1、注册会计师税法章节练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是( )。（A）征税对象（B）税率（C）纳税人（D）纳税环节2 税收权利主体是指( ) 。（A）征税方（B）纳税方（C）征纳双方（D）中央政府3 税收行政法规应由( ) 制定。（A）全国人大及其常委会（B）地方人大及其常委会（C）财政部和国家税务总局（D）国务院4 税收征收管理法属于( )。（A）税收法律（B）税收规章（C）税收法规（D）税收暂行规
2、定5 下列税种中，属于对流转额课税的有( )。（A）企业所得税（B）关税（C）资源税（D）房产税6 由地方税务局负责征收的税种有( )。（A）增值税（B）全部营业税（C）全部资源税（D）牧业税7 采用超额累进税率征收的税种是( )。（A）资源税（B）土地增值税（C）个人所得税（D）企业所得税8 税收法律关系的保护对权利主体双方而言( )。（A）是不对等的（B）是对等的（C）保护征税一方（D）保护纳税一方9 根据税法的功能与作用，税法可分为( )。（A）税收基本法和税收普通法（B）税收实体法和税收程序法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法与地方税法10 下列税种中不属于国税局系统征收管理的有(
3、 )。（A）增值税（B）消费税（C）个人所得税（D）中央企业所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 下列属于营业税征税范围的是( )。（A）个人将不动产无偿赠与他人（B）管道运送天然气（C）企业将资金贷与其他企业使用（D）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务12 下列收费项目应作为营业税计税依据的有( )。（A）物业公司代收的水电费（B）学校为校外考试举办辅导班收取的培训费（C）酒店对就餐客人收取的服
4、务费（D）工商联合会收取的会员费13 下列经营活动中，应征收营业税的有( )。（A）电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入（B）邮电局出售的邮寄物品包装木盒等（C）溜冰场出租冰鞋的收入（D）灯饰商店销售灯饰并负喷安装的安装费14 下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是( )。（A）广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用（B）境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额（C）旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费（D）建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额15 下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（A）
5、融资租赁业务（B）邮政储蓄（C）证券经纪业（D）邮汇16 金融保险业的计税依据是( )。（A）贷款业务利息收入（B）转贷业务利息收入（C）实际收到的结算罚款、罚息（D）金融机构出纳长款收入17 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）保险公司储金业务的保费收入（B）残疾人个人向社会提供劳务（C）个人转让著作权（D）单位从事技术转让取得的收入18 下列各项中，不正确的营业税纳税义务发生时间是( )。（A）房地产公司采用预收款方式销售不动产的，为收到全部房款的当天（B）单位将不动产无偿赠与他人，为不动产使用权转让的当天（C）金融机构原有的应收未收贷款利息逾期 90 天以上的，该笔贷款新发生的应收未
6、收贷款利息，为取得利息收入权利的当天（D）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日19 下列各项中，由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（A）销售不动产（B）经营运输业务（C）跨省、自治区、直辖市承包工程（D）组织境内旅游20 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）联运业务实际取得的营业额（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额（C）广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额（D）娱乐业向顾客收取的各项费用21 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人员本人为社会提供的应税劳务（C）托儿所、幼
7、儿园提供育养服务收取的费用（D）个人买卖有价证券22 下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为( )。（A）采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天（B）采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天（C）金融机构逾期贷款未满 90 天(含)的，为纳税人取得利息收入的当天（D）取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天23 下列各项中，属于现行营业税税率的有( )。（A）3%.（B） 5%.（C） 20%.（D）8%.24 下列项目中，不应缴纳营业税的有( )。（A）个人买卖有价证券（B）个人转让著作权（C）分保人取得的分保费收入（D）企业将资金贷给
8、其他企业使用25 下列各项中，符合营业税的纳税地点规定的是( )（A）纳税人土地使用权，应在机构所在地申报纳税（B）建筑业总承包人，扣缴分包跨省工程的营业税，应当向其分包工程劳务发生地申报纳税（C）纳税人从事应税劳务，应在劳务发生地申报纳税（D）纳税人从事运输业务，应向其机构所在地申报纳税26 为了切实减轻个人买卖普遍住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有( ) 。（A）个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾（B）个人自建的住房，销售时免征营业税（C）空置的商品房，出售时减半征收营业税
9、（D）企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征收营业税27 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人28 下列行业的营业额，符合营业税计税依据的是( )。（A）广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用（B）境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额（C）旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费（D）建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额29 下列项目中，不属于营业税金融保
