1、注册会计师税法章节练习试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下煤炭资源中征收资源税的有( )。（A）洗煤（B）选煤（C）原煤（D）蜂窝煤2 纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为( )。（A）开采数量（B）实际产量（C）计划产量（D）销售数量3 下列单位属于资源税的纳税人的是( )。（A）境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人（B）生产居民煤炭制品的单位（C）中外合作开采石油、天然气企业（D）进口应税资源产品的单位或个人4 某冶金
2、联合企业铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（A）33600（B） 56000（C） 22400（D）280005 资源税纳税环节应是( )。（A）生产销售环节（B）批发环节（C）运输环节（D）最终消费环节6 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )税务机关缴纳。（A）机构所在地（B）生产所在地（C）收购地（D）销售地7 华北某油田十月份开采原油 8000 吨，与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已销售，用于加热的原油 500 吨。用于职工食堂和浴室的 10 吨，该油田适用的单位税额为每吨 8 元
3、，天然气每千立方米 4 元，该油田十月份应纳资源税税额为( )元。（A）64080（B） 64240（C） 68240（D）681608 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征( )。（A）30%.（B） 70%.（C） 60%.（D）40%.9 下列结算方式中，不是资源税纳税义务发生时间的是( )。（A）收到预收款的当天（B）委托银行收款时，为货物发出，办妥托收手续当天（C）代扣代缴税款时，为扣缴人支付货款当天（D）自产自用的矿产品，为移送使用的时间10 下列产品中，不征资源税的有( )。（A）出口的海盐（B）铜矿石（C）锡矿石（D）中外合作开采的石油、天然气二、多项选择题每题均有多个正
4、确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 下列关于城镇土地使用税的正确说法是( )。（A）城镇土地使用税属于资源税类（B）城镇土地使用税在主营业务税金及附加中（C）城镇土地使用税在土地所在地纳税（D）城镇土地使用税从管理费用中开支12 下列单位中应缴纳土地使用税的有( )。（A）共青团中央机关用地（B）共青团中央机关幼儿园用地（C）寺庙开办的餐馆用地（D）公园中茶社用地13 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指( )。（A）
5、省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积（B）政府部门核发的土地使用证书确认的面积（C）纳税人申报的面积（D）税务机关确认的面积14 城镇土地使用税的征税范围，是国家所有和集体所有的( )土地。（A）城市（B）县城（C）工矿区和建制镇（D）农村15 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）用于水产养殖业的生产田地（B）名胜古迹园区内附设的照相馆用地（C）公园中管理单位的办公用地（D）学校食堂对外营业的餐馆用地16 城镇土地使用税的纳税义务发生时间有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征（B）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之当月起计征（C）对于新征用的
6、耕地自批准之日起满 1 年时开始缴纳（D）属非耕地的，自批准征用当月起纳税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。( )（A）正确（B）错误18 滑准税是一种关税税率随进口商
7、品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误19 根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。( )（A）正确（B）错误20 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（A）正确（B）错误21 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的
8、增值税、消费税。( )（A）正确（B）错误22 在纳税义务人同海关发生争议时，可以拒绝按海关核定的税额缴纳关税，同时应当在规定期限内向海关申请复议。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 某门窗厂(一般纳税人)2 月份提供了销售额 (不含税价)为 6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托外加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为 0.6 万元，税额 0.102 万元；为某单位定制门、窗一批，成本为 1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行
9、托收手续，但贷款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税金为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为 1.7 万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税金为 0.15 万元；购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税金为 0.085 万元。根据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税。24 某商场(一般纳税人)8 月份发生以下业务：(1)购进一批货物 18 万元，按合同规定分三次付款。本月已付清应付款项 6 万元，取得供货方开具的增值税专用发票上注明的税额 0.87 万元。(2)购进一批货物，已开
