1、注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 目前我国个人所得税的征收采用的模式是( )。（A）分类征收制（B）综合征收制（C）混合征收制（D）分类与综合相结合2 下列属于稿酬所得的项目是( )。（A）记者在本单位刊物发表文章取得的报酬（B）提供著作权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入3 个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸
2、高” 是指( )。（A）一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10000 元（B）一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元（C）一次取得的劳务报酬收入超过 10000 元（D）一次取得的劳务报酬收入超过 20000 元4 依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。（A）定额 800 元（B）定额 800 元或定率 20（C）财产净值（D）财产原值和合理费用5 计算个人所得税时，下列各项中，允许税前全额扣除的是( )。（A）用于对科研机构研究经费的资助（B）通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠（C）通过非营利性的社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区
3、的捐赠（D）经税务机关批准，将劳务报酬所得用于对非关联的高等学校研究开发经费的资助6 王先生 2016 年 2 月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资 2700 元，3 月份被一家公司聘用，月工资 4500 元。2016 年 3 月王先生应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 30（C） 125（D）2657 杨某 2013 年 5 月因身体原因提前 20 个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴 120000 元。杨某应就该项一次性补贴收入缴纳的个人所得税为( )。(2014 年 )（A）2900 元（B） 4895 元（C） 9900 元（D）11895 元8 下列关于股票期权
4、(不可公开交易)个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。（A）个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税（B）员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税（C）员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价按工资、薪金所得缴纳个人所得税（D）对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税9 中国公民潘某为某外资企业工作人员，2014 年被派往境外工作，为期两年，每月工资 12000 元。2014 年 3 月潘某获得境外上市公司股票期权(该股票期权不可公开交易)并在当年年底行权，2015 年 3 月转让了该
5、股票，取得转让净所得 500000元人民币。已知，潘某 2015 年全年都在境外工作。按我国税法规定，潘某 2015 年的所得应缴纳个人所得税( )元。（A）75480（B） 80640（C） 92780（D）11062010 韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。(2002 年)（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元11 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。
6、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。（A）10（B） 20（C） 30（D）4012 徐某 2015 年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2015 年加工厂取得收入总额 70 万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计 63 万元(不合生计费，含徐某每月从加工厂领取的工资 2700 元)。徐某 2015 年个人所得税应纳税所得额为( ) 万元。（A）604（B） 664（C） 724（D）78413 个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是( )。(2015 年)（A）用于家庭的支出（B）生产经营
7、过程中发生的财产转让损失（C）非广告性质赞助支出（D）已缴纳的增值税税款14 我国居民王某为某大学会计学院的教授，2015 年 9 月在本职工作之余为 A 单位提供咨询服务取得收入 5000 元；到 B 学校讲学 4 次，每次收入均为 2000 元(合同注明讲学收入为税后收入)。则王某就上述收入在 2015 年 9 月份应缴纳的个人所得税为( )。（A）2000 元（B） 1920 元（C） 270476 元（D）232381 元15 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连
8、载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税16 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为
9、( )。(2005 年)（A）728 元（B） 784 元（C） 812 元（D）868 元17 主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。（A）净资产核定法（B）类比法（C）加权平均法（D）参照法18 中国公民吴某购买“ 打包 ”债权实际支出为 40 万元， 2015 年 3 月处置该债权的40，取得处置收入 25 万元，在债权处置过程中发生评估费用 2 万元。昊某处置“打包”债权应缴纳个人所得税 ( )万元。（A）120（B） 140（C） 156（D）18019 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市
10、场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖传的藏品，原值为该祖传藏品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款20 企业向个人赠送礼品的下列情形中，应征收个人所得税的是( )。（A）企业通过价格折扣方式向个人销售商品（B）企业通过价格折让方式向个人提供服务（C）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品（D）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得21 个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。(2015 年)（A）企业职工李某领取原提存的住房公积金（B）退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月
11、取得 4000 元工资（C）王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金（D）徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有( )。（A）甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得（B）李四退休后再任职取得的所得（C）任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得（D）某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的
12、董事费所得23 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）超过规定标准的误餐费24 下列各项中，应按“ 个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税的有( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（B）法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车（C）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得25 张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入 10 万元，张某不参与分享餐厅经营成果；李某承包了一家国有招待
13、所，承包合同规定每月支付李某工资 4000元，同时李某每年要上交承包费 50 万元，其余招待所经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。（A）张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税（B）张某取得的所得按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税（C）李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税（D）李某取得的工资和承包经营成果都按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税26 下列各项中，按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）外部董事的董事费收入（B）个人业余兼职收入（C）某高校在职教师为某企业讲课取得的收入（D）在校学生参加勤工俭学活动取得的收入2
