1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国目前个人所得税采用( )模式。（A）分类征收制（B）综合征收制（C）混合征收制（D）分类与综合相结合2 以下属于工资、薪金所得项目的是( )。（A）托儿补助费（B）劳动分红（C）投资分红（D）独生子女补贴3 出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按( )项目征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包经营
2、、承租经营所得（C）劳务报酬所得（D）个体工商户生产、经营所得4 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于( )。（A）工资、薪金所得（B）稿酬所得（C）劳务报酬所得（D）个体工商户生产、经营所得5 以下不属于特许权使用费所得项目的是( )。（A）提供商标权使用权取得的所得（B）提供非专利技术使用权取得的所得（C）提供专利权使用权取得的所得（D）转让土地使用权取得的所得6 个人对企业承包经营、承租经营时，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议) 规定取得一定所得的，应按( ) 所得项目征收个人所得税。（A）工资、薪金（B）劳务报酬（C）对企事业单位的承包经营、承租经营（D）个体工
3、商户的生产、经营7 某职员 2017 年 2 月工资、薪金收入 5400 元，其中含单位向社保基金管理中心为其扣缴的基本养老保险 260 元、基本医疗保险 120 元、失业保险 40 元；公司当月代扣欠缴供暖费 500 元；单位当月另外为承担其“五险一金”1200 元，则其当月应缴纳个人所得税( ) 元。（A）93（B） 57（C） 444（D）3858 我国公民马某 2016 年 12 月取得工资 4500 元，年终奖 30000 元，则马某当月应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）2925（B） 2995（C） 6525（D）67459 法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生
4、产线，塞米尔于2016 年 3 月 1 日来华，工作时间为 9 个月，但其中 9 月份在我国境内工作天数为18 天，其他月份均足月在我国工作。其工资由法方企业支付，月工资折合人民币30000 元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。塞米尔 9 月份在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）5295（B） 3177（C） 2975（D）275010 中国公民王先生在甲公司工作了 14 年，2017 年 1 月与甲公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入 150000 元。甲公司所在地上年职工平均工资为 28000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。（A）950（B） 1060（C） 1140（D）
5、162511 中国公民王先生 2016 年 2 月退休，每月领取退休工资 3200 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 4600 元。2016 年 4 月王先生应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 33（C） 45（D）6512 中国居民李某转让限售股取得收入 40000 元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则李某应纳个人所得税税额为( )元。（A）8000（B） 6800（C） 6000（D）580013 我国某居民于 2016 年 5 月 3 日取得工资收入 5000 元，稿酬收入 3000 元，他当即将稿酬收入中的 1000 元通过国家机关捐赠给贫困地区(取得捐赠证明)，则其当月应
6、纳个人所得税为( ) 元。（A）175（B） 257（C） 2606（D）338414 2016 年 11 月，中国公民李某被中方企业委派到中外合资企业工作，派遣单位每月支付其基本工资 2400 元；雇用单位每月支付其工资 8000 元。李某当月应汇总缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）825（B） 235（C） 345（D）60515 个人股权转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关的报告主体是( )。（A）纳税人（B）扣缴义务人（C）被投资企业（D）原股东16 某高校教师与民办大学签约，当年在业余时间为其讲授大学语文、应用文基础、古诗赏析三门课程，则关于其讲
7、课费应纳个人所得税，下列说法正确的是( )。（A）课程结束时按三门课程分别计算（B）合计全部收入一并计算（C）按每个月取得的收入计算（D）平均每个月收入计算17 2017 年 1 月，李某所在公司发放其工资 4000 元，另以 45 万元(不含增值税)的价格向其出售一套 100 平方米的住房，房屋的市场价格为 90 万元(不含增值税)，该住房系公司 2014 年以 51 万元的价格购置。李某 1 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）11460（B） 21545（C） 96510（D）13226018 个体工商户研究开发新产品、新技术而购置一定价值的测试仪器和试验性装置的购置费准予在计算个人所得
8、税应纳税所得额时直接扣除，该仪器、装置的单台价值是( )。（A）在 10 万元以下（B）在 12 万元以下（C）在 15 万元以下（D）在 20 万元以下19 某演员 2017 年 2 月参加演出的税后出场费为 10000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）1600（B） 1800（C） 190476（D）200020 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，共连载三个月，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得的稿酬应缴纳个人所得税( )元。（A）1316（B） 1344（C） 1568（D）1920二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每
9、题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。 (2015 年)（A）从我国境外取得专利权转让所得的李某（B）每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某（C） 2014 年取得股票转让所得 10 万元的王某（D）取得年经营所得 12 万元的个体工商户赵某22 下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。(2008 年 )（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）国际组织颁发的环境保护奖金（
