1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，应按“ 个体工商户生产、经营所得” 项目征税的是( )。（A）个人转让专利权的使用权取得的所得（B）私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车（C）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得2 邓某将其位于市区的住房 2016 年 1 月按照市场价格出租给他
2、人用于居住，租期为 2 年，每月租金 2500 元，一次性收取了两年的租金，2016 年 1 月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用 2000 元，则邓某 2016 年应该缴纳的个人所得税是( )元。(不考虑其他税费及其附加)（A）1840（B） 2800（C） 3680（D）46403 吉姆先生受英国某机构委托来华工作，于 2015 年 4 月 10 日来华，12 月 25 日回国。在华工作期间，中国企业每月向吉姆先生支付工资 10000 元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；吉姆先生 12 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额( ) 元。（A）1368444（B）
3、 1231139（C） 1665（D）1745584 在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入 8000 元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是( )元。（A）2400（B） 711936（C） 689258（D）7243785 中国居民张某转让限售股取得收入 20000 元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则张某应纳个人所得税税额( )元。（A）3400（B） 3800（C） 4000（D）54006 证券经纪人王某于 2014 年 4 月初入职某市一证券公司，试用期 3 个月，试用期间每月佣金 2 万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的
4、个人所得税为( ) 元。（A）48544（B） 52224（C） 6936（D）66087 下列各项中，不属于“ 工资、薪金所得 ”税目范围的是 ( )。（A）退休人员再任职取得的收入（B）员工行权之前将股票期权转让的净收入（C）员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额（D）企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得8 某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )元。（A）2880（B） 314286（C） 380952（D）3457439 单某(中国公民)2015 年 8 月由一中方企业
5、派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 2200 元和 8000 元，按派遣单位与个人签订的协议，单某每月从外商投资企业取得的工资应向派遣单位缴纳 2000 元，则单某 2015年 8 月应当自行申报缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）115（B） 385（C） 145（D）12510 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税（B）若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税（C）个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税（D）若因作品加印而获得
6、稿酬，应就此次稿单独纳税11 2016 年 1 月，王某当月工资为 5000 元，王某个人上一年月平均工资为 4000 元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为 3000 元。王某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，王某个人按照当月工资的 5缴纳企业年金的个人缴费部分。王某当月应缴纳的个人所得税( )元。（A）502（B） 601（C） 402（D）30512 税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是( )。（A）收入来源地（B）个人户籍所在地（C）税务局指定地（D）其中一地并固定13 张某 2
7、015 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2015 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )万元。（A）02（B） 2（C） 4（D）1014 朱先生所在的公司 2015 年实行雇员股票期权计划。2015 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权 60000 股，授予价 2 元股；该期权无公开市场价格，并约定2015 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2015 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，
8、当日该股票的公开市场价格 5 元股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 28000（C） 35000（D）3796515 年昕得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所的纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得，下列关于年所得计算表述中正确的是( )（A）工资薪金所得按已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得（B）股票转让所得不计算填报年所得（C）劳务报酬允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得（D）纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际所得年度的所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案
9、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括( )。（A）住所（B）居住时间（C）国籍（D）个人身份17 下列应按“ 特许权使用费所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。（A）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费（B）作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得（C）某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得（D）个人取得特许权的经济赔偿收入18 王某从美国取得偶然所得 2000 元，已纳个人所得税 100 元，从美国取得稿酬所得 5000
10、元，已经缴纳个人所得税 600 元，则以下说法正确的有( )。（A）在我国不需补税（B）境外抵免限额为 960 元（C）境外所得采用分国不分项计算抵免限额（D）境外所得采用分国又分项计算抵免限额19 下列各项所得应按“ 个体工商户生产经营所得 ”项目征税的有( )。（A）个人因从事彩票代销业务取得的所得（B）个体工商户对外投资取得的股利（C）个人合伙企业的投资者从合伙企业取得的所得（D）个人开设诊所的所得20 下列各项中，应按照“财产转让所得” 项日计征个人所得税的有 ( )。（A）个人转让限售股取得的所得（B）个人销售无偿受赠不动产的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市
11、场价的差额（D）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项21 下列关于“ 次” 的规定，说法正确的有 ( )。（A）同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次（B）同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税（D）出租房屋所得，以一个月作一次所得征税22 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2015 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户23 下列关于个人所得税的表述中。正确的有
12、( )。（A）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 中国公民张某为某文艺团体演员，2015 年 12 月收入情况如下：(1)取得工薪收入 6000 元，年终奖金 4000 元；(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10000 元；(3)以拍卖方式支付 100000 元购入
