1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 外籍个人约翰 2013 年 12 月 5 日来华工作，2014 年 5 月 31 日回国探亲，2014年 6 月 10 日回华，2014 年 11 月 3 日出差 10 天到某国，2015 年 3 月结束在华工作，回国发展，根据上述的内容，下列说法正确的是( )。（A）约翰 2014 年属于我国居民纳税人（B）约翰 2014 年 6 月份实际境内居住天数为 205 天（C）约翰
2、 2014 年 6 月份实际境内工作天数为 21 天（D）约翰 2015 年取得所得在我国负有无限纳税义务2 个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。（A）用于家庭的支出（B）非广告性质赞助支出（C）生产经营过程中发生的财产转让损失（D）已缴纳的增值税税款3 下列有关个体工商户个人所得税的扣除标准说法正确的是( )。（A）对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，一律不得扣除（B）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除（C）个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费可以扣除（D）在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用不得扣
3、除4 张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）小汽车支出可以在税前扣除（B）生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元（C）文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3缴纳个人所得税（D）文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税5 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的
4、工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )元。（A）4000（B） 5650（C） 9650（D）102506 某中国公民，2015 年在 A 国取得劳务报酬 26000 元，在 A 国已纳税款 5000 元；同时在 B 国取得特许权使用费收入 15000 元，在 B 国已纳税额 1000 元，则这两项所得在我国应补缴的税款是( )元。（A）1400（B） 1200（C） 6640（D）07 下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。（A）特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地（B）财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得
5、来源地（C）利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地（D）劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地8 公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将此款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是( )。（A）不用缴纳个人所得税（B）按照 “工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税（C）按照 “个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税（D）按照“股息、利息、红利所得” 项目缴纳个人所得税9 下列各项中，不属于劳务报酬所得的是( )。（A）从事书画展卖取得的报酬（B）提供中间介绍服务取得的报酬（C）报社记者在本报发表文章的所得（
6、D）受托从事文字翻译取得的报酬10 2015 年 1 月，在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入 8000 元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑地方教育附加)（A）2400（B） 711936（C） 689258（D）72460811 下列关于个人非货币性资产投资征收个人所得税的规定中，表述错误的是( )。（A）对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税（B）个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入，其中非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额（C）个
7、人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳（D）个人应在发生非货币性资产投资行为的次月 10 日内向主管税务机关申报纳税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 下列各项应税所得中，适用 535的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）工资、薪金所得（B）稿酬所得（C）个体工商户生产经营所得（D）对经营成果拥有所有权的承包承租经营所得13 下列各项中，以取得的
8、收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得14 个人所得税纳税期限有( )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15 日内（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15 日内（C）生产经营所得在取得收入次月 15 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴（D）在 1 个纳税年度内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后次月 15 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补15 个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（A）独资企业对外投资分回来的股息（B）投资者个人从
9、独资企业领取的工资（C）独资企业分配给投资者个人的所得（D）独资企业来源于中国境外的生产经营所得16 下列所得项目中应依法向中国政府缴纳个人所得税的有( )。（A）中国援外职工境外取得的工资薪金所得（B）中国公民从境内我同银行取得的教育储蓄存款利息所得（C）中国公民从国外银行取得的储蓄存款利息所得（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得17 某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况包括( )。（A）此笔稿酬共纳税 3920 元（B）四人各自纳税 980 元（C）主编一人纳税 1400 元（D）除主编以外
10、的三人各纳税 840 元18 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）个人承包经营所得（C）个人独资企业（D）跨年度分期取得稿酬三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。18 约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 20000 元；从境外取得工资折合人民币 13000 元，不能提供在中国境外同时
11、任职的证明。(2)当月按合理标准取得的境外出差补贴 1800 元。(3)从境内某外商投资企业取得红利 12000 元。(4)当月从任职公司以实报实销形式取得住房补贴 2000 元。(5)在境内取得劳务报酬收入 28000 元，通过国家机关向贫闲山区捐款 9000 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。19 约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。20 约翰取得的境外出差补贴应缴纳的个人所得税。21 约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。22 约翰取得的住房补贴应缴纳的个人所得税。23 约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。23 某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，
12、2013 年 7 月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2015 年取得的收入情况如下：(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资 15000 元，另每月从公司实报实销住房补贴 3000 元、以现金形式取得伙食补贴 800 元。(2)8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 40000 元。(3)9 月将租入的一套住房转租(按照市场价格) ，当月向出租方支付月租金 3000 元，转租收取月租金 5000 元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 400 元，并取得有效凭证。(4)10 月以 120 万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该房屋的实际购置
