1、注册会计师税法章节练习试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）180（B） 240（C） 300（D）3602 纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的(
2、) 计算扣除。（A）5%. 以内（B） 10%.（C） 10%.以内（D）20%. 以内3 房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让收入中扣除。（A）营业税（B）城市建设维护税（C）教育费附加（D）印花税4 不是判断是否应当征收土地增值税的标准的是( )。（A）转让的土地的使用权是否为国家所有（B）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（C）转让房地产并取得收入（D）有偿转让房地产使用权5 土地增值税的税率形式是( )。（A）全额累进税率（B）超额累进税率（C）超倍累进税率（D）超率累进税率6 个人转让原自有居住( )年的住房，需按规定计征土地
3、增值税。（A）未满 3 年（B）满 3 年未满 5 年（C）满 5 年未满 10 年（D）10 年以上7 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到税务机关办理纳税申报。（A）7 日（B） 10 日（C） 15 日（D）39 日8 下列经营活动中，应缴纳土地增值税的有( )。（A）个人之间互换自有居住用房（B）个人将居住 6 年的自用住房卖出（C） 1993 年 8 月签订转让合同，2000 年转让的房地产（D）某政府机关出售闲置用房二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正
4、确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 以下资源中属于资源税的应税产品有( )。（A）人造石油（B）天然矿泉水（C）与原油同时开采的天然气（D）锰矿石原矿10 以下资源中，不征收资源税的产品是( )。（A）加热修井用原油（B）海盐（C）煤油（D）居民煤炭制品11 资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（A）外商投资企业开采销售矿石（B）煤炭进出口公司进口煤炭（C）海盐盐场生产销售海盐（D）私营企业开采销售矿石12 煤矿生产并销售原煤，需缴纳( )。（A）增值税（B）消费税（C）资源税（D）城市维护建设税13 纳税人不能准确提供应税
5、产品销售数量或移送使用数量的，可以( )确定课税数量。（A）应税产品的产量（B）当期估计产量（C）根据综合回收率折算数量（D）主管税务机关确定的折算比换算成的数量14 资源税的纳税义务发生时间是( )。（A）应税资源产品开采的当天（B）采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（C）采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天（D）应税资源产品移送使用的当天15 下列纳税人中，不缴纳资源税的有( )。（A）采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业（B）进口应税资源产品的国有企业（C）进口应税资源产品的个人（D）采掘应税资源产品的私营企业三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确
6、的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。16 企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。( )（A）正确（B）错误17 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税。( )（A）正确（B）错误18 寄售业代委托人销售物品的业务，应征收增值税。( )（A）正确（B）错误19 商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。( )（A）正确（B）错误20 对高校后勤实体为
7、高校师生食堂提供的商品，一律免征增值税。( )（A）正确（B）错误21 增值税小规模纳税人购进货物取得专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。( )（A）正确（B）错误22 纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误23 增值税一般纳税人销售其生产的软件产品， 2010 年前按 17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过 3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。( )
8、（A）正确（B）错误24 除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税。( )（A）正确（B）错误25 某农机制造商外购农机零部件(支付 17%的增值税)，用于适用 13%税率的农机上时，应将多抵扣的进项税额转出。( )（A）正确（B）错误26 企业采取分期付款方式购进货物，支付首期货款并取得增值税专用发票，应在当期申报抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误27 总、分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的
9、，均可认定为一般纳税人。( )（A）正确（B）错误28 商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。( )（A）正确（B）错误29 将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，并开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误30 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，属于增值税的征税范围，应当征收增值税。( )（A）正确（B）错误31 固定业户到外县(市) 销售货物时，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税，并开具外出经营活动税收管理证明，未开具证明的，应在销售地申报纳税；非固定业户无论在本地销售还是到外县(市)销售的，均在销售地
10、申报纳税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 某卷烟厂 9 月份生产销售情况如下：(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝50 万元，本期期末账面结存烟丝 20 万元，库存烟丝 40 万元；(2)外购生产用水、电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元；(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟 400 标准箱(每标准条调拨价格 80 元)，取得销售额 800 万元；销售丙级烟(每标准条调拨价格 40 元)200 标准箱，取得销售额 200 万元；(
11、4)销售给本厂职工丙级烟 8 标准箱 6 万元。根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。33 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2002 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万元。要求：请计算该厂当期应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为 5%，成本利润率为 6%)。34 某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为 10 万元人民币。又从国内A 厂购进粮食白酒出口，从 A 厂
12、取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元；从青岛啤酒厂购进青岛啤酒 2 吨出口，取得专用发票上注明的价款 0.3 万元。计算该外贸企业进出口应缴应退的增值税和消费税(假设葡萄酒进口关税率为 20%，增值税退税率为 13%)。35 甲化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料，继续生产护发品销售。(1)该日用化工厂本月收到甲化妆品公司价值 30 万元的委托加工材料，日用化工厂按合同约定代垫辅助材料 1 万元，应收加工费 3 万元(不含增值税)；本月外购护发半成品一批，取得增值税专用发票注明销售额 20 万元，在此价格上加价 20%销售给甲化妆品公司，货款已收妥。(2)本
