1、注册会计师税法（个人所得税法）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。(2010 年)（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）公司职工取得的用于购买企业国有产权的劳动分红，按“工资、薪金所得，计算个人所得税(按现行规定改编)（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税2 下列各项中
2、，符合个人所得税有关规定的是( )。(2009 年原制度)（A）个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税（B）对个人转让已自用 1 年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税（C）个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得 ”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税（D）对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税可全部或部分予以免税3 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价) 低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( ) 。 (2
3、007 年)（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得4 王某 6 月份应缴纳个人所得税( )元。(2007 年真题改编)（A）5905（B） 5925（C） 6145（D）61555 中国公民肖某 2002 年 12 月份取得当月工薪收入 3000 元和 112 月份的奖金16000 元。肖某 12 月份应纳个人所得税( )元。(2003 年真题改编)（A）430（B） 480（C） 665（D）8256 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元共连载 110 期(2011 中 3 月份 30
4、期)。9 月份将连载的小说集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )(2011 年)（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴人人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税7 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天
5、。每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。(2008 年)（A）420（B） 924（C） 9296（D）13208 2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税( )元。(2007 年)（A）6160（B） 6272（C） 8400（D）89609 王某的一篇论文被编入某论文集出版。取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加一笔稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。(2005年)（A）728（B） 784（C） 812（D）86810 国内某
6、作家的一篇小说在一家晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别是 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家 3 个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )元。(2004 年)（A）1316（B） 1344（C） 1568（D）192011 王某持有某上市公司的股票 10000 股。该上市公司 2007 年度的利润方案为每10 股送 3 股。并于 2008 年 6 月份实施该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。(2008 年)（A）300（B） 600（C） 1500（D）3000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应
7、位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过 5 年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满 1 年的，就来源于中国境内外
8、的全部所得缴纳个人所得税13 下列各项中，应按照“利息、股息、红利” 项目计征个人所得税的有 ( )。(2007年)（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还叉未用于企业生产经营的借款14 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。(2004 年)（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）超过规定标准的误餐费15 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。(2003 年)（A）企业集资
9、利息（B）从股份公司取得股息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息16 下列各项中，适用 5一 35的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。(2005 年 )（A）个体工商户的生产经营所得（B）合伙企业的生产经营所得（C）个人独资业的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得17 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。(2004 年 )（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得18 下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）国债利息和保险赔偿款免征个人所得税（B）个人领取原提存的住房公积
10、金免征个人所得税（C）残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税（D）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税19 下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。(2008 年 )（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）国际组织颁发的环境保护奖金（D）商场购物取得的中奖所得20 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2011 年)（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户21 下列各项中
11、，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009 年新制度)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年收入情况如下： (1)4 月取得上年度一次性奖金 36000 元，王某当月的工资为 4500 元。(2)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合向期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元
12、，同时每月取得派遣公司发给的工资 4500 元。(3)A上市公司于 2010 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议，A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。(2)计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。(3)计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。(4)计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
13、23 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 312 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。附：工资、薪金所得个人所得税税率表(同上)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。(2)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。24 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元。要求：计算李某全年工资薪金应缴纳的
14、个人所得税。25 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年 112 月收入情况如下：每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底取得季度奖金 3000 元。要求：计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。26 中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元。要求：计算 2003 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。27 钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002 年 112 月收入情况如下：(1)外商投资企业每月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位每月支付的工资
15、4000 元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。(4)个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元取得合法票据。要求：计算钱某 2002 年在我国应缴纳的个人所得税。28 承租经营所得应纳税额的计算居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年取得以下所得：112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒
16、吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。29 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007 年初，自行核算餐馆 2006 年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000，副食加工店2006 年度销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1)将加工的零售价为 52000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入。(2)6 月份购置 1 台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元。当月
17、开始使用，但未做任何账务处理。(3)支出总额中列支广告费用 20000 元，业务宣传费 10000 元。(4)支出总额中列支了张某的工资费用 40000 元。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1)计算 2006 年副食加工店应补缴的增值税。(2)计算 2006 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加。(3)计算 2006 年副食加工店应调整的收入。(4)计算 2006 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额。(5)计算 2006 年副食加工店广告费用和业务宣
