1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某个人独资企业，2014 年全年销售收入 20 万元，销售成本和期间费用 8 万元，其中包括业务招待费 1 万元和个人投资者每月领取 3000 元工资。该个人独资企业2014 年应纳的个人所得税为( )。（A）28300 元（B） 31500 元（C） 32500 元（D）40000 元2 个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指
2、( )。（A）按月减除税法规定的生计费（B）承包者的工资（C）企业所得税（D）上交的承包费3 王某于 2014 年年初购买某上市公司的股票 10000 股(持有时间不足 1 年)，该上市公司 2014 年度上半年的利润分配方案为每 l0 股送 3 股，并于 2014 年 9 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。（A）300 元（B） 600 元（C） 1500 元（D）3000 元4 约翰是美国人，2013 年 3 月 10 日来华工作，2014 年 3 月 15 日回国，2014 年 4月 6 日返回中国，2014 年 11 月 15 日至 2014
3、年 11 月 30 日期间，因工作需要去了韩国，2014 年 12 月 1 日返回中国，后于 2015 年 1 月 7 日离华回国，则该纳税人( )。（A）2013 年度为我国居民纳税人，2014 年度为我国非居民纳税人（B） 2013 年度为我国非居民纳税人，2014 年度为我国居民纳税人（C） 2013 年度和 2014 年度均为我国非居民纳税人（D）2013 年度和 2014 年度均为我国居民纳税人5 2014 年 11 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 12 个月，取得一次性补贴收入 48000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为( )。（A）200 元（B） 1
4、80 元（C） 150 元（D）300 元6 某企业雇员王某 2014 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经济补偿金 87500 元，领取 12 月工资 4000 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，12 月份王某应缴纳的个人所得税为( )。（A）1650 元（B） 1655 元（C） 1760 元（D）1670 元7 王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 20000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应
5、缴纳个人所得税( )。(城建税税率为 7，教育费附加 3，不考虑地方教育附加)（A）7204 元（B） 7072 元（C） 72832 元（D）52384 元8 某个人独资企业 2014 年经营收入 48 万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为 10，则全年应纳所得税为( )。（A）4800 元（B） 9600 元（C） 5850 元（D）14065 元9 作家李先生从 2015 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述
6、收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税10 某画家出版个人书画专辑取得稿酬 50000 元，该画家通过相关部门向希望工程捐款 5000 元，则其应纳个人所得税为( )。（A）3920 元（B） 4900 元（C） 5040 元（D）5600 元11 下列项目中，计算应
7、纳税所得额采用定额扣除的是( )。（A）稿酬所得（B）工资薪金所得（C）偶然所得（D）劳务报酬所得12 张某 2014 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2014 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。（A）02 万元（B） 2 万元（C） 4 万元（D）10 万元13 年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所的纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得，下列关于年所得计算表述中正确的是( )（A）工资薪金所得按已减除
8、费用及附加费用后的收入额计算年所得（B）股票转让所得不计算填报年所得（C）劳务报酬允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得（D）纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际所得年度的所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 某城市公民王先生为自由职业者，2014 年 10 月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有( ) 。（A）为甲企业直销产品，甲企业组织免费海南游（B）自己开的一间咖啡屋取得的收入（C）
9、为出版社审稿取得收入（D）在杂志上发表摄影作品取得收入15 下列各项中对“ 次” 表述正确的有 ( )。（A）财产租赁所得，以 1 个月内取得的收入为一次（B）同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得（C）同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次（D）利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为取得收入为一次16 下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有( )。（A）同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬（D）同一作品出版后加印而追加的稿酬17 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人
10、所得税的有 ( )。（A）个人中奖所得（B）个人处置打包债权取得的收入（C）个人取得的不竞争款项（D）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品18 王某从美国取得偶然所得 2000 元，已纳个人所得税 100 元，从美国取得稿酬所得 5000 元，已经缴纳个人所得税 600 元，则以下说法正确的有( )。（A）在我国不需补税（B）境外抵免限额为 960 元（C）境外所得采用分国不分项计算抵免限额（D）境外所得采用分国又分项计算抵免限额19 下列各项所得应按“ 个体工商户生产经营所得 ”项目征税的有( )。（A）个人因从事彩票代销业务取得的所得（B）个体工商户对外投资取得的股
11、利（C）个人合伙企业的投资者从合伙企业取得的所得（D）个人开设诊所的所得20 下列各项中，应按照“财产转让所得” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）个人转让限售股取得的所得（B）个人销售无偿受赠不动产的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业为个入股东购买住房而支出的款项21 下列收入中，可以直接以收入额作个人所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息所得（B）企业债券利息（C）国债利息（D）国家发行的金融债券利息22 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2014 年取得年收入 15
12、 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户23 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税三、计算题
