1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2015 年某居民企业实现产品销售收入 1000 万元，视同销售收入 300 万元，接受捐赠 100 万元，国债利息收入 50 万元，成本费用 700 万元，其中业务招待费支出15 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）17713（B） 168（C） 172（D）1642 2015 年某居民企业收入总额为 3000 万元(其中免
2、税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900 万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800 万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2015 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）25（B） 50（C） 75（D）1003 2015 年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 120 万元，成本费用支出总额1275 万元，全年亏损 75 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25。2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1007（B） 1015（C） 105（D）10634 甲市某
3、居民企业 2014 年度经税务机关核定境内亏损 20 万元。2015 年主营业务收入 1000 万元，主营业务成本 700 万元，营业税金及附加 60 万元，从境内其他居民企业(非上市公司) 分回股息、红利性质的投资收益 80 万元，国库券转让收益 50万元；2015 年境外营业机构亏损 30 万元。企业当年无其他纳税调整事项，该企业2015 年应纳企业所得税( )万元。（A）675（B） 60（C） 725（D）8755 某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 150 万元核算准确，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利
4、润率为 20，营业税税率为 5，该常驻代表机构应缴纳的企业所得税为( ) 万元。（A）25（B） 10（C） 5（D）206 我国某居民企业 2015 年境内外所得及适用税率如下表：2015 年该企业实际应在我国缴纳的企业所得税为( ) 万元。（A）125（B） 150（C） 133（D）1427 下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是( )。（A）企业所得税只能分季预缴（B）企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的
5、实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度8 依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（A）60 日内（B） 90 日内（C） 120 日内（D）150 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）林木的培育所得（B）海水养殖、内陆养殖所得（C）香料作物的种植所得（D
6、）农作物新品种的选育所得10 下列各项中，对企业所得税税收优惠政策的表述正确的有( )。（A）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行三免三减半优惠政策（C）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除（D）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按80计入收入总额11 下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法正确的
7、有( )。（A）企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受三免三减半的税收优惠政策（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的 10（D）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 6012 下列关于享受优惠的国家需要重点扶持的高新技术企业的规定，正确的有( )。（A）国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15的税率征收企业所得税（B）高新技术企业在中国境内发生的研究
8、开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60（C）高新技术产品收入占企业当年总收入的 60以上（D）高新技术产品收入占企业当年总收入的 50以上13 根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的加速折旧方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额涕减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 5014 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，满足小型微利企业条件的有( )。（A）某工业企业，年度应纳税所得额为 25 万元，从业人数为 90 人，资产总额为2500 万元（B）某工业企业，年度应纳税所得
9、额为 25 万元，从业人数为 110 人，资产总额为 3 100 万元（C）某商业企业，年度应纳税所得额为 25 万元，从业人数为 70 人，资产总额为800 万元（D）某商业企业，年度应纳税所得额为 25 万元，从业人数为 90 人，资产总额为1800 万元15 下列所得，可以减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）符合条件的小型微利企业取得的所得（B）经认定的新办软件企业第三个获利年度取得的所得（C）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件企业取得的所得（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得16 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速
10、折旧方法的有( )。(2009 年 )（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产人账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产17 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的有( )。（A）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用（B）构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费（C）新药研制的临床试验费（D）研发成果的鉴定费用18 根据企业所得税相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。（A）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150摊销（B）企业共同合作开发项目的，由合
