1、注册会计师税法章节练习试卷 10 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收权利主体是指( ) 。（A）征税方（B）纳税方（C）征纳双方（D）中央政府2 在税收法律关系中，权利主体双方正确的关系是( )。（A）法律地位平等，权利义务对等（B）法律地位平等，权利义务不对等（C）法律地位不平等，权利义务对等（D）法律地位不平等，权利义务不对等3 我国对纳税义务人的认定，采用的是( )。（A）属人主义原则（B）属地主义原则（C）属人属地并重的原则（D）属地兼属人的原
2、则4 决定税收法律关系的产生、变更和消灭的决定因素是( )。（A）权利主体（B）权利客体（C）税收法律关系的内容（D）税收法律事实5 在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是( )。（A）征税对象（B）税率（C）纳税人（D）纳税环节6 采用超额累进税率征收的税种是( )。（A）资源税（B）土地增值税（C）个人所得税（D）企业所得税7 税收行政法规应由( ) 制定。（A）全国人大及其常委会（B）地方人大及其常委会（C）财政部和国家税务总局（D）国务院8 税收征收管理法属于( )。（A）税收法律（B）税收规章（C）税收法规（D）税收暂行规定9 我国个人所得税税率的调整权由( )决定。（A）全
3、国人民代表大会及常务委员会（B）地方人民代表大会及常务委员会（C）财政部和国家税务总局（D）国务院10 下列税种中，由地方税务局负责征收的税种有( )。（A）增值税（B）全部营业税（C）全部资源税（D）城镇土地使用税11 根据税法的职能与作用，税法可分为( )。（A）税收基本法和税收普通法（B）税收实体法和税收程序法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法与地方税法12 下列税种中，不属于国税局系统征收管理的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）土地增值税（D）中央企业所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的
4、答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 税收法律关系由( ) 组成。（A）税收权利主体（B）税收权利客体（C）权利主体的权利（D）权利主体承担的义务14 纳税人的权利主要有( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）申请减免税权（D）申请复议和提起诉讼权15 我国现行税种采用的税率有( )。（A）比例税率（B）超倍累进税率（C）超率累进税率（D）固定税额16 目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）个人所得税（D）企业所得税17 在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征
5、收办法的税种是( )。（A）消费税（B）营业税（C）关税（D）印花税18 下列各项中属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。（A）增值税（B）消费税（C）车辆购置税（D）银行储蓄存款利息个人所得税19 下列属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章有( )。（A）税收征收管理法实施细则（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 税务代理试行办法（D）税务行政复议规则20 下列税种中，由地方政府决定是否开征的是( )。（A）房产税（B）屠宰税（C）契税（D）筵席税21 下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。（A）增值税（B）企业所得税（C）烟叶税（D）个人所得税22 有权代表国家行
6、使征税职责的机关有( )。（A）国家税务局（B）地方税务局（C）财政局（D）海关23 我国税收立法程序主要包括( )。（A）提议阶段（B）审议阶段（C）表决通过（D）公布阶段24 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，正确的原则是( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）特别法优于普通法（C）国际法优于国内法（D）程序法从旧，实体法从新25 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括( ) 。（A）增值税（B）印花税（C）资源税（D）房产税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，
7、你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税。 ( )（A）正确（B）错误27 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误28 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 ( )（A）正确（B）错误29 年应税销售
8、额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ( )（A）正确（B）错误30 纳税人外购自用的固定资产，包括：应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣。 ( )（A）正确（B）错误31 金属矿采选产品、非金属矿采选产品和食用盐，适用 17%增值税税率。 ( )（A）正确（B）错误32 纳税人销售旧货一律减按 2%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误33 小规模纳税人销售自己使用过的物品，应按 3%的征收率征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误34 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用
9、缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 ( )（A）正确（B）错误35 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，24 个月内不得再申请免税。 ( )（A）正确（B）错误36 不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 ( )（A）正确（B）错误37 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，增值税实行即征即退的政策。 ( )（A）正确（B）错
10、误38 对注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核同意，可直接按照正常的一般纳税人管理。 ( )（A）正确（B）错误39 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为书面合同约定的收款日期的当天。 ( )（A）正确（B）错误40 纳税人销售软件产品后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 ( )（A）正确（B）错误41 纳税人受托开发软件产品
11、，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误42 印刷企业接受出版单位委托，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误43 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误44 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的滞纳金，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误45 纳税人销售货物的同时代办
12、保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，属于价外费用征收征增值税。 ( )（A）正确（B）错误46 销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 ( )（A）正确（B）错误47 旧机动车经营单位销售属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误48 对于纳税人发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天
13、。 ( )（A）正确（B）错误49 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。 ( )（A）正确（B）错误50 非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质、生产过程中发生的正常损失等损失，纳税人应在发生损毁当期的进项税额中扣减。 ( )（A）正确（B）错误51 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ( )（A）正确（B）错误52 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的
14、，以购买方为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误53 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误54 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误55 生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物应按照增值税条例的规定享受出口退税政
15、策。 ( )（A）正确（B）错误56 增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用达到固定资产标准的，不准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时，按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入该设备原值。 ( )（A）正确（B）错误57 因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 ( )（A）
16、正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某门窗厂(为增值税一般纳税人)2 月份提供了销售额(不含税价)为 6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为 0.6 万元，增值税税额 0.102 万元；为某单位定制门、窗一批，成本为1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200 万元(不含税价)，货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税额为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的