10、险业征税范围的是( )。（A）融资租赁业务（B）邮政储蓄（C）证券经纪业（D）邮汇30 商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是( )。（A）上架费（B）展示费（C）广告促销费（D）随同货物销售收取的运费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的
11、企业。( )（A）正确（B）错误32 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误33 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税。( )（A）正确（B）错误34 纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品产量为课税数量。( )（A）正确（B）错误35 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。( )（A）正确（B）错误36 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产
12、品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（A）正确（B）错误37 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所外购液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（A）正确（B）错误38 纳税人出口资源税的应税产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。( )（A）正确（B）错误39 扣缴义务人(北京某企业)5 月份在河北收购未税矿产品，应在河北收购地缴纳代扣代缴的资源税。( )（A）正确（B）错误40 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地
13、纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（A）正确（B）错误41 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误42 某煤矿本月生产原煤 500 吨，销售原煤 100 吨；销售洗煤 80 吨，应按 100 吨原煤计征资源税，按 80 吨洗煤计征增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入 800 万元，并按税法规定缴纳了有关税费
14、(营业税税率 5%，城建税税率 7%，印花税税率 ，教育费附加征收率为 3%)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为 120 万元，投入的建楼成本为 350 万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用 10%，请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。44 某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估厂房价 2000 万元，评估费用 30 万，交易手续费 50 万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税： 收入：5000 万元 扣除项目总额： 1000+2000+50005%(1+7%+3%)+ 5000 +3
15、0+50+(1000+2000)10% 3000+275+25+80+300 3680( 万元) 增值额 5000-36801320(万元) 增值额占扣除项目金额的比率 1320368034% 适用 30%税率 实际缴纳土地增值税：1320 30%396(万元) 要求：根据以上资料分析纳税是否正确，如果不正确，应如何调整?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 某制酒厂(一般纳税人)2005 年 10 月发生以下业务：(1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款 60 万元；(2)从库房发出成本 20 万元的
16、原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费 3 万元，税额共 0.51 万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额 200 万元；(3)销售自制粮食白酒 150 吨，增值税专用发票上注明的销售额 200 万元，另收的包装物押金 9 万元(不含增值税)；(4)将价值 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000 斤，取得零售价款 11.7 万元。请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒 25%，粮食白酒定额税率 0.5 元/斤；其他酒 10%)。46 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。
17、2004 年被认定为免、抵、退企业。 2005 年 8 月发生以下业务：(1)自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。(2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 3000万元，税金 510 万元。(3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000 元，上期留抵的进项税额 20 万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费 8 万元，公路建设基金 4000 元，运输保险费 100 元。另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500 万元
18、人民币，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率 17%，假设退税税率为 15%)注册会计师税法章节练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象解决征税范围的宽窄，税率涉及税负的轻重。2 【正确答案】 C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关
19、，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。3 【正确答案】 D【试题解析】 国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章。4 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。5 【正确答案】 B【试题解析】 对流转额课税是指对商品流转额和非商品营业额的征税。6 【正确答案】 D【试题解析】 增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分由地方税务局负责征收。7 【正
