1、注册会计师税法章节练习试卷 7 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（A）金融行业转贷业务的贷款利息收入（B）个人买卖外汇的净收入（C）建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款（D）旅游公司收取的旅游费收入2 下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资人股的建筑物（D）自建建筑物后销售3 下列行为中，不应缴纳营业税的有( )。（A）发生在境内的应税劳务。（B）
2、在境内组织旅客出境旅游（C）销售境内的不动产（D）境内保险机构为出口货物提供的保险4 下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（A）汽车修理厂的修理修配劳务（B）企业转让土地使用权（C）人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务（D）邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务5 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）在境外销售在我国境内的不动产（C）境内企业之间租赁设备（D）运输企业销售货物并负责运输的业务6 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）在境外销售在我国境内的不动产（C）以无形资产投资人股，共担投资风险的
3、（D）金融机构买卖外汇、有价证券或期货7 下列收入中，免征营业税的有( )。（A）植物园收取的门票收入（B）文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用（C）下岗职工从事的所有社区服务收取的收入（D）农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费8 下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（A）接受委托发放贷款的金融机构（B）个人举行个人演唱会，负责其售票的单位（C）实际征收中，分保业务的初保人（D）建筑安装业务的总承包人9 下列款项中，属于计征营业税营业额的是( )。（A）保险公司办理储金业务收取的储金（B）工业加工收取的加工费用（C）非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额（D）管道运
4、输取得的收入10 下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（A）建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额（B）从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款（C）旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用（D）娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用11 下列单位收取的费用中，应征收营业税的有( )。（A）法院按规定标准收取的诉讼费（B）注册会计师协会收取的会员费（C）医疗机构收取的治疗费（D）搬家公司收取的搬家费12 下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。（A）物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入（B）金融机构实际收到的结算罚款、罚息
5、收入（C）国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入（D）拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入13 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。（A）将不动产交付对方使用的当天（B）不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人交纳契税的当天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳
6、“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）纳税人偷逃“ 三税” 被查补的税款15 城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是( )。（A）纳税人所在地适用税率（B）缴纳 “三税” 所在地适用税率（C）受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率（D）经营地的适用税率16 城建税适用的税率有( )。（A）7%.（B） 5%.（C） 3%.（D）1%.17 下列情况中，不属于城建税征税范围的是( )。（A）外商投资企业（B）外国企业（C）海关对进口代征的增值税、消费税（D）缴纳营业税的交通运输企业18 下列项目中，不属于城建税计税依据的是( )。（A）纳税人实际缴
7、纳的“三税”（B）纳税人减免退税的“三税”（C）纳税人计算出的应缴“三税”（D）受托方代扣代缴的“三税”19 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款20 城建税的税收减免规定有( )。（A）随“三税 ”的减免而减免（B）随 “三税” 的退库也可退库（C）按减免“三税” 后实际缴纳的税额计征（D）个别缴纳城建税有困难的，由税务总局批准给予减免三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认
8、为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。21 镇城土地使用税采用按年计算，分期缴纳的办法征收。( )（A）正确（B）错误22 纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误23 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误24 财政拨付经费的高等院校免征土地使用税，所以其开设的餐馆(对外服务)用地也免税。( )（A）正确（B）错误2
9、5 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某铜矿山 3 月份销售 5000 吨，移送入选精矿 2000 吨，选矿比为 20%；该矿山铜矿属于 5 等，按规定单位税额为每吨 1.2 元，则该矿山 3 月份应纳资源税税额为多少?27 某油田 4 月份生产原油 20 万吨，其中 12 万吨用于外销，6 万吨移送所属化工厂进行加工提炼，1 万吨用于加热和修井，还有 1 万吨待销售。另外在采油过程中还同时回收天然气 4 千万立方米。请计算该油田
10、 4 月应缴纳多少资源税(原油单位税额为 8 元/吨，天然气单位税额为 12 元/千立方米)。28 某煤矿 2 月份销售原煤 5 万吨，生产销售煤炭制品 3 万吨(综合回收率 120%)，生产天然气 1500 万立方米。该煤矿适用单位税额：原煤每吨 1.2 元，天然气的税额为每千立方米 4 元。计算该煤矿本月份应纳资源税。29 南方某盐场 2003 年 10 月以自产的液体盐加工固体盐 2000 吨，当月售出 1600吨；以外购液体盐 820 吨加工固体盐 550 吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500 吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少(南方海盐固体盐单位税额为 12 元/
11、吨，液体盐单位税额为 3 元/吨)?30 某中型煤矿 2003 年 10 月生产原煤 6000 吨，其中外销 5500 吨(售价 550 元/ 吨)。销售本月生产的选煤 100 吨(选煤回收率为 70%)，售价 1200 元/ 吨；又用本月生产的 80 吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准于抵扣的进项税额为 250000 元，请计算该煤矿 10 月份应缴纳的资源税、增值税各多少(原煤资源税单位税额为 0.5 元/吨，增值税税率为 13%，售价均为不含增值税价格 )?31 某油田 1 月份生产原油 10 万吨(单位税额 12 元/ 吨)，本月销售了 8 万吨，用于加热、修井的原油
12、1 万吨，待销售的原油 1 万吨。销售伴生天然气 1 千万立方米(单位税额 8 元/千立方米)，销售额 20 万元(不含增值税 )。销售原油取得销售额 82万元(不含增值税) ，购进生产用水电支付的税金 0.52 万元。根据以上资料计算油田本月应缴纳的资源税和增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 某生产企业(增值税一般纳税人)8 月份发生以下业务：(1)销售给 A 商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，A 商场尚未付款提货。(2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税