13、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 中国某大学张教授，2014 年 712 月份除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：(1)7 月份受邀到某企业作演讲，主办方支付报酬 5000 元。(2)9 月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬 3200 元和 4500 元。(3)10 月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币 62000 元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币 5600元。(4)12 月份转让一处商铺，取得转让收入 85 万元，该商铺购置价 40 万元，购置时支
14、付相关税费 1 万元，转让时发生的相关税费 8 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：24 张教授 7 月份演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。25 张教授 9 月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。26 张教授 10 月份转让著作外文翻译出版权取得收入应在我国补缴的个人所得税。27 张教授 12 月份转让商铺应缴纳的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 业
15、务招待费扣除限额：1000060=6000 元2000000005=1000元；应纳个人所得税=(20000080000+100001000+300012350012)35 14750=28300(元)【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，必要费用是指按月减除 3500 元，实际减除的相当于个人的生计及其他费用。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年 1 月 1 日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内(含
16、1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，暂减按 50计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂减按 25计入应纳税所得额。适用 20的税率计征个人所得税。个人所得税=1000010315020=300(元)【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，仍应视为全年在中国境内居住。2013 年来华的时间是 3 月 10 日，不符合一个纳
17、税年度的规定，所以是非居民纳税人。2014 年两次离境，单次离境不超过 30 天，累次离境不超过 90 日，所以 2014年为居民纳税人。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳个人所得税=(48000123500)312=180(元)【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500100003=57500(元)；折合月工资收入：575009=6388 89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(6388 893500)10 1059=1655(元)领取工资收入应缴纳的个人所得税=(400035
18、00)3=15(元)合计应缴纳的个人所得税=1655+15=1670( 元)【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 C【试题解析】 王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税额=40000400003(1+7+3)(120)30 2000=72832( 元)。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额=4810=48(万元)，应纳税额=4800020 3750=5850( 元)。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 B【试
19、题解析】 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。连载个税=300110(1 20)20(130 )=3696(元)小说出版个税=48600(120)20(130)=54432(元 )【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 未扣除捐赠前的应纳税所得额=50000(120)=40000(元) ，公益救济性捐赠税前扣除比例为 500040000=12530，捐赠可全额扣除，应纳税额=(400005000)20(1
20、30)=4900(元)。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 B【试题解析】 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=10080200=40(万元)，处置债权取得 5040=10( 万元)，应纳个人所得税税额=1020=2(万元)。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 D【试题解析】 工资薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。股票转让，以 1 个纳税年度内，个入股票转让
21、所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项 B 为个体经营所得；选项 D 为稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 A,B,C【试题解析
22、】 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人所得税：分国又分项的含义，包括两层意思，分项是指境外所得计算我国抵免限额时，分不同的项
23、目分别计算，分国是指计算补税时，同一个国家的所得合并抵扣。则偶然所得抵免限额=200020=400(元)；稿酬所得抵免限额=5000(120)2070=560(元)。在美国取得的所得合计抵免限额=400+560=960(元) ，实际已纳税额 100+600=700(元 )。应补税额=960 700=260(元)。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于个体经营者取得的与生产经营无关的应税所得，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 应按照“利息、股息、红利所得 ”征收
24、个人所得税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 A,B【试题解析】 国债利息、国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人，包括：(1)自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。所以正确答案是 ABCD。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人
25、，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税；居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，属于居民纳税人。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 演讲应缴纳个人所得税=5000(120)20=800( 元)【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 发表论文应缴纳个人所得税=(3200800)20(1 30)+4500(120)20(1 30)=840(元)【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 出版权应缴纳个人所得税=62000(120)20 5600=4320(元)【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 转让商铺缴纳个税=(854018)20=7 2(万元)【知识模块】 个人所得税法