13、月甲化妆品公司将委托加工收回的护发品用于生产；本月销售护发品 500 万元(不含增值税) ，期初库存的委托加工的护发品 12 万元；月末库存委托加工护发品 12 万元；本月外购护发半成品 50%用于生产。请计算当月日用化工厂和甲化妆品公司销售护发品应缴纳的消费税额。36 摩托车厂本月生产销售摩托车 200 辆，开具的增值税专用发票上注明的价款 40万元；特制摩托车 5 辆作为赞助省运动会奖品，每辆成本价 0.2 万元。计算应缴纳的消费税(成本利润率为 6%)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 某机械设备公司 5 月份经营业务如
14、下：(1)出租 3 台设备，月租金 1.5 万元(租赁期限为半年)。(2)该公司本月贷款 2000 万元给 A 企业，贷款利息收入 10 万元，同时该公司向另一单位借款 600 万元，支付利息 4.8 万元。机械设备公司本月交纳的营业税为：1.55%+(10-4.8)5%0.335( 万元)请指出以上计算是否正确，若不正确，请正确计算当月应纳营业税。38 某房地产开发公司 10 月份发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400 万元；销售现房取得销售收入 3000
15、 万元，预售房屋取得预收款 2000 万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的 60%出让，取得收入 1000 万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息 100 万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入 500 万元，付给有关单位广告制作费80 万元，支付给电视台广告发布费 60 万元。(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入 5 万元，台位费收入 1 万元，点歌费收入 0.5 万元，销售烟酒、饮料收入 0.8 万元；台球室取得收入5 万元，保龄球馆取得营业收入 10 万元。(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入 200 万元；联运
16、收入 300 万元，支付给其他承运单位的运费 150 万元。请计算该公司当月应纳营业税额。39 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2005 年 8 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元；(6)举办一期培训班，收取
17、培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。40 甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200 万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。注册会计师税法章节练习试卷 5 答案与解析一、单项
18、选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 1000-50-200-40-60-(50+200) 20%600(万元) 600(50+200+40+60+50)160% 600 50%-40015%240(万元)2 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的 10%以内计算扣除。3 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入
19、中再次扣除。4 【正确答案】 D【试题解析】 有偿转让房地产使用权，不是判断是否应当征收土地增值税的标准。5 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税的税率形式是超率累进税率。6 【正确答案】 A【试题解析】 个人转让原自有居住未满 3 年的住房，需按规定计征土地增值税。7 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到税务机关办理纳税申报。8 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 项均属减免范围，D 项应征税。因为土地增值税的纳税人中也包括行政事业单位，出售闲置用房取得了收入，同时就发生了纳税义务。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备
20、选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 C,D【试题解析】 人造石油、天然矿泉水不征收资源税。10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 加热修井用原油免税，煤油、居民煤炭制品属于深加工产品，不征收资源税。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 需缴纳增值税、资源税、城市维护建设税。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的
21、，可以用ACD 确定课税数量，不能估计产量。14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。15 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核点是资源税的纳税人。在我国境内开采生产而进行销售或自用应税资源产
22、品的所有单位和个人都是资源税的纳税人。包括外商及外籍人员。但不包括进口资源产品的单位和个人。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业用外购塑钢型材加工成塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。17 【正确答案】 B【试题解析】 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作进项税额转出。18 【正确答案】 A【试题解析】 寄售业代委托人销售寄售物品的业
23、务，应征收增值税。19 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。20 【正确答案】 B【试题解析】 对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。21 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人购进货物不允许扣除进项税额。22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的
24、征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。23 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010 年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过 3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。24 【正确答案】 A【试题解析】 除经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。25 【正确答案】 B【试题解析】 某农机制造商外购农机零部件，支付 17%的增值税可全部抵扣。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业
25、采取分期付款方式购进货物，应在所有款项支付完毕后，申报抵扣进项税额。27 【正确答案】 B【试题解析】 总、分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构是商业企业以外的其他企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，可以申请办理一般纳税人的认定。28 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，则以收到的增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限；申报抵扣时，应提供投资、捐赠、分配货物的合同或证明材料。29 【正确答案】 B【试题解析】 将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额，不开具增值税专用发票。30 【正确答案】 B【试题解析】 转让
26、企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。31 【正确答案】 A【试题解析】 固定业户到外县(市)销售货物时，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税，并开具外出经营活动税收管理证明，未开具证明的，应在销售地申报纳税；非固定业户无论在本地销售还是到外县(市)销售的，均在销售地申报纳税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 增值税(800+200+8 2504010000)17%-(12017%+0.09)171.36-20.