20、确答案】 C【试题解析】 个人所得税采用超额累进税率征收。8 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但权利与义务是不对等的。9 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的职能作用，税法可分为税收实体法和税收程序法。10 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税不属于国税局系统征收管理。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人将不动产无偿赠与他人与出口信
21、用保险业务不征营业税。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 物业公司代收的水电费以取得的手续费为计税依据，工商联合会收取的会员费，免征营业税。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费，征增值税。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 金融机构出纳长款收入，不征营业税。17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 保险公司储金业务的保费收入，征营业税。18 【正确
22、答案】 A,B,C【试题解析】 采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天；单位将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转让的当天；金融机构原有的应收未收贷款利息逾期 90 天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收入的当天。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 销售不动产，由纳税人向其不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税的。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人买卖有价证券，不征营业税。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 金融机构逾期贷款未满 90 天(含)的，为
23、纳税人取得利息收入权利的当天。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 金融保险业原税率为 8%，现为 5%。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业将资金贷给其他企业使用取得的利息收入应征营业税。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人土地使用权，应在土地所在地申报纳税。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 要掌握营业税税收优惠的具体尺度。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。29 【正
24、确答案】 B,D【试题解析】 邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。3
25、1 【正确答案】 B【试题解析】 不包括中外合作开采石油、天然气的企业。32 【正确答案】 A【试题解析】 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税义务人。33 【正确答案】 B【试题解析】 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。34 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品的销售数量为课税数量。35 【正确答案】 A【试题解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。36 【正确答案】 A【试题解
26、析】 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。37 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。38 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人出口资源税的应税产品，在退 (免)增值税的同时，不应退(免)其资源税。39 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。40 【正确答案】 A【试题解析】 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其
27、下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。41 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用部分照章纳税。42 【正确答案】 B【试题解析】 煤矿售原煤应缴资源税，售洗煤应还原成原煤同样计征资源税；计征增值税不用还原，销售什么产品按什么产品征收，应以原煤销售额加洗煤销售额计征增值税的销项税额。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 【正确答案】 (1)实现收入总
28、额：800 万元(2)扣除项目金额：支付地价款： 120 万元支付开发成本： 350 万元计提的三项费用：(120+350)10%47( 万元)扣除的税金800 5%(1+7%+3%)44(万元)印花税不再扣除。加计扣除费用：(120+350)20%94( 万元)扣除费用的总额：120+350+47+44+94655(万元)(3)确定增值额： 800-655145( 万元)(4)确定增值比率： 14565522%所以适用第三档税率：30%(5)计算应纳税额：145 30%43.5(万元)44 【正确答案】 纳税人纳税有错误。因出售的是旧房，评估价格中包含了费用，所以不应再扣除 10%的费用，多
29、扣除了(1000+2000)10%300(万元)应按以下办法调整纳税：扣除项目中调减 300 万元：3680-3003380( 万元)增值额调增 300 万元：1320+300-1620(万元)增值额占扣除项目金额的比率：1620338050%，适用税率 30%应纳税额： 162030%486(万元)应补交税款： 486-39690( 万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 粮食白酒应纳消费税(1501000 2+30000) 0.5+(200+9) +11.7(1+17%)25%16.5+54.75 71.25
30、(万元)泡制酒应纳消费税60(1+17%)+20025%62.82( 万元)46 【正确答案】 生产企业(有自营出口权的生产企业出口应税消费品，退增值税不退消费税)：(1)生产企业出口应税消费品不计算消费税。(2)生产企业出口应税消费品退还增值税。免：增值税剔：5000(17%-15%)100(万元)当期全部进项税金：980+0.6+0.1+(8.47%)981.29(万元)抵：510-(981.29-100)-20-391.29(万元 )退：500015%750(万元 )本期应退税 391.29(万元)免抵税额：750-391.29358.71(万元) 外贸企业(外贸企业收购应税消费品出口即退增值税又退消费税)：内销化妆品应纳增值税：150017%-51040%51(万元)外贸企业出口货物退增值税：300060%15%270(万元 )外贸企业出口化妆品应退消费税：300060%30%540(万元 )