10、D）商场购物取得的中奖所得23 李某 2014 年 4 月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有( )。(2014 年)（A）应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明（B）申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明（C）拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明（D）拟转移财产总价值在人民币 15 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明24 按照个人所得税法的规定，在一个纳税年度内不扣减在华居住天数的临时离境包括( )。（A）一次离境不超过 30 天（B）一次离境不超过 90 天（C）多次累计离境不超过 90 天（D）
11、多次累计离境不超过 183 天25 按照个人所得税法的规定，下列可以享受附加减除费用的个人有( )。（A）华侨和港、澳、台同胞（B）在国外工作取得工资收入的中国居民（C）在我国境内工作的外籍专家（D）在我国境内的外国企业中工作的中方人员26 张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果所有权)，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用( ) 。（A）在计算企业所得税时不允许税前扣除（B）在计算企业所得税时允许税前扣除（C）在计算个人所得税时不允许扣除（D）在计算个人所得税时允许扣除27 下列各项，应计入个人所得税的工资、薪金所得的有( )。（A）年终加薪（B）劳动分红（C）职务工资（D）饭费补贴28
12、 以下符合企业年金个人所得税规定的有( )。（A）年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除（B）年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税（C）个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴（D）建立年金计划的单位应于建立年金计划的 30 日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料29 下列属于劳务报酬所得的有( )。（A）笔译翻译收入（B）审稿收入（C）现场书画收入（D）雕刻收入30 下列项目在计征个人所得税时，
13、需要从总收入中定额减除费用 800 元作为应纳税所得额的有( ) 。（A）稿费 3500 元（B）在有奖销售活动中一次性获奖 2000 元（C）提供咨询服务取得收入 3000 元（D）转让房屋收入 100000 元31 下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的有( )。（A）分月取得的某项专利权的转让收入（B）财产租赁所得（C）小说在报刊上连载三个月的稿酬所得（D）属于同一事项连续取得的劳务报酬所得32 下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有( )。（A）办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入（B）挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入（
14、C）对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承包承租人的所得（D）单位因雇员销售业绩突出组织的免费旅游支出33 可采取按年计算、分月预缴方式计征职工取得的工资、薪金所得的个人所得税的行业有( )。（A）采掘业（B）远洋运输业（C）海上石油作业（D）远洋捕捞业34 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资35 下列不属于稿酬所得的项目有( )。（A）摄影作品以图书形式出版取得的所得（B）作者拍卖自己的文字作品手稿原件取
15、得的所得（C）为非雇用企业写发展史取得的所得（D）受托为出版社审稿取得的所得36 以下属于财产转让所得的项目有( )。（A）转让股权取得的所得（B）转让土地使用权取得的所得（C）转让专利权取得的所得（D）转让有价证券取得的所得37 某集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工张某支出 1000 元取得 10000股拥有所有权的量化资产股份，之后张某以 13000 元转让该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则下列说法正确的有( )。（A）取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税，应纳税所得额为1000 元（B）取得量化资产暂缓征收个人所得税（C）转让股份按财产转让所得计征个人所得税，
16、应纳税所得额为 12000 元（D）转让股份暂缓征收个人所得税38 计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有( )。（A）住房装修费用（B）住房贷款利息（C）手续费（D）公证费39 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入中，免征个人所得税的有( )。（A）在当地职工上年平均工资 4 倍数额以内的部分（B）在当地职工上年平均工资 3 倍数额以内的部分（C）按政府规定实际缴纳的社会保险费（D）按政府规定实际缴纳的住房公积金40 下列个人取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（A）个人兼职取得的收入（B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的
17、收入（C）勤工俭学取得的收入（D）出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某上市公司项目经理赵先生，2015 年度取得个人收入如下： (1)扣除“五险一金”后的每月工资 6800 元，12 月取得全年奖 1 8000 元。 (2)从 1 月 1 日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得 6000 元，6 月份因房屋修缮支付维修费 4000 元，取得正式发票。 (3)3 月因持有 2014 年 2 月 10 日购买的某上市公司 A 股票 35000 股，取得该公