27、49150.87(万元)消费税：可抵扣的消费税(50+120-40)30%39( 万元)应纳消费税(400+200+8)15010000+800 45%+ (200+6)30%9.12+360+61.8430.92(万元)实际应纳消费税430.92-39391.92(万元)33 【正确答案】 销售额(8000+50)(1+17%)+30(1+6%)(1-5%)6880.34+33.476913.81( 万元)应纳增值税6913.8117%-600575.35(万元)应纳消费税6913.815%345.69( 万元)34 【正确答案】 外贸企业进口葡萄酒应交进口环节的增值税和消费税：消费税10(
28、1+20%)(1-10%)10%13.3310%1.33(万元 )增值税10(1+20%)+1.3317%12+1.3317%2.27(万元)出口粮食白酒和啤酒应退消费税和增值税：退消费税2025%+20.0225.04(万元)退增值税(20+0.3)13%2.64(万元)35 【正确答案】 日用化工厂：应纳消费税20(1+20%)(1-8%) 8%-208%2.09-1.60.49( 万元)应代收代缴消费税(30+1+3)(1-8%)8%2.96( 万元)甲化妆品公司：应纳消费税5008%-2.96-20(1+20%)(1- 8%)8% 50%40-2.96-1.04 36(万元)36 【正
29、确答案】 应纳消费税40 10%+5 0.2(1+6%)(1- 10%)10%4+50.0234.12( 万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 【正确答案】 本题计算错误。该公司贷款给某企业属于一般贷款业务，应按利息收入全额计税，不应扣减借款利息支出。所以应按以下办法调整；1.5 5%+10 5%0.575(万元)38 【正确答案】 (1)按税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税；预售房与销售现房一样，按其实际收取的价款按“销售不动产” 税目
30、征收营业税；以不动产投资入股不征税，将其股权转让，也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵冲贷款利息，故应按“服务业” 税目对借款人征税。(2)广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。(3)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等，计算娱乐业营业税还应注意其范围和不同地区的不同适用税率。(4)联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除。该公司开发部业务应纳营业税300050%(1+20%)(1-3%) 3% +2400 5%+(3000+2000) 5%+1005%55.6
31、7+120+250+5430.67(万元)该公司广告部业务应纳营业税(500-60) 5%22(万元)该公司娱乐中心应纳营业税(5+1+0.5+0.8)+5+1020%4.46( 万元)该公司联运业务应纳营业税200+(300-150)3%10.5( 万元)39 【正确答案】 (1)代售门票手续费应纳营业税10005%50(元)福利彩票手续费应纳营业税5005%25(元)照相馆收入应纳营业税28000 5%1400(元 )培训班收入应纳营业税(120000+8000) 3% 3840(元)上述业务应纳营业税额50+25+1400+38405315(元)(2)代扣代缴营业税21000 3%630(元)40 【正确答案】 (1)甲建筑公司应缴纳营业税(16000-7000)3%270( 万元)7000 3%210(万)(2)房地产开发公司售房交营业税4000 5%200(万元 )(3)甲建筑公司售房交营业税22005%110(万元)