11、作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除（C）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度（D）企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额19 下列行业的企业于 2015 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法的有( )。（A）轻工业（B）纺织业（C）机械制造业（D）汽车制造业20 下列企业于 2014 年 1 月 1 日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有( )。（A）商场购进价值为 4500 元的二维码打码器（B）小型微利信
12、息技术服务公司购进价值 80 万元研发用的服务器群组（C）小型微利饮料厂购进价值 20 万元生产用的榨汁机（D）集成电器生产企业购进价值 120 万元专用于研发的分析仪21 境内某公司(居民企业)2015 年度境内经营应纳税所得额为 3000 万元。该公司在A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600 万元，其中生产经营所得 500 万元，按 A 国规定企业所得税税率为 20，特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30；B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中生产经营所得 300 万元，B 国规定的税率为 30，租金所得 100 万元，B 国规定的税
13、率为 20。则下列说法正确的有( )。（A）来源于 A、B 两国的所得应当汇总计算抵免限额（B） A 国所得的抵免限额是 130 万元（C） B 国所得的抵免限额是 100 万元（D）境内外所得汇总缴纳的企业所得税为 770 万元22 根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得
14、的来源于中国境外的股息等权益性投资所得23 依据企业所得税居民企业核定征收应纳税额的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有( ) 。（A）既不能正确核算(查实)收入总额，也不能正确核算 (查实)成本费用总额的（B）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（C）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（D）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的24 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入2
15、5 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某房地产开发
16、公司在 2015 年 19 月中旬开发位于市区的写字楼一栋，总建筑面积 10000 平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 2400 万元，发生房地产开发成本 2600 万元。912 月将写字楼销售 9000 平方米，销售合同记载收入 9600 万元，其余写字楼待售。另外该公司从 2015 年 3 月 1 日起将 2014 年建成的一栋位于市区的账面价值为 1000 万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金 10 万元，租赁期限 10 个月，2015 年 6 月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用 600 万元、管理费用 800 万元(未含印花税和房产
17、税)、财务费用 180 万元(假设全部为当年开发上述写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)、其他业务成本 20 万元。(注：计算房产余值的扣除比例为 20，企业所得税税率为 25，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)2015 年该公司应缴纳的房产税、印花税；(2)2015 年该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加；(3)计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用；(4)2015 年该公司应缴纳的土地增值税；(5)该公司 2015 年度企
18、业所得税税前准予扣除的项目金额；(6)该房地产开发公司 2015 年度应缴纳的企业所得税税额。27 甲生产公司(居民企业)为增值税一般纳税人，注册资本 3000 万元，生产职工2000 人，2015 年相关资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米，幼儿园占地 4000 平方米，非独立核算的门市部占地 6000 平方米，职工宿舍占地 40000 平方米，生产经营场地 80000 平方米。(2)公司固定资产原值共计 5200 万元，其中：生产用厂房、仓库的房产原值共计3200 万元。7 月 1 日，将房产
19、原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，租金共计 48 万元并签订租赁合同，签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在下年收取。(3)年初与各超市签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元，年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的含税运输收入 468 万元，开具普通发票(有运输资质)；购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款 2400 万元，支付购货的不含税运费 50 万元，取得增值税专用发票。支付广告公司不含税广告费 600 万元，取得增值税专用发票。支付给境外某公司含税研发费 20 万元，取得税务机关代开的税收缴款凭证。(4)全年应扣除的销售成本
20、 4000 万元；发生销售费用 1800 万元，其中：广告宣传费 1400 万元；发生财务费用 320 万元，其中：当年 1 月 1 日向其他非金融企业(非关联方)拆借资金 2000 万元，借期 1 年，支付利息 150 万元(已知同期同类金融机构贷款年利率 5)；发生管理费用 960 万元(不包括有关税费)，其中：业务招待费40 万元，新产品研究开发费用 80 万元。(5)8 月因管理不善，经税务机关核定库存原材料损失账面成本 50 万元，10 月份取得了保险公司赔款 10 万元；10 月 1 日直接给老年服务机构捐款 5 万元。(已知：城镇土地使用税每平方米单位年税额为 20 元；省人民政