18、司 2014 年度分红所得 7000 元；6 月 12 日将该股票全部出售，获得转让所得 167000 元，10 月转让另一上市公司 B 股票亏损 107000元。 (4)10 月 26 日通过拍卖市场拍卖 3 年前以 12000 元购入的字画一幅，拍卖收入为 33000 元，支付拍卖费 2000 元。 (5)11 月取得国债利息收入 450 元，因车辆丢失获得保险公司赔款 70000 元，领取原提存的住房公积金 35000 元，取得某上市公司企业债券利息收入 430 元。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分) (1)
19、计算赵先生 12 月取得的工资薪金所得和全年奖应缴纳的个人所得税。 (2)计算全年出租自有住房收入应缴纳的个人所得税。 (3)回答对赵先生取得的股票红利如何计征个人所得税并简要说明理由。 (4)计算拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算取得国债利息收入，保险赔款收入，提取公积金和企业债券利息收入应缴纳的个人所得税。 (6)回答赵先生在 2016 年初对 2015 年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“股票转让所得 ”项目下应填报的所得数额。 (2016 年) 42 中国公民王某自 2009 年起任国内某上市公司高级工程师。2016 年取得的部分收入如下： (1)2 月王某将自己拥有住房中的
20、一套，以不含增值税 350 万元的价格出售，该套住房是王某于 2012 年 10 月以按揭贷款方式购买的，当时购买价 150 万元。至 2014 年 9 月贷款已提前还清，累计支付利息 15 万元，购买时支付的契税 6 万元、住房维修基金 3 万元，办理房产证手续费 800 元、物业管理费 500 元、公证费1200 元，本次转让过程中已经缴纳的除个人所得税、增值税以外的税费合计 12 万元，上述税费均能提供有关部门出具的有效凭证。 (2)3 月份取得任职公司支付的工资 7500 元，另取得地区津贴 1600 元，差旅费津贴 1500 元，独生子女补贴和托儿补助费 300 元。 (3)公司于
21、2012 年实行股票期权计划，2014 年 1 月 11 日王某获得公司授予的股票期权 20000 份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 63 元。当日公司股票的收盘价为 768 元。公司规定的股票期权行权期限是 2016 年 2 月10 日至 9 月 10 日，王某于 2016 年 5 月 14 日对 8000 份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为 69 元。 附：工资、薪金所得个人所得税税率表 (部分) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算2 月份王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税。 (2)计算 3 月份王某取得工资、津贴、补贴、补助等
22、收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算 5 月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。43 中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事，2016 年取得下列收入：(1)每月工资 11000 元，个人需负担社保及住房公积金 1000 元。11 月取得董事费20000 元，12 月末一次性取得年终奖 36000 元；(2)转让限售股取得收入 800000 元，不能提供限售股原值凭证；(3)取得某企业支付的不竞争款项 38000 元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务；(4)拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入 8000 元，拍卖收藏多年的文物(非海外回流文物)取
23、得收入 32000 元，不能准确提供该文物原值。(说明：范某取得的上述收入，除个人所得税外，其他税费不予考虑)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算范某 11 月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数。(2)计算范某 12 月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数。(3)计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税。(4)计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税。(5)计算范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税。44 律师张某 2016 年 10 月取得收入情况如下：(1)从任职的律师事务所取得应税工资 8000 元，办理业务分成收入 23000 元
24、，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬 5000 元。(2)张某 10 月份为一家培训机构做法律培训，取得该公司一次性劳务报酬收入30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。(3)张某在当地报纸上回复读者的咨询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000 元。(其他相关资料：分成收入扣除办案费用比例为 35)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 10 月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。(2)刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税。(3)计算 10 月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得
25、税。(4)计算 10 月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 AD 选项不属于纳税人工资、薪金所得的范畴，是个人取得的不予征税的项目；C 选项不属于工资、薪金所得项目，而应按 “利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税；B 选项属于
26、工资、薪金所得项目。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于劳务报酬所得。注意不属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 转让土地使用权取得的所得属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所