17、税额为 1.7 万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税额为 0.15 万元；为职工活动中心购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税额为 0.085 万元。要求：根据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税税额。59 某商场(为增值税一般纳税人，批发兼零售)8 月份发生以下业务：(1)委托加工一批货物 18 万元，取得受托方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87 万元；(2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额 10 万元，税金 1.7 万元；(3)零售一批空调，取得销售收入 17.55 万元；安装材料费 1.7 万元；(
18、4)批发销售一批货物，市场价格 20 万元(不含增值税)；因对方比规定时间提前5 天付款，所以按合同规定给予 5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额 19 万元；(5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机四台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减四台空调机退货成本 0.6 万元；(6)完成与厂家协议规定的销售数量收到厂家返还的款项 6 万元；(7)零售代销货物一批，取得代销 5%手续费 5 万元。要求：根据以上业务计算该商场 8 月份应纳增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)60 某电视机厂(增值税一般纳税人)，2009 年 1 月发生下列业务：销售 A 型电视机1
19、20 台，每台售价 0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额0.68 万元；销售给本厂职工 A 型电视机 20 台，每台售价 0.2 万元；代地方政府收取基金 2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30 万元。要求：根据以上资料计算电视机厂 1 月份应缴纳的增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)
20、61 某生产企业(增值税一般纳税人)2008 年 8 月份发生以下业务：(1)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税额 17 万元，已支付贷款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保险费 0.1 万元，建设基金 0.12 万元，装卸费 0.3 万元；(2)为救灾定制一批捐赠灾区的物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税金0.34 万元；(3)为免税产品的生产购入原材料一批，取得专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元；(4)批发销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以给予
21、10%的价格折扣，并已另开具红字发票；(5)销售给商场 (小规模纳税人) 货物一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额20 万元；(6)销售给 A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 300 万元，A 商场尚未付款提货；(7)本月支付销货运费 5 万元，已取得运输发票；(8)转售闲置的旧设备一台，账面原值 15 万元，已提折旧 2 万元，转售价格 15.1万元。要求：根据以上资料，计算 8 月份该生产企业应缴纳的增值税。(有关涉税凭证合法且已经税务机关认证)62 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。2008 年 12 月发生如下经济业务：(1)12 月份销售应税药品
22、，收到货款 200000 元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费 3400 元；销售免税药品，收到货款 150000 元，支付代垫运费 3400 元；(2)12 月份外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票注明销售额88235.29，税额 15000 元，已验收入库。支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 100 元，装卸费 200 元；(3)购入检测设备一台，取得增值税专用发票注明销售额 75000 元，税额 12750 元；支付运费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 80 元，装卸费 220 元。2009 年 1 月发生如下经济业务：(1)1 月份
23、销售免税药品一批，价款 150000 元；(2)1 月份免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料；(3)1 月份销售应税药品开具增值税专用发票上注明销售额 600000 元；(4)1 月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款8500 元；没收逾期包装物押金 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元；(5)1 月初转让 2008 年 3 月购入的设备一台，账面原值 48000 元，已提折旧 2000元，取得价款 50000 元。要求：根据上述资料，2008 年 12 月和 2009 年 1 月应纳增值税税
24、额。(上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证)63 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费 10万元，支付的购货佣金 15 万元；但不包括与货物一体的容器费 50 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元；港口卸货费为 5 万元，从港口运抵进出口公司仓库的运费 1.2 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司进口货物应缴纳的关税、消费税和增值税。 64 某有自营出口权的生产企业(为增值税
25、一般纳税人)，2008 年 10 月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 200 万元，税额 34 万元，货已验收入库。本月进料加工，免税进口料件的组成计税价格 200 万元。本月内销货物的不含税销售额 180 万元，增值税税额 30.6 万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。要求：请计算该企业当月应退增值税税额。(征税率 17%，退税率 15%)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。65 某制酒厂(一般纳税人)2008 年 10 月发生以下业务：(1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具
26、普通发票注明价款 60 万元。(2)从库房发出成本 20 万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费 3 万元，税额共 0.51 万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额 200 万元。(3)销售自制粮食白酒 150 吨，增值税专用发票上注明的销售额 200 万元，另收的包装物押金 9 万元(不含增值税)。(4)将价值 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000 斤，取得零售价款 11.7 万元。要求：请正确计算该制酒厂本月应纳消费税。(粮食白酒税率为 20%，粮食白酒定额税率 0.5 元/
27、斤；其他酒税率为 10%) 66 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2006 年被认定为免、抵、退企业。2008 年 8 月发生以下业务：(1) 自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。(2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 3000万元，税金 510 万元。(3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000 元，上期留抵的进项税额 20 万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费 8 万元，公路建设基金 4000 元，运输保险
28、费 100 元。另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500 万元人民币，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。要求：根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率 30%，增值税税率 17%，假设退税率为 15%)67 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008 年生产经营情况如下：(1)2008 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产甲类卷烟 1500
29、箱，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。(3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产乙类卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。(4)经烟草专卖机关批准，11 月签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟 200箱，每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算。按每箱结算价支付商场 2%的代销手续费。12 月商场代销完毕，但尚未取得代销货物的增值税专用发票。要求：(1)计算卷烟厂 2008 年应缴纳的增值税、消费税。(2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、
30、营业税。注册会计师税法章节练习试卷 10 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 B【试题解析】 在税收分配活动中，税务机关是主
