借款，年末仍应向债权银行函证（D）对于期中证实已经支付的赔偿金额，应关注是否在财务报表附注中披露16 下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有( )。（A）评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（B）内部控制不存在需要特别考虑的风险（C）评估
7、的认定层次重大错报风险为低水平（D）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据17 实施控制测试时，注册会计师单独使用( )程序获取的证据不足以证实内部控制的有效性。（A）询问（B）检查（C）重新执行（D）观察18 以下审计程序中，既可用于了解内部控制、又可用于控制测试的程序有( )。（A）穿行测试（B）检查（C）重新执行（D）询问19 在财务报表审计中，如拟信赖的下列( )内部控制，注册会计师仅测试其特定时点的运行情况不足以证实该项内部控制的有效性。（A）领料单的审核批准（B）空白支票的保管（C）试算平衡表的编制（D）销售发票的复核20 如期中已获得有关控制有效运行的证据，在确定针
8、对剩余期间还需获取的补充审计证据时。注册会计师应当考虑下列( )因素。（A）控制环境（B）期中对控制运行有效性获取的审计证据的程度（C）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围（D）对控制的监督21 注册会计师在利用 2013 年对甲公司某一认定的内部控制进行控制测试的结论来评价该公司 2015 年度同一内部控制执行的有效性时，以下说法正确的有( )。（A）2015 年度应当对该项内部控制进行测试（B） 2014 年度应当对该项内部控制进行测试（C） 2015 年度可以不对该项内部控制进行测试（D）2014 年度可以不对该项内部控制进行测试22 当拟信赖的以前年度内部控制同时满足下列( )条件
9、时，注册会计师才可以利用以前期间获取的该项内部控制有效的审计证据。（A）自上次测试后未发生实质变化（B）相关领域不存在特别风险（C）此前两年内测试过该项控制（D）该项控制发生的频率很高23 下列审计程序中，只能用作实质性程序的有( )。（A）重新计算（B）函证（C）重新执行（D）分析程序24 注册会计师针对认定层次的重大错报风险实施的实质性程序有( )。（A）将财务报表与其所依据的会计记录核对（B）实质性分析（C）细节测试（D）检查财务报表编制过程中的重大会计分录和其他会计调整25 以下有关细节测试的说法中，正确的有( )。（A）细节测试适用于应对存在、计价和分摊等认定的重大错报风险（B）在细
10、节测试中利用以前获得的证据比在控制测试中利用以前证据更为少见（C）如果存在大量重复发生的交易，可以实施实质性分析代替细节测试（D）函证、监盘与实质性分析程序均属于细节测试26 细节测试的对象包括( )。（A）交易、事项（B）余额、列报（C）内部控制执行效果（D）数据之间的相关性27 注册会计师执行 2015 年度财务报表审计业务时，下列有关实质性程序时间安排的说法中，适当的有( ) 。（A）在 2016 年初对营业收入实施截止测试（B）在审计报告日对存货实施监盘（C）在财务报表日函证应收账款（D）在 2015 年末对或有事项实施实质性分析28 如已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利
11、用该证据，注册会计师针对剩余期间应当实施的审计程序有( )。（A）测试控制在剩余期间运行的有效性（B）获取控制在剩余期间发生重大变化的审计证据（C）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（D）测试被审计单位在剩余期间对控制的监督一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 A 注册会计师是甲公司 2015 年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：(1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师决定扩大函证程序的范围。(2)甲公司采用高度自动化信息系统开具销售发票。A 注册会计师于 2015 年
12、 7 月确认系统的一般控制有效，并确认该系统正在运行，得出系统在 2015 年度有效运行的结论。(3)由于应付账款完整性认定存在特别风险，A 注册会计师认为相关控制不能信赖，拟扩大细节测试的范围。(4)为应对甲公司在期末之后伪造销售合同以虚增销售收入的风险，A 注册会计师拟在 2015 年 12 月 31 日向甲公司管理层索取全部销售合同副本。(5)甲公司 2015 年末发生多笔抵押借款业务。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。(6)由于甲公司存在故意错报或操纵的可能性，为将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，A 注册会计师拟扩大
13、针对剩余期间实施的审计程序的范围。要求：指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间或范围方面是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。30 甲公司主要生产和销售汽车零部件。A 注册会计师自 2012 年起负责审计甲公司的财务报表。在 2015 年度财务报表审计中，A 注册会计师了解的相关情况、实施的部分审计程序及相关结论(如适用)摘录如下：要求： 针对以上资料中所述的审计程序及相关结论(如适用)，假定不考虑其他条件，逐项指出其是否恰当，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】
14、 对于旨在减轻特别风险的控制，不应依赖以前审计获取的证据。【知识模块】 风险应对2 【正确答案】 C【试题解析】 可容忍偏差率越小，意味着注册会计师对拟信赖的内部控制要求越严，即所需的样本规模越大。【知识模块】 风险应对3 【正确答案】 A【试题解析】 如果一般控制无效，注册会计师不能信赖内部控制，也无需进行控制测试。B 是控制测试后才能确定的问题。C 与应用控制测试无直接关系，控制环境不存在缺陷导致注册会计师从整体层面上降低对控制的信赖，对认定层次控制测试不一定产生直接影响。【知识模块】 风险应对4 【正确答案】 A【试题解析】 交易测试通常不涉及余额，不如余额测试详细，实施交易测试的前提是