18、传费用应调整的扣除额。(6)计算 2006 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)。(7)计算 2006 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额。(8)计算 2006 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。30 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月受邀为某企业家培训班讲课 2 天，取得讲课费 3 万元。要求：计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。31 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年收入情况如下：(1)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。(2)5 月在业
19、余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠 20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(3)6 月，与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。要求：(1)计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(2)计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(3)计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。32 中国公
20、民张某为某大学教授，2009 年 16 月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下几项收入，2 月 10 日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬 5000 元。要求：计算张某 2 月 10 日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。33 居住在市区的中国居民李某，2007 年 2 月，为某企业提供技术服务，取得报酬30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。要求：计算某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税。34 中国公民李某，2004 年 1 月取得翻译收入 20000 元。从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。要求：计算翻
21、译收入应缴纳的个人所得税。35 中国公民李某 2003 年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。要求：计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。36 中国公民张某为某大学教授，2009 年 1 一 6 月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：3 月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬 3200 元和 4500 元。要求：计算张某 3 月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。37 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年 7 月，与同事杰克(外籍
22、)合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬 56000 元李某与杰克事先约定按 6：4 比例分配稿酬。要求：计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。38 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年其小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社支付的稿酬 80000 元。要求：计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。39 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月，将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。要
23、求：(1)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(2)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。40 张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006 年 3 月份取得特许权使用费所得50000 元。要求：计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。41 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年 1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元，1 月因卫生间漏水发生修缮费用1200 元，已取得合法有效的支出凭证。要求：计算王某 1 一 2 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。42 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员2007 年
24、 4 月 1 日至 6月 30 日，前往 B 国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用每月取得租金 5000 元。要求：(1)计算李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(2)计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税。43 张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006 年每月取得出租居民住房租金收入50HD0 元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。要求：(1)计算 16 月租金收入应缴纳的营业税。(2)计算 16 月租金收入应缴纳的城市维护建设税。(3)计算 16 月租金收入应缴纳的教育费附加。(4)计算 16 月租金收入应缴纳的房产税。(5)计算 1 一 6
25、 月租金收入应缴纳的个人所得税。44 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 532056 元。同时，因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利2000 元。要求：(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得
26、税。45 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年 3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。要求：计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。46 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年 10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元；10 月 30 日，取得于 7 月 30 日存入的 3 个月定期存款 90000 元的利息(银行按年利率 171结息)。要求：计算银行应扣缴李某利息所得的个人所得税。47 张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006 年 4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。要求：计算股息、红利应缴
27、纳的个人所得税。48 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年 7 月转让国内 C 上市公司股票，取得 1532060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。要求：计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。49 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让
28、房屋所得应缴纳的个人所得税。50 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年 11 月以每份 218 元的价格转让 2006 年的企业债券 500 份，发生相关税费 870 元债券中购价每份 200 元，中购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24000 元。要求：计算李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税。51 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月因有一张购物发票中奖得 1000 元奖金。要求：计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。52 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 9 月在参加某商场
29、组织的有奖销售活动中中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通过市教育局用于公益性捐赠。要求：计算中奖所得应缴纳的个人所得税。53 中国公民张某为某大学教授，2009 年 1 一 6 月除了从所在大学取得工资薪金收入外6 月 6 日因购物取得一张发票，中奖 1000 元；6 月 8 日叉因购物取得发票，中奖 200 元。要求：计算张某 6 月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。54 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年 5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000 元分别按照收入来源国的税
30、法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。要求：计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。55 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元。要求：(1)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。(2)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。56 中国公民张某为某大学教授，2009 年 1 一 6 月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：4 月
31、份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币 62000 元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币 5600 元。要求计算张某 4 月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。57 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员2007 年取得以下所得：(1)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合 1500 人民币元并取得完税凭证：(2)4 月 1 日至 6 月 30 日，前往B 国参加培训，利用业余时间为当地 3 所中文学校授课取得课酬折合人民币各10000 元，未扣缴税款。要
32、求：(1)计算李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税。(2)计算李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税。58 中国公民李某系一公司高级职员，2004 年在 A、B 两国讲学分别取得收入18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000元。要求：(1)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税：(2)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。59 中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：(1)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元：(2)