13、成本为 80 万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为 8 万元。(5)11 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1800 元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值 6000 元的奖品。(6)12 月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 30000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 3000 元捐赠给贫困地区。要求：根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。24 甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。25 甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。26 计算甲先生 9 月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人
14、所得税。27 计算甲先生 10 月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。28 计算甲先生 11 月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。29 计算甲先生 1 2 月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定，对在中国境内、境外机构同时担任职务的个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按 1 天计算其在华
15、实际逗留天数；按半天计算为在华实际工作天数；约翰 2014 年 6 月份实际境内居住天数和工作天数分别为 21 天和 205 天；2015 年约翰属于非居民纳税人，仅就来源于中国境内所得在我国缴纳个人所得税，负有有限的纳税义务。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 不得税前扣除。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40视为与生产经营有关费用，准予扣除；选项 C，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费不得扣除；选项 D，在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借
16、款费用可以税前扣除。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项 B，应纳税所得额=20 一(188)一 42=58(万元)；选项 C，按转让收入额的 2计算缴纳个人所得税；选项 D，拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，只就取得的体育彩票收入按“偶然所得”缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=2000020=4000(元)。【知识模块】 个人所得
17、税法6 【正确答案】 A【试题解析】 劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额=26000(120)30 2000=4240(元)，在 A 国已纳税款是 5000 元，不用补税；特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额=15000(120)20 =2400( 元)，在 B 国已纳税款 1000 元，需要补缴税款 24001000=1400(元)。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来
18、源地。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于工资薪金所得。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 出租房屋应交的营业税=8000350=120( 元)出租房屋应交的城建税与教育费附加=120(7+3)=12(元)出租房屋应交的房产税=80004=320(元)月租金收
19、入应缴纳的个人所得税=(8000120 一 12320)(120)10=603 84(元)全年应纳的个人所得税=6038412=7246 08( 元)【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，个人应在发生非货币性资产投资行为的次月 15 日内向主管税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 C,D【试题解析】 工资、薪金所得按七级累进税率计算
20、缴纳个人所得；稿酬所得适用20的税率，并按应纳税额减征 30。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所得是：利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“
21、利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,C【试题解析】 对居民纳税人无论来自中国境内或境外的所得均应向中国政府纳税，对非居民纳税人应就来自中国境内的所得向中国政府纳税，但外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得属免税项目。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 四人可各自扣除费用，主编应纳税额=5000+(300004)(1 20)20(1 30)=1400(元)，其余三人各自纳税=(300004)(120)20 (1 30)=840(元) ，此笔稿酬共纳税 1400+8403=3920(元)。【知识模块
22、】 个人所得税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个体工商户、个人独资企业生产经营所得，承租承包经营所得实行按年计征、分期预缴个人所得税；稿酬所得按次计征。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 工资收入应缴纳的个人所得税=(20000+130004800)25一1005=6045(元)【试题解析】 由于约翰在境内居住满 5 年，并且 2015 年是第 6 年并且在境内居住满 1 年，根据规定属于居民纳税人，境内外所得要全额缴纳个人所得税。【知识模块】 个人
23、所得税法20 【正确答案】 境外出差补贴应缴纳的个人所得税=0【试题解析】 外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 红利所得应缴纳的个人所得税=0【试题解析】 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 住房补贴应缴纳的个人所得税=0【试题解析】 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 捐赠扣除限额=28000(120)30=6720( 元)9000(元)劳务报酬个人所得税=28000(1 20)
24、一 672020=3136(元)【试题解析】 个人通过国家机关向贫困山区的捐赠，不超过应纳税所得额 30的部分准予扣除。超过部分不得扣除。【知识模块】 个人所得税法【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 甲先生每月取得的住房补贴免征个人所得税，但伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等可以免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满 5 年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支
25、付的部分缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 甲先生 9 月转租住房当月应缴纳的个人所得税=(50003000400800)10=80(元)【试题解析】 纳税人取得的转租收入可以扣除财产租赁过程中缴纳的税费和向出租方支付的租金。另外，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10的税率征税。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 转让受赠住房的应纳税所得额=120000080000080000=320000(元)因为受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为受赠人的应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 甲先生 11 月取得商场反馈礼品和抽取所获奖品应缴纳的个人所得税=600020=1200(元 )【试题解析】 企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 捐赠的扣除限额=30000(120)30=7200( 元)应缴纳的个人所得税=30000(1 20)一 300030一 2000=4300(元)【知识模块】 个人所得税法
