1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。（A）油料作物的种植（B）糖料作物的种植（C）麻类作物的种植（D）香料作物的种植2 企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。（A）10（B） 20（C） 50（D）1003 某批发兼零售的小型微利企业，2015 年度自行申报营业收人总额 280
2、万元、成本费用总额 300 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 9，该企业 2015 年度应缴纳企业所得税( )。（A）700 万元（B） 740 万元（C） 761 万元（D）519 万元4 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A 企业从中国境内 B 企业取得租金收入 100 万元，A 企业应缴纳的预提所得税为( )。（A）8 万元（B） 10 万元（C） 19 万元（D）20 万元5 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起( )。
3、（A）第一年至第五年免征企业所得税（B）第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税（C）第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（D）第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税6 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( ) 。（A）60（B） 50（C） 40（D）307 企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自( )缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（A）代扣之日起 7 日内（B）代扣之日起 10 日内（C）次月 10 日内（D）次月 15 日内8 除税
4、收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税的纳税地点。（A）企业登记注册地（B）企业实际经营地（C）企业会计核算地（D）企业管理机构所在地9 甲创投企业 2013 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 200 万元，股权持有到 2015 年 12 月 31 日。甲企业 2015 年度实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2015 年应纳税所得额为( )。（A）500 万元（B） 360 万元（C） 350 万元（D）300 万元10 境外某公司在中国境内设立提供营业税应税劳务的服务机构，被税务机关认定按照经费
5、支出换算收入确定应纳税所得额。2015 年该机构经费支出 60 万元，税务机关核定其利润率 20，则 2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。(已知，本机构适用的营业税税率为 5)（A）15（B） 26（C） 4（D）7511 2015 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2015 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（A）315（B） 4950（C） 5850（D）700012 依据
6、企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（A）60 日内（B） 90 日内（C） 120 日内（D）150 日内13 以下不符合 2009 年 1 月 1 日起新增企业所得税征管范围规定的是( )。（A）缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理（B）按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理（C）既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理（D）外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理14 根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是( )。（A）企业之间支付的管理费、企业内营
7、业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除（B）企业应当从固定资产投人使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧（C）作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销（D）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础15 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是( )。（A）经济合同的违约金支出（B）各项税收滞纳金支出（C）罚金支出（D）非广告性质的赞助支出16 某高新技术
8、企业，2015 年度取得境内应纳税所得额 2000 万元，境外应纳税所得额折合人民币 500 万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币 70 万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )。（A）375 万元（B） 355 万元（C） 325 万元（D）305 万元17 某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员 15 人，资产总额 100 万元。该企业 2015 年收入总额 180 万元，成本费用支出额 156 万元，因管理不善导致存货发生净损失为 172 万元，其当年应纳企业所得税( )。（A）4 万元（B） 07 万元（C） 056 万元（D）068 万元18 县级以上人民政府将国
9、有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积) 处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的( )确定计税基础。（A）成本价格（B）公允价格（C）市场价格（D）接收价值二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的股份制企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构
10、在中国境内的企业（D）依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业20 依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照机构所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定21 依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有( ) 。（A）用于对外捐赠（B）用于市场推广或销售（C）从总机构转移到其境内分支机构（D）用于职工奖励或福利22 下列情况中属于企业内部处置资产，不需缴纳企业
11、所得税的有( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于交际应酬（C）将资产用于加工另一产品（D）将自建商品房转为自用23 按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有( )。（A）宣传媒介的收费（B）广告的制作费（C）为特定客户开发软件的收费（D）商品售价内可区分的服务费24 企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有( )。（A）购买国库券到期兑现的利息（B）外单位欠款给付的利息（C）收取的逾期未退回包装物的押金（D）确实无法偿付的应付款25 纳税人下列经营业务的收入，可以分期确认收入并据以计算企业所得税应纳税所得额的有( ) 。（A）出租财产，租赁期限
12、跨年度且提前一次性收取的租金收入（B）以支付手续费方式委托代销商品（C）从事建筑安装工程，持续时间超过 12 个月的（D）受托加工、制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的26 下列关于商品销售收入确认时间的表述中，正确的有( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入（D）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入27 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（A）确定性原则（B）相关性原则（C）权责发生制原则
13、（D）谨慎性原则28 下列税金中，可在企业所得税前扣除的有( )。（A）可抵扣的增值税（B）土地增值税（C）出口关税（D）资源税29 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（A）向雇员支付加班奖金支出（B）雇员年终加薪的支出（C）按规定为雇员缴纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出30 企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有( )。（A）饲养长毛兔（B）种植观赏性作物（C）外购茶叶分装后销售（D）树木的育种31 根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有( )。（A）为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用（B）为购置无形资
14、产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用（C）为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用（D）为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 选项为企业所得税免税项目；D 选项为减半征收企业所得税项目。【知识模块】 企业所得
15、税法2 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=300(19)9=2967(万元)；年所得20 万元但是30 万元，需要分割计算： (1)2015 年 19 月份：应纳税所得额=2967(万元)12(月)9(月)=2225(万元)应缴企业所得税=222520=4 45( 万元)(2)2015 年 1012 月份：应纳税所得额=2967(万元)12(月)3( 月)=742(万元)；应缴企业所得税=74250
16、20 =074(万元)(3)该小型微利企业 2015 年度实际应纳所得税额=4 45+074=519(万元) 。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费所得，均应就其收入全额征收预提所得税，税率是 10。A企业应纳预提所得税=10010=10(万元)。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得
17、税，第四年至第六年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的 60。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中
18、小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=20070=140(万元)，则该企业 2015 年应纳税所得额=500 一140=360(万元)。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=60(120一 5 )20=8020=16( 万元)；在我国设立机构、场所的，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业适用 25的企业所得税税率，则该境外公司在我国应纳的企业所得税=1625=4( 万元) 。【知识模块】 企业所得
19、税法11 【正确答案】 C【试题解析】 特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2015 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额=130045 =5850(万元 )。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 选项均符合政策规定；B 选项：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税
20、征管归属。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B【试题解析】 AcD 选项均符合政策规定。 B 选项：企业应当从固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A【试题解析】 经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除；BCD 选项均不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 D【试题解析】 境外已缴纳所得税的抵免限额=50015=75(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=200015+75 70=305(万元)，【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 D【试题解析
21、】 符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于 20 万元(含 20 万元)，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=(180 一 156 一 172)5020 =685020 =068(万元)。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 D【试题解析】 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔
22、填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国境内个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：销售货物所得，按照交易活动发
23、生地确定。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：属于企业内部的转移，不属于企业所得税视同销售情形。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 C,D【试题解析】 内部处置资产，不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为包括：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2) 改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4) 将资产在总机构及其分支机构之间转移(将资产转移至境外除外)；(5) 上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】
24、宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国债利息收入免征企业所得税；BCD 选项都属于应计入应纳税所得额的收入。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 以支付手续费方式委托代销的，在取得代销清单时一次性确认收入实现。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售商品采用支付手续费方式委托代
25、销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业所得税税前扣除项目不遵循谨慎性原则；ABC 三项都是确定企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 可扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等营业税金及附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等计入管理费中扣除；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 C,D【试题解析】 为雇员缴纳社会保险的支出属于社
26、会保险费支出，不属于工资、薪金支出；企业为雇员支付的劳动保护费支出应该记入成本费用类科目，不属于工资、薪金支出；AB 选项都属于企业工资、薪金支出的范围。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；选项 C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。【知识模块】 企业所得税法