15、可接受检查风险较高。可接受的检查风险水平越高，实质性程序越可能以交易测试为主，审计时间越可能往期中“靠拢”。【知识模块】 风险应对5 【正确答案】 A【试题解析】 分析程序能够达到的精确程度受种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接的，所以可接受的检查风险水平低时，不适宜只采用分析程序(A)。可接受检查风险水平为低水平时，越应以细节测试为主。只实施细节测试属于最严厉的实质性程序(B、C)。可接受检查风险是指实质性程序的风险，控制测试应在确定可接受检查风险之前实施，排除了 D。【知识模块】 风险应对6 【正确答案】 A【试题解析】 控制测试(B、D)一般对完整性认定有效；函证(C) 主要针对存在
16、认定。【知识模块】 风险应对7 【正确答案】 C【试题解析】 C 是针对特别风险的必要程序。A、B、D 都是正确的，但都不是必要的。【知识模块】 风险应对8 【正确答案】 A【试题解析】 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。【知识模块】 风险应对9 【正确答案】 B【试题解析】 重大错报风险、控制风险越高，实质性分析的范围应当越大(A、D) ；可接受的差异额越小，意味着要求越高，实质性程序的范围应当越大(B)。至于C，审
17、计抽样不适用于实质性分析，故可容忍错报额与实质性分析的范围无关。【知识模块】 风险应对10 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 项目质量控制复核应由不参与审计工作的其它适当人员实施。【知识模块】 风险应对11 【正确答案】 B，C【试题解析】 A、D：不能不顾程序的有效性，为改变而改变。B、C 中的改变不仅保持了程序的有效性，而且增加了不可预见性：B 更细，C 出乎意料。【知识模块】 风险应对12 【正确答案】 C，D【试题解析】 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序两大类。【知识模块】 风险应对13 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 设计审计程序的性质时，主要考虑具体审计目标与相关认
18、定的风险水平，项目组成员的胜任能力不应当成为影响审计程序性质的因素。【知识模块】 风险应对14 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 A、B、C 无须解释。举例说明 D：在期中已发生完毕的销售业务可能会因顾客退货而抵消，但在期中之前难以获得此类证据。【知识模块】 风险应对15 【正确答案】 A，B【试题解析】 C：函证是为证实与该银行是否发生新的业务，而不是专门证实已还本付息的该笔借款是否有后续变化；D：企业不需要在报表附注中披露已经支付的赔偿金额。【知识模块】 风险应对16 【正确答案】 A，D【试题解析】 存在下列情形之一时，应实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行
19、是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。【知识模块】 风险应对17 【正确答案】 A，D【试题解析】 询问获得的是口头证据，可靠性很低；观察获得的证据只能证明观察当时的情况，局限性很大。【知识模块】 风险应对18 【正确答案】 B，D【试题解析】 测试自动化控制的运行效果时，如果确认自动化控制的一般控制运行有效，注册会计师只需选择少量几笔交易(穿行测试)就可以确认应用控制的执行效果；重新执行程序仅用于控制测试。即使在控制测试中，重新执行也不是经常使用的程序。【知识模块】 风险应对19 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 A、B、D 中的内部控制在整个会计期间均可发
20、生，不仅需要测试全年的内部控制，还应当测试对这些控制的监督。C 中业务仅在年末发生，测试一次足矣。【知识模块】 风险应对20 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 按规定，除本题四个选项外，还应当考虑“剩余期间的长度”、“在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动”以及“评估的认定层次重大错报风险的重要程度”等。【知识模块】 风险应对21 【正确答案】 A，B【试题解析】 按规定，如拟信赖以前(2013 年)审计获取的某些控制运行有效的审计证据，应当在每次(2014 年和 2015 年)审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行的有效性。【知识模块】 风险应对22 【正确答案】 A
21、，B，C【试题解析】 D：控制发生的频率的高低，不是能否利用该项控制的必要条件。【知识模块】 风险应对23 【正确答案】 A，B【试题解析】 重新执行只能用作控制测试，分析程序可以用作风险评估程序、实质性程序和总体复核。【知识模块】 风险应对24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 四个选项均属于实质性程序。【知识模块】 风险应对25 【正确答案】 A，B【试题解析】 C：细节测试不可完全被取代。D 实质性分析不属于细节测试，监盘程序中包含控制测试。【知识模块】 风险应对26 【正确答案】 A，B【试题解析】 C 是控制测试的对象，D 是实质性分析程序的对象。【知识模块】 风险应对27
22、【正确答案】 A，C【试题解析】 B：存货监盘时间应当是被审计单位盘点存货的时间，应与被审计单位管理层协商确定，而且不宜安排在审计报告日。D ：或有事项难以预期，不宜实施实质性分析，对或有事项的审计时间应当安排在接近审计报告日。【知识模块】 风险应对28 【正确答案】 B，C【试题解析】 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。【知识模块】 风险应对一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 情况(1)不恰当。针
23、对应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险，应实施检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等针对性审计程序，函证通常不能提供充分、适当的审计证据。情况(2)不恰当。 A 注册会计师至少应当证实该项自动化系统在剩余期间的一般控制运行有效。情况(3)不恰当。控制测试比实质性程序更适宜应对完整性认定的重大错报风险。存在特别风险并不意味着相关控制不能信赖。情况(4)恰当。情况(5)不恰当。检查实物资产与审计目标无关。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应对借款协议、契约实施检查程序。情况(6)不恰当。对于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。【知识模块】 风险应对30 【正确答案】 【知识模块】 风险应对