14、7 下列个人收入，应按照“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的特许权经济赔偿收入（B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入（C）作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入（D）电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入28 以下应按照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税的有( )。（A）个人购买上市公司股票分得的股利分红（B）合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房（C）股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车（D）单位经批准向个人集资支付的集资利息29 李某在 2015 年 3 月将一处住房出租给张某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确
15、的有( )。（A）应按 12的税率缴纳房产税（B）应按 005的税率缴纳印花税（C）应按 10的税率缴纳个人所得税（D）应在 3税率基础上减半缴纳营业税30 在中国境内无住所，但在中国境内居住满 5 年的个人，从第 6 年起的以后年度中( )。（A）不论在境内居住是否满 1 年，应当就其来源于境内、境外的所得申报缴纳个人所得税（B）凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报缴纳个人所得税（C）凡在境内居住不满 1 年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报缴纳个人所得税（D）重新计算 5 年居住期31 下列各项中，应按照“特许权使用费所得” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）
16、作家转让著作权取得的收入（B）作家拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入（C）作家拍卖写作用过的金笔取得的收入（D）作家发表文章取得的报酬32 以下按照“ 利息、股息、红利所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的企业债券利息（B）合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房（C）股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车（D）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红33 根据个人所得税的相关规定，以下说法不正确的有( )。（A）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价款和缴纳的相关税费，加上
17、货币补偿后的金额（B）已购公有住房，装修费最高扣除限额为房屋原值的 15（C）纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，不得再重复扣除装修费用（D）个人销售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，不得在计算个人所得税时扣除34 非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。以下关于纳税地点的表述正确的有( )。（A）纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关（B）纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关（C）纳税人以机器设备投资的，以其居住所在地地税机关为主管税务
18、机关（D）纳税人以发明成果投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关35 张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得的收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。(2014 年)（A）参加某电商的秒杀活动，以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双（B）为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部（C）参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000 元的赴巴西机票一张（D）作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500 元球衣一套36 下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009 年原制度)（A）国债利息和保险赔款免征个人所得税
19、（B）个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税（C）残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税（D）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 约翰先生在我国境内无住所，但自 2009 年 6 月 28 日起至今一直在我国境内居住。按照现行税法规定，应当从哪一年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得税?38 2015 年 9 月 1 日起，张某承包一招待所，合同规定张某每月取得工资 3500 元，年终从企业所得税税后利润中上缴承包费 50000 元，其余经营成果
20、归张某所有。2015 年该招待所税后利润 95000 元，当年张某共应缴纳多少个人所得税?39 李某从 2015 年起承包一市区招待所，合同规定李某平时不领取工资，从企业净利润中上缴承包费 80000 元，其余经营成果归李某所有。2015 年该招待所利润总额 200000 元，企业所得税税率 25，但是招待所在年终汇算时发现，漏计餐饮收入 10000 元，业务招待费超支 3000 元，没有其他纳税调整项目，则 2015 年招待所应缴纳多少企业所得税? 李某应缴纳多少个人所得税?40 李某系某县城居民，于 2012 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对
21、外出租。2015 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加。(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无
22、效。1 【正确答案】 A【试题解析】 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项属于工资、薪金所得；B 选项属于特许权使用费所得； D 选项属于劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 “一次劳务报酬收入畸高”是指一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 用于对科研机构研究经费的资
23、助，如果是非关联的，经主管税务机关确定，可以全额扣除，选项 A 中没有明确其关联性，所以不选；选项 BC 属于限额扣除的项目，只有选项 D 属于全额扣除的项目。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 法定退休工资免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。2016 年 3 月王先生应纳个人所得税=(4500 一 3500)3=30(元) 。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入。应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税，计税公式：应纳税额=(一次性补贴收入 办理提前退休手续
24、至法定退休年龄的实际月份数 )一费用扣除标准适用税率一速算扣除数 提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数杨某应缴纳个人所得税=(120000203500)10一 10520=2900(元)。【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：应按“利息、股息、红利所得”税目计算缴纳个人所得税；选项 C：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项 D：对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 D【试题解析】 潘某 2015 年的所得
25、应缴纳个人所得税=50000020+(12000 一4800)20一 55512=100000+10620=110620(元) 。2014 年潘某行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。2015 年将行权后的股票再转让时，只需按获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”的规定，转让境外上市公司股票的，需计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 A【试题解析】 首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华居住天数不超过 90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资、薪金不在我国纳税(用公式套算时，境内支付工资为 0，税额计算结果也为 0)。
26、而体彩中奖收入 20000 元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国缴纳个人所得税=2000020=4000(元)。【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关费用，准予扣除。【知识模块】 个人所得税法12 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户业主的工资不能在计算个体工商户生产经营所得应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=7063+02712 03512=604(万元)。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 个体