27、得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 C【试题解析】 按政府规定缴纳的社会保险费可以在计算个人所得税前扣除。被代扣的供暖费不得从应纳税所得额中扣除。工资、薪金应纳税所得额=5400260 一120 一 403500=1480(元)应缴纳个人所得税=14803=44 4( 元)。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金应纳税额=(45003500)3=30(元)3000012=2500(元)，适用 10的个人所得税税率，速算扣除数 105 元。年终奖应纳税额=3000010一 105=2895(元)共应纳个人所得
28、税=30+2895=2925( 元)。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 塞米尔属于在我境内无住所，在一个纳税年度中在境内连续或累计居住超过 90 日(或 183 日)但不满 1 年的个人，其应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)当月境内工作天数当月天数(1)应纳税所得额 =300004800=25200(元)(2)应纳个人所得税 =(2520025一 1005)1830=3177(元)。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 C【试题解析】 王先生的补偿收入应缴纳个人所得税=(150000280003)12350010一 105 12=
29、1140(元)。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 B【试题解析】 退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。王先生应缴纳个人所得税=(4600 3500)3 =33(元)。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费。李某应缴纳个人所得税=40000(1 一 15)20 =6800( 元)。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 C【试题解析】 其捐赠扣除限额=(3000800)
30、30=660(元) ，稿酬应纳税所得额=3000800660=1540(元)，稿酬所得应纳个人所得税=154020(1 30)=215 6(元) 。工资收入应纳个人所得税=(50003500)3=45( 元)；共纳个人所得税=215 6+45=2606(元 )。注意捐赠扣除限额计算不是以总收入为基数，而是以扣除捐赠前的应纳税所得额为基数。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税=(2400+80003500)20 一 555=825(元)。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股
31、权转让的有关情况报告主管税务机关。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得，同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 A【试题解析】 李某工资部分应缴纳的个人所得税=(4000 3500)3=15(元)判断李某低价购房的差价部分适用税率：(510000450000)12=5000(元)，适用20的税率，速算扣除数为 555 元。低价购房差价所得应缴纳个人所得税=(510000 450000)20一 555=11445(元)则李某 1 月份共应缴纳个人所得税：11445+15=11460(元)。【知识模块】
32、 个人所得税法18 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在 10 万元以上(含 10 万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 C【试题解析】 参加演出的出场费为劳务报酬所得，首先应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=10000(120)84=952381( 元)；应纳个人所得税额=95238120=1904 76( 元)。【知识模块】 个人所得税法2
33、0 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，应当按照规定自行办理纳税申报：(1)自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的：(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税法22 【
34、正确答案】 A,B,C【试题解析】 确定超过 12 万元的年所得中不包含免税所得、暂免征税所得和可以免税的来源于境外的所得，选项 ABC 属于免税所得，所以允许扣除。商场购物取得的中奖所得应当按“偶然所得”征税，应列入年所得申报项目。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产的不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局、地方税务局分别开具；选项 B：申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 临时离境是指在一个纳税年度内，一
35、次离境不超过 30 天或多次累计离境不超过 90 天。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题有 3 个考点：(1)在国外工作取得工资收入的中国居民符合附加减除费用范围中“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定；(2)在我国境内工作的外籍专家符合附加减除费用范围中“应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”的规定；(3)华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员不属于附加减除费用适用的范围。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】
36、 A,D【试题解析】 考核承包费与企业所得税、个人所得税的关系；张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果的所有权)，每年上缴承包费用 5 万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项均属于工资、薪金所得项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补助。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月 15 日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源和社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相