33、在我国出版自传作品 1 部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：(1)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。(2)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴。不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股
34、息、红利所得免纳个人所得税：个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税的征税范围2 【正确答案】 D【试题解析】 个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税的征税范围3 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税的征税范围4 【正确答案】 B【试题解析】 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入。应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并
35、与领取当月的工资、薪金，所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。60000+40+38003500=1800 元，适用税率为 10，速算扣除数105。应纳税额=(60000+38003500)10一 105=5925(元)。张先生系某市一公司职员(中国公民) ，2006 年 16 月收入情况如下：每月取得工资收入 6000 元(根据现行规定改编)。1 月份取得上年一次性奖金 48000 元(上年每月工资 3600 元)(根据现行规定改编) 。要求：(1) 计算 16 月工资应缴纳的个人所得税。
36、(2)计算奖金应缴纳的个人所得税。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算5 【正确答案】 B【试题解析】 肖某 12 月份工薪收入 3000 元小于 3500 元，不用纳税。个人取得全年一次性奖金应单独作为 1 个月的工资薪金所得纳税，由于肖某 12 月工资收入3000 元小于费用扣除标准 3500 元，所以应按照全年一次性奖金 16000 元减去“当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(16000500)12=129167(元)，适用税率为 3，速算扣除数为 0。应纳税额=160003=480(元)。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算
37、6 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载+4=300110(1 20)20(130)=3696(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算7 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，马某当月需缴纳个人所得税=(3800 800)20(130)+45010(120)20(1 30)=924(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算8 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额
38、=80000(120)30 =19200 元，实际发生 20000元，应扣除 19200 元。李某 8 月份应缴纳个人所得税=80000(120)一 1920020(1 30)=6272(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算9 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)(120)20(130)=784(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算10 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连栽完成后取得的所有收入合并
39、为一次征收个人所得税。该作家应纳个人所得税额=(3000+4000+5000)(1 一20)20(1 一 30)=1344(元)。【知识模块】 稿酬所得应纳税额的计算11 【正确答案】 A【试题解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按 50计入个人应纳税所得额。股息、红利所得不得扣除任何费用。应扣缴的个人所得税=1000010312050=300(元)。【知识模块】 1 利息、股息、红利所得应纳税额的计算二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答
40、均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税，没有免税的规定选项 B 错误。在中国境内无住所，居住 1 年以上 5 年以下的个人，其来源于中国境外的所得。经批准可以只就中国境内公司或个人支付的部分纳税；居住超过 5 年的，从第六年起，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。选项D 正确。【知识模块】 纳税义务人13 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 个人所得税的征税范围14 【正确答案】 A,D【试题解析】 独生子女补贴、差旅费津贴不属
41、于工资、薪金项目。【知识模块】 个人所得税的征税范围15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税。【知识模块】 个人所得税的征税范围16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 5一 35的五级超额累进税率。个人独资企业和合伙企业中个人投资者取得的生产经营所得同样适用 535的五级超额累进税率。【知识模块】 个人所得税的征税范围17 【正确答案】 B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额，不扣除任何费用。【知识模块】 个人所得税的
42、征税范围18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税优惠19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。【知识模块】 个人所得税优惠20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人：自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12万元以上的：从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。所以正确答案是 ABCD【知识模块】 个人所得税征收管理21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均
43、属于需要自行申报的情况【知识模块】 个人所得税征收管理三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 【正确答案】 (1)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资、薪金所得计算纳税。每月收入=3600012=3000(元)，因为王某当月工资薪金所得 4500 元高于税法规定的费用扣除额 3500 元所以，适用 10的税率，速算扣除数为 105。应纳税额=当月取得全年一次性奖金 适用税率一速算扣除数=3600010一105=3495(元)。(2)在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和
44、派遣单位分别支付的，由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用。应纳税所得额=180003500=14500(元)，适用 25的税率，速算扣除数为 1005。所以，扣缴个人所得税=1450025一 1005=2620(元)，(3)派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。扣缴个人所得税=450010一 105=295(元)。(4)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算
45、。超过免税标；住的补偿金=115000250003=40000(元)，则王某的月工资、薪金收入=40000+8=5000(元) ，应纳税所得额=50003500=1500(元)，适用 3的税率，速算扣除数为 0。所以，应纳个人所得税=150038=360(元)。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算23 【正确答案】 (1)3 12 月工薪收入应缴纳的个人所得税=(84003500)20 一55510=4250(元)。(2)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算24 【正确答案】 (1)全年工资薪金应缴纳的个人所得税=(98003500)20 一5551
46、2=8460(元)。因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某于 2012 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 3800 元和一次性补偿收入60000 元。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算25 【正确答案】 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖等，一律与当月工资、薪金所得合并纳税。按照现行税法规定，月工资 3500 无需缴纳个人所得税，所以，李某只有 3 月、6 月、9 月、12 月共 4 个月负有纳税义务。全年工资和奖金缴纳的个人所得税=(3500+30003500)10 一1054=780(元)。【知识模块】 工资、薪
47、金所得纳税额的计算26 【正确答案】 全年工资应纳税额=(60003500)10一 10512=1740(元)。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资、薪金所得计算纳税。每月收入=24000+12=2000(元) 因为王某当月工资薪金所得 6000 元高于税法规定的费用扣除额 3500 元，所以，适用 10的税率，速算扣除数为 105。奖金应纳税额=当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数=2400010一 105=2295(元)。工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和=1740+2295=4035(元)。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算27 【正确答案】 (1)工薪所得应纳
48、的个人所税：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用。派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。外商投资企业代扣代缴的个人所得税=(250003500)25一 100512=52440(元)。国内派遣单位代扣代缴个人所得税=(400010一 105)12=3540(元) 。合计应代扣代缴个人所得税=52440+3540=55980( 元)。(2)钱某为该单位捐赠的支出不得扣除。设计收入为劳务报酬所得，应纳个人所得税=80000(1 一
49、20)40一 7000=18600(元) 。(3)提供专利技术按照我国税法应纳的个人所得税=150000(1 一 20)20=24000(元)，在我国应补缴的个人所得税=24000 一 20000=4000(元)。(4)租金应纳个人所得税=(3000800500)10 12=17012=2040(元)。(5)2002 年在我国应纳的个人所得税=55980+18600+4000+2040=80620(元)。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算28 【正确答案】 李某分得合伙企业经营所得额=300000+5=60000(元)。合伙企业个人投资者取得的生产经营所得适用五级超额累进税率。应缴纳的个人所得税=6000020一 3750=8250(元)。【知识模块】 个体工商户的生产、经营所得和