10、出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额 10 万元，税金 1.7 万元。(3)零售一批空调，取得销售收入 17.55 万元；安装费 1.7 万元。(4)批发销售一批货物 20 万元(不含增值税) ；因对方比规定时间提前 5 天付款，所以按合同规定给予 5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额 19 万元。(5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机 4 台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减 4 台空调机退货成本 0.6 万元。根据以上业务计算该商场 8 月份应纳增值税。25 某电视机厂(增值税一般纳税人)，5 月发生下列业务：销售 A 型电视机 120 台，每台售价
11、 0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发票；购进检测设备 1 台取得专用发票上注明的税额 0.68 万元；售给本厂职工外观损伤的 A 型电视机 20 台，每台售价 0.2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30 万元。根据以上资料计算电视机厂 5 月应缴纳的增值税。26 某自营出口生产企业(一般纳税人)，2003 年 7 月购进原材料一批，
12、取得增值税专用发票注明的价款 200 万元，税额 34 万元，货已验收入库。本月进料加工免税进口料件的组成计税价格 200 万元。本月内销货物不含税销售额 180 万元，税额30.6 万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。请计算该企业当月应退增值税税额。(征税率 17%，退税率 15%)27 某汽车进出口公司上月进口 120 辆小轿车，支付海关代征增值税 15 万元，已取得海关完税凭证。该公司本月销售其中的 110 辆，每辆销售价(含税价格)23.4 万元，公司留下 2 辆自用。请计算该公司当月应纳增值税额。注册会计师税法章节练习试卷 8 答案与解析一、单项选择题
13、每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 煤炭资源中征收资源税的应当是原煤。2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。3 【正确答案】 A【试题解析】 中外合作开采石油、天然气企业征收矿区使用费。4 【正确答案】 A【试题解析】 400014(1-60%)22400(元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 资源税纳税环节应是生产销售环节。6 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向
14、收购地税务机关缴纳。7 【正确答案】 B【试题解析】 (8000+10)8+40464240(元)8 【正确答案】 A【试题解析】 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%。9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。10 【正确答案】 D【试题解析】 按照现行规定中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
15、无效。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城镇土地使用税属于资源税类，城镇土地使用税在土地所在地纳税，城镇土地使用税从管理费用中开支；城镇土地使用税不在主营业务税金及附加中。12 【正确答案】 C,D【试题解析】 寺庙开办的餐馆用地、公园中茶社用地，不属于免税范围。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待
16、核发土地使用证以后再作调整。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。但征税范围不包括农村。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 用于水产养殖业的生产田地、公园中管理单位的办公用地免税。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；对于新征用的土地，属非耕地的，自批准征用次月起纳税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既
17、不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 B【试题解析】 包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。18 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。19 【正确答案】 B【试题解析】 根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费。20 【正确答案】 B【试题解析】 由海关以货物向境外销售的成交价
18、格为基础审定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。21 【正确答案】 A【试题解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。22 【正确答案】 B【试题解析】 在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 销项税额(200+6)1
19、7%+1.6(1+10%)17%35.32( 万元)进项税额0.51+0.102+1.72.312(万元)应纳增值税额35.32-2.31233.008(万元)24 【正确答案】 销项税额(17.55+1.7)(1+17%)17% +2017%6.197( 万元)进项税额1.7-0.617%1.598(万元)应纳增值税6.197-1.5984.599(万元)25 【正确答案】 销项税3617%+200.317%7.14( 万元)进项税额3.4+306%5.2( 万元)应纳增值税7.14-5.21.94( 万元)26 【正确答案】 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额200(17%-15%)4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额260(17%-15%)-41.2(万元)(3)当期应纳税额18017%-(34-1.2)-2.2(万元)(4)免抵退税抵减额20015%30(万元)(5)出口货物 “免、抵、退”税额=26015%-309(万元)该企业当期应退税额当期免抵退税额，即退税 2.2 万元。(6)当期免抵税额 9-2.26.8( 万元)27 【正确答案】 当月销项税额110(23.41.17)17%=374(万元)当月转出进项税额2120150.25(万元)当月应纳增值税374-(0-0.25)374.25(万元)