21、府规定的房产原值减除比例为 25)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司 2015 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)甲公司 2015 年生产用厂房、仓库应缴纳的房产税；(3)甲公司 2015 年应缴纳的印花税；(4)甲公司 2015 年应缴纳的营业税；(5)甲公司 2015 年应缴纳的增值税；(6)甲公司 2015 年应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加；(7)甲公司 2015 年应纳税所得额；(8)甲公司 2015 年应缴纳的企业所得税。28 某建筑企业(居民企业)2015 年发生以下经营业务：(1)承包建筑安装劳务，取得建筑收入 800 万元，装
22、修收入 308 万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)5524 万元：(2)企业年初拥有房产原值 355 万元，1 月 1 日将原值 65 万元的自有住房出租给本企业以外的个人居住，租期为一年，按照市场价每月取得租金 6 万元；4 月 1 日以原值 100 万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；(3)全年发生管理费用共 80 万元(含与生产经营有关的业务招待费 50 万元)；发生销售费用共 220 万元(含与生产经营有关的广告费和业务宣传费共计 1846 万元)；(4)全年实发工资总额共 48 万元，实际发生职工福利费 8 万元，
23、实际拨缴工会经费 096 万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费 1 万元；(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款 30 万元；(6)12 月底已预缴企业所得税 35 万元。(已知：省人民政府规定的房产原值减除比例是 30，缴纳的房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用；建筑业营业税税率 3，城建税税率 7，教育费附加征收率 3，地方教育附加征收率 2)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)2015 年该企业应纳的房产税；(2)2015 年该企业所得税前准予扣除的营业税金及附加；(3)2015 年该企业业务招待费和广宣费调增额；(4)2
24、015 年该企业所得税前可以扣除的工资、三项经费；(5)2015 年该企业所得税前可以扣除的捐赠支出；(6)2015 年度该企业应补缴的企业所得税。29 某高新技术企业(居民企业)2015 年销售产品收入 1000 万元，利润总额为 250 万元，已经按照规定预缴了企业所得税 175 万元，2 叭 6 年 2 月会计师事务所受托对该企业 2015 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：(1)投资收益项目中包括转让国债收入 25 万元，国债利息收入 10 万元，从境内未上市居民企业取得投资收益 100 万元，被投资企业适用的企业所得税税率是15。(2)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠 5
25、0 万元，直接向某农村小学捐赠 20 万元；自然灾害净损失 30 万元。(3)企业销售费用中含广告费 185 万元，给客户的回扣费用 5 万元。企业管理费用中包含业务招待费 125 万元。(4)2015 年向境内某居民企业(非关联方) 支付借款利息支出 48 万元，该笔利息的借款发生在 2015 年 1 月 1 日，借款金额 530 万元，约定借款期 3 年，金融机构同期贷款年利率为 6。(5)企业 2015 年 12 月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额 45万元，企业未进行任何账务处理。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业 2015
26、 年投资收益项目应调整的应纳税所得额；(2)该企业 2015 年营业外支出应调整的应纳税所得额；(3)该企业 2015 年销售费用和管理费用应调整的应纳税所得额；(4)该企业 2015 年利息支出应调整的应纳税所得额；(5)该企业 2015 年应补缴的企业所得税。30 某化工企业成立于 2010 年，资产总额 2000 万元，职工 80 人(其中残疾人员 20人)。2015 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入 4000 万元，取得租金收入 300 万元：(2)应扣除产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元；(3)应缴纳增值税 30 万元、营业税金及附加
27、 90 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 10 月 31 日竣工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付给关联企业的管理费 10 万元、业务招待费30 万元)；(6)转让股票取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元(不考虑相关税费)；(7)全年工资总额 192 万元，未计入上述成本费用中(不考虑三费)；该企业全体职工(含残疾职工) 执行相同的工资标准；(8)营业外收入 60 万元(其中含确实无法偿付的应付款项 20 万元)；(9)营业外支出 20 万
28、元，其中：与生产经营无关的非广告性质赞助支出 2 万元；(10)从境外子公司分回税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20的所得税；(11)2015 年 14 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算该企业 2015 年度应补缴的企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 2015 年，某居民企业自行核算主营业务收入 2700 万元，其他业务收入 200 万元。扣除项目金额 2820 万元，实现利润总额 80 万元。经税务机关审核，发现下列情况：(1) “管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务