37、关资料。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项都属于独立从事某种劳务取得的收入。特别注意审稿和现场书画收入不属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法30 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 选项不得减除费用；D 选项减除财产原值和合理费用。【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 B,D【试题解析】 Ac 选项都应按整体事件完成作为一次；BD 选项以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD 选项都属于工资、薪金所得项目
38、。【知识模块】 个人所得税法33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式出版、发表，A 选项
39、属于稿酬所得；B 选项属于特许权使用费所得；CD 选项属于劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税法36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权取得的所得属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税法37 【正确答案】 B,C【试题解析】 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。【
40、知识模块】 个人所得税法38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有：住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。【知识模块】 个人所得税法39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 考核因解除劳动关系而取得一次性补偿收入时，收入中可免予征税的项目和金额。【知识模块】 个人所得税法40 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项 D：出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步
41、骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1)12 月工资应纳税额=(6800 3500)10一 105=225(元)全年一次性奖金商数=1 800012=1500( 元)适用 3的税率全年一次性奖金应缴纳个人所得税=180003=540(元)合计应纳的个人所得税税额=225+540=765( 元)(2)应缴纳的个人所得税=6000(1 20) 107+ (6000800) (120)105=5440( 元)(3)应纳的个人所得税 =70002520=350( 元)。提示：自 2015 年 9 月 8 日起个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，
42、持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。(4)应纳的个人所得税：(33000 一 1 20002000)20=3800( 元)(5)国债利息、住房公积金、保险赔偿款属于免税收入，企业债券利息应纳个人所得税=43020=86(元)(6)应填报的所得额=167000 一 107000=60000(元)。【知识模块】 个人所得税法42 【正确答案】 (1)准予扣除的合理费用是指纳税人按规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用，不包括维修基金和物业管理费。2 月份王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税=(350 一 150 一 156 一 008 一01212)2
43、0=3336(万元)(2)3 月份王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应缴纳的个人所得税=(7500+16003500)20一 555=565(元)(3)确定适用税率： 8000(6963)12=400( 元)，适用税率为 35 月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=400312=144(元)。【知识模块】 个人所得税法43 【正确答案】 (1)计算范某 11 月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数：企业内部人员董事费按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=(11000 一 1000+200003500)25一 1005=5620(元)(2)计算范某 12 月工资及年终奖金应
44、缴纳的个人所得税合计数工资薪金应纳个人所得税=(1100010003500)20一 555=745(元)计算范某年终奖金应缴纳的个人所得税：3600012=3000(元)适用税率 10，速算扣除数 105 元年终奖应纳个人所得税=3600010一 105=3495(元)12 月应纳税合计=745+3495=4240( 元)(3)纳税人转让限售股，未能提供完整、真实限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费。计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税：800000(115) 20=136000(元)(4)计算范某取得不竞争款项应缴纳的个
45、人所得税：3800020=7600( 元)(5)计算范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税：拍卖自己的文字作品手稿原件按照特许权使用费计税：8000(120) 20=1280(元)拍卖收藏多年的文物按照财产转让所得计税，无法确定原值的，按照 3的征收率计税：320003=960(元)共应纳个人所得税=1280+960=2240( 元)。【知识模块】 个人所得税法44 【正确答案】 (1)张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=23000(135)+80003500 25一 1005=38575(元)(2)刘某应缴纳的个人所得税=5000 (120)20=800(元)(3)张某法律培训劳务报酬所得应缴纳个人所得税=30000(120)30 一2000=5200(元)，直接捐赠不得税前扣除。(4)张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=(4000800) 20 (130)=448(元)。【知识模块】 个人所得税法
