1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。(2009 年)（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租人的固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础2 某农场外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，企业所得税税前扣除方法为( ) 。
2、（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于 3 年的折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于 10 年的折旧年限计算折旧税前扣除3 某居民企业拥有原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，在使用 8 年后进行改造，取得变价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。（A）124（B） 13562（C） 1376（D）1404 下列关于资产折旧年限，表
3、述错误的是( )。（A）由于技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60（B）畜类生产性生物资产，折旧年限最低为 3 年（C）电子设备折旧年限最低为 5 年（D）飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限最低为 4 年5 2013 年某商贸公司以经营租赁方式租人临街门面房，租期 5 年。2015 年 3 月该公司对门面房进行改建装修，发生改建费用 20 万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是( ) 。（A）改建费用应作为长期待摊费用处理（B）改建费用应从 2015 年 1 月开始进行摊销（C）改建费用可以在发生当期一次性税前扣除（D）改建费用应在 3 年
4、的期限内摊销6 企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。(2015 年 )（A）固定资产改良支出（B）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（C）租入固定资产的改建支出（D）固定资产的日常修理支出7 某大型食品生产企业 2015 年 4 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付年租金 12 万元；7 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2 年，当年支付租金 10 万元。当年该企业计算应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。（A）9（B） 12（C） 19（D）228 根据企业所得税法的相关规定，下列说法中正确的是( )。（A）企业以
5、前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除（B）企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度（C）企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，直接计算为当期的亏损9 A 企业合并 B 企业，B 企业尚未弥补的亏损为 100 万元，净资产公允价值为 500万元。A 企业净资产公允价值为 1500 万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 4，假
6、定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为( )万元。（A）20（B） 40（C） 60（D）10010 甲企业持有丙企业 90的股权，共计 3000 万股，2015 年 2 月全部被乙企业收购。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为 10 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 32400 万元，以银行存款支付 3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。（A）150（B） 170（C） 180（D）20011 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税
7、所得额( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。（A）50（B） 60（C） 75（D）8512 企业的下列所得，享受免征企业所得税优惠的是( )。（A）从事林木的培育和种植的所得（B）从事内陆养殖的所得（C）从事花卉种植的所得（D）外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得13 企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。(2013 年)（A）饲养家禽（B）远洋捕捞（C）海水养殖（D）种植中药材14 下列不符合企业所得税税收优惠政策的是 ( )。（A）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50（B）符合税收优惠条件的节能服务公
8、司享受三免三减半的优惠政策（C）享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备（D）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10的税率征收企业所得税15 企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是( )。（A）50 万元（B） 100 万元（C） 15 万元（D）300 万元16 创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。
9、这一比例是( )。(2009 年)（A）50（B） 60（C） 70（D）8017 2015 年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明设备价款 117 万元。已知该企业 2013 年亏损 40 万元，2014年盈利 20 万元。2015 年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额 60 万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为 25，2015 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）683（B） 883（C） 9（D）10二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅
10、笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 关于企业非货币性资产投资所得税处理，下列说法正确的有( )。（A）居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（B）企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得（C）企业在对外投资 5 年内转让股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年
11、度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税（D）企业在对外投资 5 年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税19 下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理，说法正确的有( )。（A）县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积) 处理（B）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理（C）企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际
12、处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础（D）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础20 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（A）按照国家规定的标准，为特殊工种职工支付的人身安全保险费（B）为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用（C）为投资者或者职工支付的商业保险费（D）按照国家规定的标准，为董事长缴纳的补充养老保险金21 根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的有( )。（A）向投资者支付的股息（B）子公司支付给母公司的管理费（C）企业按规
13、定支付的财产保险费（D）对外投资期间的投资成本22 下列项目中，计算企业所得税时，允许在当年应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）按规定提取的环境保护专项资金（B）国有性质的企业，不超过政府有关部门给予的限定数额内的工资、薪金支出（C）企业的广告费和业务宣传费（D）公益性捐赠支出23 企业发生的下列利息支出，可以在当年企业所得税税前据实扣除的有( )。（A）支付给关联企业的利息支出（B）支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出（C）经批准发行的企业债券利息支出（D）向银行借款用于生产经营的借款利息支出24 根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。（A）修理
14、后固定资产被用于新的或不同的用途（B）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上（D）修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50以上25 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。（A）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（B）通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础（C）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（D）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础26 下列各
15、项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉（B）外购商标权（C）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产（D）单独估价作为固定资产入账的土地27 关于固定资产的计税基础和折旧的规定，下列说法中错误的有( )。（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）盘盈的固定资产，按照该固定资产的净值确定计税基础（C）房屋、建筑物的最低折旧年限为 20 年（D）电子设备的折旧年限最低不得低于 4 年28 根据企业所得税的相关规定，下列关于投资资产的成本的说法中，正确的有( )。（A）以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（B）以无形资产换取的投资资产，以
16、无形资产的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成本（C）以自产货物换取的投资资产，以自产货物的最高售价和支付的相关税费为投资资产的成本（D）以外购的货物换取的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成本29 根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。（A）境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补（B）企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补（C）企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（D）亏损弥补的年限最长不得超过 5 年30 关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有( )。（A）企业由法人转变为个
17、人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定（B）企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失（C）符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补（D）在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补31 下列处理方法，符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有( )。（A）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失（B）被收购方不需要
18、确认股权、资产转让所得或损失（C）收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定（D）收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧扣除，未使用的房屋、建筑物要计提折旧扣除；选项 B：企业以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧扣除；选项 C：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重
19、置完全价值为计税基础。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税前扣除；奶牛属于畜类生产性生物资产，计算折旧最低年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转。改造后该资产的年折旧额=(100010230+350+100)(2+3)=124(万元)。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 理解性
20、考题。主要考察可以作为长期待摊费用处理的三种情况。A选项，租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用来处理是正确的。它的摊销是要按照合同约定的剩余租赁期限，自支出发生月份的次月起，分期摊销，所以选项BCD 的表述都是错误的。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。选项 BC：要作为长期待摊费用，在规定的期限内平均摊销。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，租赁费用应根据租赁时间均匀扣除。
21、以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可计提折旧。该企业 2015 年 4 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付年租金 12 万元，每个月应分摊 1 万元费用，2015 年使用 9 个月，在税前应扣除的租赁费用为 9 万元。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除；选项 C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企
22、业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项 D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 A【试题解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=5004=20( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 A【试题解析】 通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(300012300010)3600(32400+3600)=600(万元)，应缴纳企业所得税=60025=150( 万
23、元) 。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 A【试题解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额 50以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC：减半征收企业所得税；选项 D：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税，但外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得，没有免税的优惠。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A【试题解析】 采取缩短折旧年限
24、方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 C【试题解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【名师点题】税收优惠是考试的重点，考生必须结合
25、计算问答题熟记。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免。当年实际应纳税额=60 一(40 一20) 25一 11710=883(万元)。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答
26、案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 均不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项 B：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项 D：企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：广告费和业务宣传费，在当年销售 (营业)收入 15的范围内的部分，
27、准予税前扣除。选项 D：公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12的部分，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：支付给关联企业的利息支出按照不超过规定比例和规定利率计算的部分准予扣除；选项 B：支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出计入在建工程成本，转入固定资产后通过折旧分期扣除。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础的 50以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。【知识模块】 企业所得税法
28、25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项 D：电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以
29、该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项B：企业重组一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由合并企业结转弥补。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：适用企业重组一般性税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业重组的一般性税务处理中，企业股权收购、资产收购重组交易，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【知识模块】 企业所得税法