29、招待费 30 万元、新产品研究开发费用 40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元；(2)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：年初向非金融企业 (非关联方) 借入资金200 万元用于建造厂房，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6；(3)“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元(通过县政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某校捐赠 10 万元)；价值 40 万元的产品被盗(外购原材料成本占 60)，获得保险公司赔偿 30 万元；被环保部门处以罚款 10 万元；(4)“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内
30、 A 公司(小型微利企业)分回股息 10 万元；从境外 B 公司分回股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率20；国债利息收入 5 万元：(5)全年实际支付工资总额 300 万元(其中残疾人员工资 50 万元)，发生职工福利费支出 45 万元，拨缴工会经费 6 万元并取得相关票据，发生职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费 20 万元；(6)2015 年 1 月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额 20 万元，2 月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率 10，企业将设备购置支出一次性在成本中列支；(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专
31、用发票，注明价款 10 万元、增值税额 17 万元，该项业务未反映在账务中；(8)用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 100 万元，该项业务未反映在账务中。(不考虑因调整会计账务处理导致的营业税金及附加，不考虑资本化利息导致的固定资产折旧)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)业务(2)应调增的会计利润；(2)2015 年度企业所得税前可以扣除的“ 管理费用” 和“财务费用”(考虑加计扣除因素)；(3)业务(3)应调减的会计利润；(4)业务(6)应调增的会计利润；(5)业务(7)应调增的会计利润；(6)业务(8)应调增的会计利润；(7)营业
32、外支出的纳税调整额；(8)业务(5)的纳税调整额；(9)该企业 2015 年境内应纳税所得额；(10)该企业 2015 年应纳的企业所得税。32 某市地板厂为增值税一般纳税人，主营业务为生产销售各种实木地板和竹质地板。企业资产情况如下：2015 年年初占地共计 8 万平方米，为了扩建厂房，5 月购置土地(非耕地)3 万平方米；年初房产原值共计 9800 万元，10 月末，新建厂房完工并办理验收手续，厂房原值 3600 万元。该地板厂 2015 年生产经营情况如下：(1)销售实木地板取得不含税收入 4600 万元，与实木地板销售收入相配比的销售成本 2300 万元；销售竹质地板取得不含税销售收入
33、 4000 万元，与其相配比的成本共计 2200 万元；(2)5 月 30 日将原值为 600 万元的厂房出租，从 6 月份开始收取租金，当年取得租金收入 700 万元(与出租厂房有关的成本 100 万元)；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税税金 85 万元；取得国债利息收入 30 万元；(3)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额 510 万元；(4)销售费用 1650 万元，其中广告费 1480 万元：(5)管理费用 730 万元(不包括房产税和城镇土地使用税)，其中业务招待费 90 万元；(6)财务费用 80 万元，其中含向非金融企
34、业(非关联方)借款 500 万元所支付的全年利息 40 万元(金融企业同期同类贷款的年利率为 58)；(7)计入成本、费用中的合理的工资、薪金共计 540 万元，当年实际发生职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元、拨缴工会经费 15 万元(已取得合法凭据)，三项经费未计入到成本费用中；(8)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款 150 万元。(其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证； 城镇土地使用税年税额 5 元平方米，计算房产余值的扣除比例为 30；实木地板消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(
35、1)该地板厂 2015 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)该地板厂 2015 年应缴纳的房产税；(3)该地板厂 2015 年应缴纳的增值税；(4)该地板厂 2015 年应缴纳的消费税；(5)该地板厂 2015 年应缴纳的营业税；(6)该地板厂 2015 年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；(7)该地板厂 2015 年实现的会计利润；(8)广告费应调整的应纳税所得额；(9)业务招待费应调整的应纳税所得额；(10)财务费用应调整的应纳税所得额；(11)工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(12)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(13)该地板厂 2015 年度应缴纳
36、的企业所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 销售(营业)收入=1000+300=1300( 万元) ，销售(营业)收入0 5 =130005=65(万元) 实际发生额的 60=1560=9(万元)，所以税前允许扣除 65 万元。业务招待费纳税调增=1565=8 5(万元)。应纳企业所得税=(1000+300+100 700+85)25=17713(万元)。【知识模块】 企业所得税
37、法2 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年该企业应缴纳企业所得税=(3000 4009001800+200)25+(900 200500)5025=50(万元)。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额(1 一应税所得率) 应税所得率=127 5(125)25=425(万元)，应纳企业所得税 =应纳税所得额25=42525=10 63(万元) 。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税
38、。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业 2015 年应纳企业所得税=(1000 一 70060+5020)25=675(万元)。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率=150(120一 5)20=40(万元)，应缴纳企业所得税=4025 =10( 万元)。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 A 国所得的抵免限额=(60+40)25=25( 万元)，在 A 国实际缴纳的所得税=6015 +4020 =17(万元