13、力达公司“ 打包债权”150000 元，其中甲欠力达公司 120000 元，乙欠力达公司 30000 元。2015 年 12 月张某从甲债务人处追回款项100000 元；(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬 45000 元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；(5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元；(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。24 计算 12 月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税。25 计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税。26 计算
14、处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。27 计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税。28 计算担保所得应缴纳的个人所得税。29 计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按 “特许权使用费所得”征收个人所得税；选项 B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按
15、“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项 D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次 800 为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在 1 月扣除 800，二月可以继续扣除 800，三月扣除剩下的 400，该年度总的个人所得税=(2500 一800800)10+(2500800800)10+(2500400800)10 +(2500 800)109=1840(元)【知识模块】 个人
16、所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 离境当日按半天计算在华实际工作天数。90 日(或 183 日)1 年：应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内工作天数当月天数=(60000+100004800)35一 550524531=1368444(元)【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 出租房屋应交的营业税=8000350=120( 元)出租房屋应交的城建税与附加=120(7+32)=144(元)出租房屋应交的房产税=80004=320(元)月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000120 一 144320)(120)10=603 64(
17、元)全年应纳的个人所得税=6036412=7243 78( 元)【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费。张某应缴纳个人所得税=20000(115)20 =3400( 元)。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的 40。证券
18、经纪人以 1 个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税金及附加，再减去规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=20000 一 2000005(1+7+3+2 )一2000040(120)203=52224(元)【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 C【试题解析】 员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税，故选项 C 不属于“工资、薪金所得”税目。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 换算含税的应纳税所得额=20000(120)84=1904762(
19、元)，代付个人所得税=190476220=3809 52( 元)。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 D【试题解析】 派遣单位应代扣代缴的个人所得税=220010一 105=115(元)雇佣单位应代扣代缴个人所得税=(800020003500)10一 105=145(元)单某自行申报的应纳个人所得税=(2200+800020003500)20 555115145=125(元)【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 同一作品加印取得的稿酬，应与以前稿酬合并为一次，计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 C【试题解析】 企业和事业单位(以下统
20、称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。王某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300，所以按照 4000 元作为企业年金个人缴费工资计税基数。应缴纳个人所得税=(5000400043500)3=402(元)【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在两处
21、或两处以上取得工资、薪金所得，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=10080200=40(万元)，处置债权取得 5040=10(万元)，应纳个人所得税税额=1020=2(万元)。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 D【试题解析】 朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(52)725一 10057=37965(元)。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 D【试题解析】 工资薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入
22、额计算。股票转让，以 1 个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】
23、 A,B,D【试题解析】 某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人所得税：分国又分项的含义，包括两层意思，分项是指境外所得计算我国抵免限额时，分不同的项目分别计算，分国是指计算补税时，同一个国家的所得合并抵扣。则偶然所得抵免限额=200020=400(元)；稿酬所得抵免限额=5000(120)2070=560( 元)。在美国取得的所得合计抵免限额=400+560=960( 元)，实际已纳税额100+600=700(元)。应补税额=960700=260(元)。【知识模块】 个人所得税法1
24、9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于个体经营者取得的与生产经营无关的应税所得，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应按照“利息、股息、红利所得 ”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人，包括：(1)自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取
25、得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。所以正确答案是 ABCD。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，个人取得兼职收入应按照 “劳务报酬所得”项目计征个人所得税。选项 D，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 工薪收入应缴纳个人所得税=(60003500)10一 105=1
26、45(元)年终奖找税率：400012=33333(元) ，确定的适用税率是 3。年终一次性奖金应纳个人所得税=40003=120( 元)工资和奖金收入应缴纳个人所得税=145+120=265(元)【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 应缴纳个人所得税=10000(120)20=1600( 元)【试题解析】 剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 处置债权成本费用=个人购置“ 打包” 债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包” 债权账面价值=100000120000150000=80000(元)，处置债权取得10000080000=20
27、000(元) ，应纳个人所得税税额=2000020 =4000( 元)。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 录制个人专辑代付个人所得税：应纳税所得额=(45000 2000)(120)1 30(120)=4526316(元)应代付个人所得税=452631630 2000=1157895(元)【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 应缴纳的个人所得税=500020=1000(元)【试题解析】 为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 稿酬所得扣除限额=160000(120)20(1 30)=17920(元)张某在乙国缴纳了税款 16000 元，低于扣除额 17920 元。应补缴个人所得税=1792016000=1920( 元)【知识模块】 个人所得税法
