1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某设计师业余时间为一企业做产品设计，企业先支付其 30000 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为( )元。（A）16000（B） 18600（C） 22000（D）250002 某个人独资企业，2015 年全年销售收入 20 万元，销售成本和期间费用 8 万元，其中包括业务招待费 1 万元和个人投资者每月领取 3000 元工资。该个人独资企业
2、2015 年应纳的个人所得税为( )元。（A）28300（B） 31500（C） 32500（D）400003 年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。（A）股票转让所得不计算填报年所得（B）工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得（C）劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得（D）纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得4 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名
3、义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。（A）不缴纳个人所得税（B）按工资、薪金所得缴纳个人所得税（C）按劳务报酬所得缴纳个人所得税（D）按偶然所得缴纳个人所得税5 个人下列所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）取得年终加薪（B）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的（C）个人从事彩票代销业务而取得的所得（D）误餐补助6 在对个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目是( ) 。（A）各种赞助支出（B）个体户业主的工资支出（C）与生产经
4、营有关的修理费用（D）缴纳的个人所得税7 李某 2015 年将一项专利的使用权转让给 A 企业，收入 3000 元，又将另一发明的使用权转让给 B 企业，取得收入 8000 元，其应纳个人所得税为( )元。（A）1280（B） 1720（C） 1760（D）1960二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 某城市公民王先生为自由职业者，2015 年 10 月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有( ) 。（A）为甲企业直销产品
5、，甲企业组织免费海南游（B）自己开的一间咖啡屋取得的收入（C）为出版社审稿取得的收入（D）在杂志上发表摄影作品取得的收入9 下列各项中对“ 次” 表述正确的有 ( )。（A）财产租赁所得，以 1 个月内取得的收入为一次（B）同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得（C）同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次（D）利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为一次10 下列项目中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人兼职取得的收入（B）作者将自己的文字作品手稿原件拍卖所得（C）个人开设牙科诊所的收入（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬11
6、 下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税（B）限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税（C）纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税（D）个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税12 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）个人中奖所得（B）个人处置打包债权取得的收入（C）个人取得的不竞争款项（D）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单
7、位以外的个人赠送礼品13 在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税（B）在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税（C）在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税（D）应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税14 下列各项所得中，应汁算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B
8、）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息15 个人终止投资收回的下列款项中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）转让收入（B）违约金（C）投资成本（D）赔偿金16 下列项目中，免征、减征、不征个人所得税的有( )。（A）个人按规定标准取得的拆迁补偿款（B）单位为职工个人购买商业性补充养老保险（C）工伤职工按规定取得的工伤保险待遇（D）商业保险赔款17 下列各项中，应当按“偶然所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人从任职单位取得可公开交易的
9、股票期权（B）个人将珍藏的古董拍卖所得（C）个人参加有奖活动中奖所得（D）个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 某高校赵教授 2014 年取得部分收入项目如下：(1)1 月从学校取得的收入包括基本工资 3200 元、教授津贴 6000 元，因公出差取得差旅费津贴 420 元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。(2)5 月 10 日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费 5000 元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000 元。(3)自 1 月 1 日起将
10、自有的面积为 120 平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金 5500 元，祖期为一年，全年租金收入 66000 元。其中，7 月份因墙面开裂发生维修费用 3200 元，取得装修公司出具的正式发票。(4)7 月取得国债利息收入 1850 元、一年期定期储蓄存款利息收入 375 元、某上市公司发行的企业债券利息收入 1000 元。(5)8 月份因持有两年前购买的某上市公司股票 13000 股，取得该公司年中股票分红所得 2600 元。附：工资薪金所得个人所得税税率表根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。18 计算赵教授 1 月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。19
11、 计算赵教授 5 月 10 日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。20 计算赵教授 7 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附加)。21 计算赵教授 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。22 计算赵教授 8 月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。22 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2015 年 312 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)3 月转让 2012 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的
12、相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通过相关部门用于公益性捐赠。 (5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。23 计算 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。24 计算转让房屋所得应缴纳
13、的个人所得税。25 计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。26 计算中奖所得应缴纳的个人所得税。27 计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。28 计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 该工程师业余时间进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30
14、000 元和后来得到的 50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为 64000 元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)(120)40一 7000=18600(元 )【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 业务招待费扣除限额：1000060=6000 元2000000005=1000元；应纳个人所得税=(20000080000+100001000+300012350012)35一14750=28300(元)【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，股票转让所得以 1 个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得
15、数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写；选项 B，工资、薪金所得按照未减除费用及附加费用的收入额计算；选项 C，劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，应按“个体工商户生产经营所得 ”缴纳个人所得税；选项 D，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 各种赞
16、助支出和缴纳的个税不得税前扣除；个体户业主的工资支出不得扣除，但个体户业主的生计费(每月 3500 元)可以扣除。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得以转让一次为一次所得，应纳税额=(3000 800)20+8000(120)20=1720(元)。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游
17、，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项 B 为个体经营所得；选项 D 为稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 属于特许权使用费所得，选项 C 属于个体工商户生产经营所得。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项都正确。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；企业在业务宣传、广告等活动中，
18、随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，境内所得境外支付的部分，按规定可以免税；选项 D，必须是居住 1 个纳税年度内满 365 天，才属于居民纳税人，对其境内、外所得征税。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，为不征收个人所得税项目；选项 B，为暂缓征收个人所得税项目；选项 C、D 均为应计算缴纳个人所得税项目，其中选项 C，按“财产转让所得”征收，选项 D，按“利息、股息、红利所得” 征收。【知识模块】 个人所得税法15 【正确
19、答案】 A,B,D【试题解析】 个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D 为免税项目；选项 B 按工薪所得纳税。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 C,D【试题解析】 员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所
20、在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 1 月应纳税所得额=3200+6000 一 14553500=4245(元)1 月应纳个人所得税额=424510一 105=3195( 元)【试题解析】 个人取得的差旅费津贴不征税，但是教授津贴要
21、正常征税，另外，“五险一金”允许扣除。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 答辩费收入应纳个人所得税额=5000(120)20=800( 元学术报告收入应纳个人所得税额=(3000800)20 =440( 元)合计应纳个人所得税=800+440=1240( 元)【试题解析】 答辩费和学术报告收入属于不同的劳务收入，要分别计算纳税，不能合并。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 应纳税所得额=(5500 一 800)(120)=3760(元)应纳个人所得税=376010=376( 元)【试题解析】 允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。个人按市场价格出租住房减按 10税率征
22、税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 7 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=100020=200(元)【试题解析】 国债利息收入和储蓄存款利息收入，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 8 月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=26002520=130(元)【试题解析】 2013 年 1 月 1 日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，暂减按 50计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂减按 25计入
23、应纳税所得额。统一适用 20的税率计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税=(84003500)20 一55510=4250(元)【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230 一 1001383)20=2264(万元)=226400( 元)【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 从公安部门获得的奖金免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 公益捐赠扣除限额=3000030=9000(元)中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000 一 9000)20=4200( 元)【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000(120)20 =9600( 元)【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600 7800=1800(元)【知识模块】 个人所得税法