39、)，小于扣除限额，可以抵免 17 万元。2015 年该企业实际应在我国缴纳的企业所得税=(500+60+40)25一 17=133(万元)。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税应分月或者分季预缴。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起 60 日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
40、答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。因此，选项：BC 属于减半征收企业所得税的情形，选项 AD 正确。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；选项 D：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90计入收入总额。【知
41、识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半的税收优惠政策。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业需要符合的条件之一是高新技术产品(服务 )收入占企业当年总收入的 60以上。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,C【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A,C【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 C,D【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可以采
42、取加速折旧方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费可以作为研发费在所得税前加计扣除。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,B,C,D【知识
43、模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,B【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于 A、B 两国的所得应当分别计算抵免限额。该公司当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)，境内外所得按照我国税法规定应纳税额=400025=1000(万元)，A 国分支机构在境外实际缴纳的税额=50020+10030 =130(万元)，在 A 国的分支机构境外所得的抵免限额=1000600 4000=150(万元)，按照实际缴纳的 130 万元抵免。B 国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030+10020=110(
44、万元)，在 B 国的分支机构境外所得的抵免限额=10004004000=100(万元)，按照抵免限额抵免。A、B 两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为 130 万元和 100 万元。全年应纳税额=1000 一 130 一 100=770(万元)。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得，不在我国缴纳企业所得税，因此在境外缴纳的企业所得税税款不得从当期应纳税额中抵免。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在居民企业核定征收办法中，BCD 选项应核定其应税所得率；
45、A选项应核定其应纳所得税额。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)2015 年该公司应缴纳的房产税=10412=4 8(万元)应缴纳的印花税=960005+10
46、101=4 9( 万元)合计=4 8+49=97(万元)。(2)2015 年该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加共计=(96005+105 4) (1+7+3+2 ) =53984(万元)。(3)计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额=2400100009000=2160(万元)计算土地增值额时可扣除的开发成本=2600100009000=2340(万元)计算土地增值额时可扣除的开发费用=(2160+2340)5 +180100009000=387( 万元)计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计=2160+2340+387=4887(万元 )。(4)土
47、地增值税税前扣除项目金额合计=4887+9600 5(1+7 +3+2)+(2160+2340)20=63246(万元)销售收入合计 9600 万元土地增值额=960063246=3275 4(万元)增值率=3275463246100 =5179，适用 40的税率，速算扣除系数5应缴纳土地增值税=3275440 一 63246 5 =99393(万元)。(5)准予税前扣除项目金额共计=2160+2340+20+600+800+180+99393+97+53984=764347(万元)。(6)该房地产开发公司 2015 年度应缴纳的企业所得税=(9600+104 764347)25=499 13
48、(万元)。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 (1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000100004000)20=2520000(元)=252(万元)(2)应缴纳的房产税 =3200(125)1 26 12+12 12+(3200200)(1 25)12612=29 34(万元)(3)应缴纳的印花税 =481+900003=275(万元)(4)应缴纳的营业税 =12 5=06(万元)(5)应缴纳的增值税 =9000 17+468(1+11)11一240017+5011 +6006+20 (1+6) 6一 50 17=1092 51(万元)(6)应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=(06+1092 51)(7+3 +2)=13117(万元)(7)应纳税所得额：销售(营业) 收入 =12+9000+468(1+11 )=905416(万元)扣除项目：成本=4000 万元销售费用=1800 一(140090541615 )=1758 12(万元)财务费用=320 一(1502000 5)=270( 万元)加计扣除的研发费用=8050=40( 万元)业务招待费：销售(营业)收入的 5=9054165=45 27( 万元)，实际发生额的60=4060=24(万元) ，则准予在税前扣除的业务招待费为