31、体，是管理者，纳税人是被管理者。在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。【知识模块】 税法概论3 【正确答案】 D【试题解析】 我国税收法律关系中，对权利主体的另一方纳税义务人采用的是属地兼属人的原则。【知识模块】 税法概论4 【正确答案】 D【试题解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。【知识模块】 税法概论5 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象解决征税范围的宽窄，税率涉及税
32、负的轻重。【知识模块】 税法概论6 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税采用超额累进税率征收。【知识模块】 税法概论7 【正确答案】 D【试题解析】 国务院，有权根据宪法和法律制定行政法规。【知识模块】 税法概论8 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。【知识模块】 税法概论9 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；国务院在全国人民代表大会的授权下，可以对个人所得税税率作出调整。【知识模块】 税法概论10 【正确答案】 D【试题解析】 增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分
33、由地方税务局负责征收。【知识模块】 税法概论11 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的职能作用，税法可分为税收实体法和税收程序法。20 个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系；税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。【知识模块】 税法概论12 【正确答案】 C【试题解析】 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，由国家税务局系统负责征收和管理的税种。【知识模块】 税法概论二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相
34、应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收法律关系由权利主体、权利客体、法律关系内容组成。【知识模块】 税法概论14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。【知识模块】 税法概论15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 超倍累进税率是累进税率中的一种，现已不采用。【知识模块】 税法概论16 【正确答案】 B,C【试题
35、解析】 目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有土地增值税、个人所得税。【知识模块】 税法概论17 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法。【知识模块】 税法概论18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 银行储蓄存款利息个人所得税、增值税、消费税、车辆购置税属于国家税务局系统负责征收和管理的税种。【知识模块】 税法概论19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收征收管理法实施细则不属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。【知识模块】 税法概论20 【正确答案】 B,D【试题解析】 屠宰税、筵席税由地方政府决定是否开征。
36、【知识模块】 税法概论21 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税、个人所得税由全国人民代表大会立法确立。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在我国，税务机关主要负责工商税收的征管，海关负责关税的征管，财政机关(部分地方) 负责耕地占用税等的征管。【知识模块】 税法概论23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 目前，我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提议阶段。(2)审议阶段。(3)通过和公布阶段。【知识模块】 税法概论24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法在实施、执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是
37、层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。【知识模块】 税法概论25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产税属于地方政府固定收入。【知识模块】 税法概论三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额
38、超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 A【试题解析】 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在征税范围内。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照
39、本条例有关规定计算应纳税额。【知识模块】 增值税法30 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税法31 【正确答案】 B【试题解析】 食用盐，适用 13%税率。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法33 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税
40、法34 【正确答案】 A【试题解析】 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。【知识模块】 增值税法35 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。【知识模块】 增值税法36 【正确答案】 A【试题解析】 不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
41、【知识模块】 增值税法37 【正确答案】 B【试题解析】 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，增值税实行即征即退 50%的政策。【知识模块】 增值税法38 【正确答案】 A【试题解析】 注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。【知识模块】 增值税法39 【正确答案】 B【试题解析】 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为
42、收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税法40 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即迟政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。【知识模块】 增值税法41 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一
43、刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 A【试题解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。【知识模块】 增值税法44 【正确答案】 B【试题解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的滞纳金，实质是违约金，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。【知识模块】 增值税法45 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事
44、汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不作为价外费用征收增值税。【知识模块】 增值税法46 【正确答案】 B【试题解析】 除啤酒、黄酒之外，从价计征的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。【知识模块】 增值税法47 【正确答案】 B【试题解析】 旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照 4%的征收率减半征收增值税。【知识模块】 增值税法48 【正确答案】 A【试题解析】 委托其他纳税人代销货物的纳税义务发生时间，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满
45、 180 天的当天。【知识模块】 增值税法49 【正确答案】 A【试题解析】 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的 10%计算。【知识模块】 增值税法50 【正确答案】 A【试题解析】 非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。纳税人应在发生损毁的当期的进项税额
46、中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。【知识模块】 增值税法51 【正确答案】 B【试题解析】 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 A【试题解析】 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人。【知识模块】 增值税法53 【正确答案】 B【试题解析】 对商业企业向供货立收取的与商品销售量、销售额持钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额及进货成本，不征收营业税。商业企业向供货方
47、收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减进项税额的计算公式调整为：当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率) 所购货物适用增值税税率。【知识模块】 增值税法54 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。【知识模块】 增值税法55 【正确答案】 B【试题解析】 享受出口退税政策的必须是生产企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。【知识模块】 增值税法56 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。【知识模块】 增值税法57 【正确答案】 B