13、额 17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保险费 0.1 万元，建设基金 0.1 万元，装卸费 0.3 万元。(3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税金0.34 万元。(4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物 200 件，每件不含税价格为 500 元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单。(5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以给予 10%的价格折扣，并已开具红字发票。(6)销售给商场 (小规模纳税人) 货物一批，开具的专用发票上注明的销售额 30 万元。根
14、据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税，并说明其做法有无不妥之处?33 某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 1200
15、0 元，取得普通发票。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额585000 元，20%用作本企业集体福利。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元 (其中含分摊的运输费用 4650 元。
16、) (4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25440 元。另外，发生逾期押金收入 12870 元。 (药酒的消费税税率为 10%) 要求：根据下表中的要求计算应纳税额，并将计算过程填入相应栏目内。注册会计师税法章节练习试卷 7 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。2 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产
17、 5%缴纳营业税。3 【正确答案】 D【试题解析】 境内保险机构为出口货物提供的保险，不征营业税。4 【正确答案】 A【试题解析】 汽车修理厂的修理修配劳务，应征增值税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。5 【正确答案】 D【试题解析】 运输企业销售货物并负责运输的业务，应征增值税。6 【正确答案】 C【试题解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不应缴纳营业税。7 【正确答案】 C【试题解析】 下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。8 【正确答案】 C【试题解析】 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。9 【正确答案
18、】 D【试题解析】 储金不是保费收入；非金融机构买卖有价证券不征营业税。10 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。11 【正确答案】 D【试题解析】 法院按规定标准收取的诉讼费，注册会计师协会收取的会员费，医疗机构收取的治疗费免征营业税。12 【正确答案】 C【试题解析】 出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。13 【正确答案】 B【试题解析】 将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
19、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适用税率计征。16 【正确答案】 A,B,D17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外商投资企业和外国企业不征收城建税，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。18 【正确答案】 B,C【试题解析】 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。19 【正确答案
20、】 B,D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个别缴纳城建税有困难的，由县(市)级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A【试题解析】 对城镇土地使用税采用按年计算，分期缴纳的办法征收。22 【
21、正确答案】 A【试题解析】 纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。23 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由使用人缴纳土地使用税。24 【正确答案】 B【试题解析】 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免税。25 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (5000+200020%)1.
22、2 70%=12600(元)对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按规定税额标准的 70%征收。27 【正确答案】 原油计税数量是当月开采并销售或自用数量，加热和修井用原油免税。原油课税数量12+618(万吨)原油应纳税额188144(万元)天然气是资源税税目之一，包括专门开采或与原油同时开采的天然气。天然气应纳税额4 千万立方米12 元/千立方米48( 万元)该油田共缴资源税税额144+48 192(万元)28 【正确答案】 (5+3120%)1.2 90000(元)对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤
23、数量，以此作为课税数量。29 【正确答案】 盐是资源税的应税项目，包括固体盐、液体盐。自产液体盐加工固体盐，按固体盐征税，计税依据是加工固体盐的数量；外购液体盐加工固体盐，则加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予扣除。自产液体盐加工固体盐：应纳资源税税额16001219200(元)外购液体盐加工固体盐：应纳资源税税额550 12-8203=4140(元)销售自产液体盐：应纳资源税税额5003 1500(元)该盐场共缴纳资源税税额19200+4140+150024840(元)30 【正确答案】 该矿生产原煤的外销和自用，既要缴纳资源税又要缴纳增值税。资源税课税数量5500+(100+80)70
24、%5757.14(吨)资源税税额5757.140.52878.57(元)增值税销项税额400055013%+(100+80)120013%314080(元)增值税进项税额250000(元)应纳增值税税额314080-25000064080(元)31 【正确答案】 应缴纳的资源税：812+18104(万元)应缴纳的增值税：(82+20)13%-0.5212.74( 万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 当月销项税额(300+80+30)17%69.7( 万元)当月进项税额17+(2.5+0.1)7%+0.3417
25、.522(万元)当月应纳增值税69.7-17.52252.178(万元)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，可以不开具增值税专用发票。33 【正确答案】 计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税(1)代收代缴消费税的组成计税价格：120000(1-10%)+15000+30000(1 -10%)170000(元)应收代缴的消费税17000010%17000(元)(2)计算业务 (1)中应缴纳的增值税：销项税额26000017%44200( 元)应抵扣的进项税额12000010%+5100+12000 7%17940(元)应缴纳增值税44200-1794026260(元)(3)计算业务 (2)中应
26、缴纳的增值税：销项税额585000(1+17%)17%85000(元)应抵扣的进项税额(76500+225007%)80%62460(元)应缴纳增值税85000-6246022540(元)(4)计算业务 (3)中应缴纳的增值税：销项税额450380(1+10%)17%31977(元)进项税额转出(50000-4650) 17%+4650(1-7%)7%8059.5(元)应抵扣的进项税额27200-8059.519140.5(元)应缴纳增值税31977-19140.512836.5(元)(5)计算业务 (4)中应缴纳的增值税：销售摩托车应纳增值税25440(1+4%)4%50%489.23(元)押金收入应纳增值税12870(1+17%)17% 1870(元)应缴纳增值税489.23+1870 2359.23( 元)