27、工商户下列支出不得税前扣除：(1)个人所得税税款；(2)税收滞纳金；(3)罚金、罚款和被没收财物的损失；(4) 不符合扣除规定的捐赠支出；(5)赞助支出(选项 C)；(6) 用于个人和家庭的支出(选项 A)；(7) 与取得生产经营收入无关的其他支出； (8)国家税务总局规定不准扣除的支出。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 D【试题解析】 提供咨询服务取得收入应纳税额=5000(120)20 =800( 元)到 B 校讲学以一个月内取得的收入为一次。2015 年 9 月讲学收入应纳税所得额=20004(120) 120 (120) =20004(120)84 =761905(元)讲学
28、收入应纳税额=761 90520=1 52381(元)王某就上述收入在 2015 年 9 月合计应纳个人所得税=800+152381=232381(元)。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300110(120 )20(130)=3696(元)；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为两次稿酬所得征税，即连载为一次，出版作为另一次。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王
29、某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)(120)20(130)=784(元)。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 A【试题解析】 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(1)净资产核定法；(2)类比法； (3)其他合理方法。【知识模块】 个人所得税法18 【正确答案】 B【试题解析】 吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=(25 4040一 2)20=140(万元)。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 B：拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品实际支付的价款及
30、相关税费；选项 C：拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品而发生的费用。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；D 选项带有额外和偶然性，取得该项所得的个人应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；选项 BCD：应照章征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位
31、置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 都属于工资、薪金所得；选项 A：张三兼职所得应按劳务报酬所得税目计算个人所得税。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 BC 选项不列入工资、薪金所得项目，不计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；
32、选项 D：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,D【试题解析】 张某不参与分享餐厅经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金所得”项目征税。李某参与分享承包招待所的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“对企事业单位承包经营、承租经营所得”。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外部董事的董事费收入、个人兼职收入、某高校在职教师为某企业讲课取得的收入、在校学生参加勤工俭学活
33、动取得的收入都属于劳务报酬收入，按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 选项均属于“特许权使用费所得”；C 选项按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项应按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人出租居住用房，应按 4的税率缴纳房产税；按 10的税率缴纳个人所得税；在 3税率基础上减半缴纳营业税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。【知识模块】 个人所
34、得税法30 【正确答案】 B,C【试题解析】 中国境内无住所个人，按时间衡量其纳税义务范围时，居住满 5 年的，从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应就其来源于境内、境外的所得在我国纳税，凡在境内居住不满 1 年的，依然只就该年其来源于我国境内的所得计征个人所得税。如该个人在第 6 年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足 90 天，可以按“来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在境内的机构、场所负担的部分，免予申报纳税”的规定确定纳税义务，并从再次居住满1 年的年度起重新计算 5 年期限。【知识模块】 个人所得税法31 【正确答案】 A,B【试题解析】 作家转让
35、著作权(版权)、作家拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入都属于特许权使用费所得；C 选项属于财产转让所得； D 选项属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税法32 【正确答案】 A,C【知识模块】 个人所得税法33 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价款和缴纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；选项 D：纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。【知识模块】 个人所得税法34 【正确答案】 A,B,D【试题解
36、析】 纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。【知识模块】 个人所得税法35 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品 (产品)和提供服务，不征收个人所得税；选项 B：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税；选项 C：按照“偶然所得”项目征收个人所得税；选项 D：企业对累积消费达到一定额度的顾客，
37、给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20的税率缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的税收优惠政策，四个选项都符合规定。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 【正确答案】 约翰先生 2009 年这一纳税年度内在我国境内没有居住满 1 年，但在 2010 至 2014 年的纳税年度内在我国居住已满 5 年。在我国境内无住所的个人，在我国境内居住满 5 年后，从第 6 年起以后各年度中，凡在境内居住满 1 年的
38、，就其来源于境内、境外的所得在我国纳税。所以，应当从 2015 年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法38 【正确答案】 纳税年度收入总额=35004+(9500050000)=59000( 元)年应纳税所得额=5900035004=45000( 元)应纳个人所得税=4500020一 3750=5250(元)。【知识模块】 个人所得税法39 【正确答案】 调整账目收入：10000 元调整账目营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加：100005(1+7+3+2)=560(元)调整申报表业务招待费：3000 元(不调整账目，只调整申报表)(1)计算
39、企业所得税应纳税所得额=200000+10000560+3000=212440(元)应缴纳企业所得税=21244025=53110( 元)(2)计算个人所得税税后净利润=200000+1000056053110=156330(元)应纳税所得额=156330 80000 一(350012)=34330( 元)应纳税额=3433020一 3750=3116(元)。【知识模块】 个人所得税法40 【正确答案】 (1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加：转让购入的商业用房，按照转让收入减除购置原值的差额计征营业税。(800000500000)5 (1+5+3+2 )=1650
40、0(元)(2)李某转让商铺应缴纳的印花税：按照产权转移书据税目计算缴纳印花税。8000000 5=400(元)(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税：转让存量房地产，按照重置成本乘以成新度折扣率作为可减除的评估价格，另还可减除转让环节缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税。可扣除项目金额=70000080+16500+400=576900(元)增值额=800000 576900=223100(元)增值率=223100576900100=3867，适用税率 30土地增值税=22310030=66930( 元)(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税：应纳个人所得税=(800000 一 500000 实际成本一 10000 购入税费一 16500 营业税及附加一 400 印花税一 66930 土地增值税)20=41234(元) 。【知识模块】 个人所得税法
